企业资金管理的内控体系的完善途径

姚迎春

【摘 要】经济全球化的发展、信息技术的飞速发展、网络技术的迅速普及、电子商务的不断发展等都为企业经营发展带来了新的经济环境。这些外部环境的剧变也为传统的企业资金管理模式带来了冲击与挑战，传统的资金管理已经无法再适应经济环境变化对企业资金管理提出的要求。本文就我国企业资金管理的内控体系完善途径提出一些建议。

【关键词】企业；资金管理；内控体系；完善；途径

一、引言

在企业经营的全过程中，资金循环始终贯穿其中，资金管理内部控制制度的合理设计、执行则是保证企业资金正常运转的基本条件。随着我国经济的飞速发展，会计造假、财务操纵等案件屡见不鲜，资金案件的频发引发了社会的广泛关注。2011年，我国上市公司、企业开始进行内部控制规范体系的建设。直至2012年，我国财政部、证监会共同发出公告，要求将内部控制规范体系强制实施范围在所有上市公司中进行扩大。

二、现代企业资金管理内部控制问题分析

1.资金管控环境有待完善

首先，企业未设置合理的、科学的组织构架。资金管理作为现代企业管理中最为关键的环节、最具有风险的业务活动之一，如果企业的大部分资金管理都有财务管理部门主导使用、控制的话，那么，公司的审计委员会对财务管理部门资金的风险把控能力实在是令人堪忧。一方面，企业并未将内部控制体系的决策机构落实到位；另一方面有的企业并未设置内控体系管理机构，也并未落实内控的设计与管理职能。其次，良好的人力资源管理政策缺乏。目前，很多企业的工作人员在设计资金业务时仅仅是依据企业的经验来完成。在资金管理的相关道德规范、行为准则等方面还显得比较空洞。例如：有的企业也设立了关于资金内部控制制度，并要求企业的出纳人员具有良好的职业道德，但是并未在其具体的业务中进行体现。这种空洞的制度设置犹如一纸空文，对企业的资金管理起不到任何控制作用。必须树立全员成本管理和全员参与的观念。

2.缺乏必要的资金管理风险评估机制

目前，我国很多企业并未对资金的管控关键点予以明确，风险防范意识不强。有的企业由于组织构架上的不合理并未设立专门的风险管理委员会、内部控制体系管理决策机构。因此，单从企业对风险的识别这一层面上来看，很多企业在面对风险时缺乏有效的应对之策。风险评估机制与方法等基础工作的不健全、不到位，使得企业在风险防范方面存在很大差距。

3.资金管控问题明显

资金管理包括货币资金、资金筹集、资金调拨、对外投资和担保、资金信用和项目资金等管理。目前，很多企业并未建立完善关于资金管理的内部控制文件。缺乏系统的、全面的内部控制体系。这就导致企业对资金的管控缺乏规范化的、完整的流程，对资金管控的关键点更是无法正确进行确认。应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。严格遵守各项规章制度及审批权限，建立资金支付审批制度，日常收支管理严格程序办理。例如：在一些中小企业中，因其规模较小，相关的财务人员较少，经常出现一人身兼多职的现象，这种状况必然导致企业资金内部牵制制度被弱化。再例如：有的企业的内部财务人员在先进收付款业务中出现舞弊行为，由于该企业的财务管理和内部控制上存在着一定的漏洞，这也为一些别有用心地财务人员提供了可乘之机，他们通过钻企业内部控制中的而控制，虚报数据、或取利益，或者侵吞公款、满足私欲。

4.资金管理缺乏良好的信息沟通

有的企业为了保证企业财务信息不被人为破坏，保证财务信息的安全与稳定，并未实现企业财务部门与其他部门之间的信息联网沟通。这就导致企业内部各职能部门之间的信息交流存在滞后性，这也为资金管理带来了障碍。

5.资金管理内部监督存在问题

由于有的企业对货币资金的内部审计问题不重视，使得企业内部审计存在很大的局限性，例如：有的企业仅仅对企业的会计核算、较大的财务活动进行审查，而对于内部控制制度的评估、内部控制的执行情况、执行效率等方面很少触碰。更有甚者，有的企业在对资金管理相关制度中并未对出现舞弊现象如何进行处罚的规定与措施，内部审计与监督的缺失，使得企业日常持续评估效果差，不能对企业在资金管理中存在的问题及时予以纠正。例如：有的企业的经营管理者直接干预企业的财务管理工作、资金管理工作，严重甚至出现了威胁财务人员、指使财务人员造假等违法事项的发生。这些都是由于企业内部缺乏完善的审计与监督造成的。

三、企业资金管理内部控制优化的有效措施

1.为企业的资金内部控制构建良好的环境

首先，加强现代企业风险管理的三道防线建设，即：职能部门与业务部门、风险管理委员会与风险管理部门、审计委员会和内部审计部门。如果企业将资金内部控制的职能集中在企业的财务管理部門，那么势必造成这三道防线被弱化的可能。因此，应加强相关内部控制组织结构的建设。其次，强化企业人力资源的建设。现代企业核心竞争力的提升离不开人力资源的建设、开发与管理。良好的人力资源政策将对资金管理内部控制的有效实施提供保障。例如：在岗位招聘中避免人为因素的干扰，建立科学的人才培养机制，建立财务人员轮岗制度等。

2.强化风险意识，加强企业资金管理的风险评估体系建设

随着企业经营环境的变化，在实现企业战略发展目标的过程中，企业将面临各种潜在风险的发生。这些风险发生的概率、对企业的影响程度等都是无法进行事先估量的。对于企业而言，建立资金集中管理流程的动态风险评估体系主要从风险目标的设定、对风险的识别、对风险的分析、对风险的防范与应对这四个不同的方面着手。企业一定要注意对风险评估的持续性进行研究，将风险变化过程中发生的各种相关信息进行及时的收集与整理，定期或不定期的开展风险评估。

3.加强资金管理的信息化建设，实现数据的良好沟通

要想将企业的业务数据快速的转化为财务资金数据，并使其为企业的经营决策提供有效的、科学的、完善的、客观的、正确的数据资料，就必须在业务数据与资金数据之间建立一定的关联，实现数据之间的横向、纵向的交互应用。在建立资金管理制度后，先进的现代信息技术就有了用武之地。它的全方位应用能够使资金管理发挥良好的作用，并为企业的管理层带来决策便利。因此，企业必须加大信息整合的力度，建立起高集成度的信息和发达的通讯技术，为资金管理的良好运转提供技术保障。

4.加强内部监管，促进企业资金内控与监督体系的完善

企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。事前防范主要是企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》《企业预算管理暂行办法》《资金计划管理办法》《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。事后监督，在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。

目前，我国很多企业已经建立了较为完善的内部监控体系，但是仍有需要改善的地方。在企业内部控制检查与监督方面，可以收集企业内外各种不合规现象、舞弊行为，为保证企业资金的安全奠定基础。

总之，资金一直以来就是企业的生存与发展的基石，被视为企业生产与经营的血液系统，一直以来是企业高度重视的内容。资金作为内部控制重要要素之一，流动性强，属于风险最高的资产，企业应当建立一套行之有效的资金管理内部控制流程体系来防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益，这样既督促企业遵纪守法，也能促進企业加强内部管理、保护相关权益人利益。

参考文献：

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[3]郑影.优化现代企业资金管理的对策[J].全国商情，2014（05）.