事业单位内控建设的责权关系分析

【摘 要】科学在不断发展，社会在不断进步，经济也在逐步转型。不管是行政事业单位、还是政府行政部门，要想发展就得跟上时代步伐。为了更好地得到发展，使单位内部控制制度能够更科学完善，都在管理方面采取了权责制度。事业单位要想得到发展，改善单位内部制度的混乱状况，就必须采取责权发生制度。

【关键词】事业单位；内控建设；责权关系

一、前言

科学管理我国财务部门内控机制，不断完善财务部门内控体系，一方面对我国行政事业单位部门科学理财效果产生影响；另一方面对建设我国公共行政事业单位框架有着很大影响。党与十八大会议报告明确指出，不断强化监督与审查政府预算决算，标志着我国行政事业单位内部控制与监督体制变革向更为关键一步迈进。本文主要从医院财务这块来探究分析一下在事业单位内部控制制度的建设过程中责权关系的重要性。

二、事业单位内控制度建设现状

事业单位建立和健全内部控制制度体系，应当充分关注事业单位的特点。行政单位与事业单位相比较，不同的是前者采取非盈利的运行模式。但是，现在我国经济社会正处在转型时期，一些事业单位也在逐步发展的基础上去追求利益最大化，用来增加单位的收入以及改善职工生活。

1.事业单位建设内部控制制度问题

比如，人员的专业素质有待进一步提高；控制制度不合理不规范；管理制度跟不上社会时代发展所产生的需求；在内部控制管理上面执行力不足等。以上这些问题很多事业单位管理和事业单位管理都能体现出来。

2.会计核算不规范

我们都知道很多单位很多事业单位都有自己的财务部门，都有专业的会计人员。像一些中小事业单位对财务这块监督管理不当，对会计凭证的管理随意性比较强，不重视签字，大多情况都是先出账事后才得到上级的批准，比较随意。就是因为管理者对公司内部控制制度缺乏真正的认识和理解，从而造成了内部控制制度不完善，制度比较混乱。随着绝大数事业单位都引入了权责发生制，在内部控制管理中的不良现象和矛盾才得以缓解和消除。随着社会经济的转型，事业单位特别是医院要想健康发展，就必须在建设内部控制制度的过程中引入权责制度。

三、事业单位内控制度中的责权关系处理

2012年12月，财政部修订了《事业单位会计制度》，要求事业单位自2013年1月1日起实施。这是继事业单位会计改革后，政府推动的又一政府会计制度改革。新修订的《事业单位会计制度》在一定程度上引入了权责发生制。

所以，包括医院在内的事业单位，在建设内部控制制度的过程中利用权责发生制的关系原理可以更好地指导内部控制体系。其中，以对财务预算的管理来作为内部控制制度控制的手段之一；以对财务支出的管理来作为内部控制制度控制的手段；以对人力资源的管理来作为内部控制制度控制的手段。

事业单位在内部控制制度上引入权责发生制度可以更好地完善内部控制制度。在一些有关会计的相关法律中曾经规定：单位的负责人要对本单位的内部控制制度的合理性和科学性需承担主要的责任。所以，权责发生制度可以更好地规范和提高单位领导的内控意识，同时可以建立起单位的负责人也就是领导者和单位财务部门的负责人来共同管理负责单位的内部控制制度。

所以，事业单位内控制度的建设中引入权责发生制度是最科学最合理的选择。正确理解权责关系，利用好权责关系是事业单位内部控制制度能够更科学更完善的关键、保障。同时，也可以起到防止国有资产流失和防止会计信息失真等经济犯罪问题的发生。

四、事业单位内控制度责权问题的改善对策

1.优化事业单位内控环境

事业单位内控环境分内部环境和外部环境。因为外部环境几乎不能控制事业单位内部，因此内部环境对事业单位内控有着重要作用。通常可将内部环境控制进行以下三种因素的划分：一为事业单位管理人员重视内控程度，也就是说，管理层对内控重要性及性质强调与宣传与否；二是制度执行者的态度与素质，即是否认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；三是事业单位的经营策略，包括组织机构、事业单位文化、外界协调、管理宗旨等。事业单位把这三个方面要素协调好、运用好，事业单位内控环境必然得到优化。

2.加强事业单位文化建设

事业单位制定经营目标和设置管理机都要坚持以人为本。经营者要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，就必须提高员工的道德水准和法规意识，只有在共同的道德规范的基础之上，内部控制的制度才能建立，从而形成真正意义上的团队精神。内部控制能有效的实施，要依靠单位每一个员工，要求他们具有良好的职业道德修养和高超的专业胜任能力。

3.加强管理阶层的风险管理理念

院領导班子要率先垂范，积极开展好“三重一大”政策，让医院全体职工都做好监督工作，充分发挥好职代会的作用，才能解决事业单位高层管理人员因手中有权而凌驾于传统内控制度之上的问题，实现事业单位各层级的内部控制相结合，才能够全面的规避事业单位管理中存在的组织架构的风险。

4.考核与激励相统一

考核与激励就是要求事业单位定期审核及检查内控体制执行情况。检测事业单位内控体制在执行中出现了什么问题，解决的怎么样，给公司带来了什么后果和损失。在这一过程，必须制定赏罚分明的激励惩处方案。要适当的给予精神鼓励和物质奖励，这样可以很好地激励人们去严格执行内部控制制度。严查严处那些不认真执行内控制度、违规操作的行为，对不符合公司利益的行为零容忍。不管案件严重程度、涉案金额数量，均及时组织力量实施有效查处。一定要有效结合压力和动力，由此才可以使内控目的得以实现。

5.加强内部审计与监督

事业单位经营者对审计监督的认识程度，对内部审计监督效果有重要影响。事业单位的管理层一定要正确认识内部审计监督：首先，应该为审计部门提供充分的独立空间，保证内部审计监督作用得到充分的发挥；其次，要严格按照相关的法律法规来进行，在审计监督的过程中必须坚持依法办事；再次，要加大对审计工作的执行力度，审计工作人员在全方位了解内部控制制度的情况下，严格的去执行；最后，要充分发挥内部审计对经济的监督作用，通过强化内部审计与监督措施，以此不断提升事业单位经济效益，对事业单位所存在的风险进行有效防范。审计人员在观念上要不断提高自身的业务素质和业务技能，以适应瞬息万变的市场经济的发展状况，同时要注重和培养优秀的道德素质，为完善事业单位内控制度和有效防范事业单位风险的奉献自己的力量，从而促进事业单位持续向前发展。

五、结语

当前，我国的事业单位和商业事业单位一样，像一些医院、事业单位、研究所、科学院等事业单位和盈利事业单位一样，都需要讲究社会效益、经济效益，都需要得到不断发展。以上本研究针对当前事业单位在内控制度方面存在的问题进行简单而深入的探讨，分析了在事业单位内部控制制度的建设过程中责权关系的重要性，以供参考。

参考文献：

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[2]王莹. 行政事业单位内部会计控制制度建设的问题与对策探讨[J].科技创新与应用， 2014（13）：233-234.

[3]杨宗新. 行政事业单位内部控制制度建设存在的问题及对策[J]. 会计师， 2012（16）：132-133.

作者简介：

张明芬 （1972-），女，山东省淄博市第四人民医院，会计师。