强化国有企业内部控制的今日思考

徐伟伟

【摘要】内部控制关系到企业经营管理的效率，在市场竞争不断加剧的情况下，企业除了应对外部的挑战，还需要加强内部的管理。良好的内部控制体系能夠有效的降低内部的风险，如串通舞弊、贪污等，反之则可能导致企业管理不善，内部缺乏凝聚力。

【关键词】国有企业；内部控制；体系建设

一、当前国有企业做好内部控制的重要意义

企业是市场中的主体，每一个企业构成了市场交易的单元，在参与市场竞争时，为了加强竞争，企业往往会投人大量的人力、财力。很多的企业只注重外部市场的开拓，而忽略了内部的治理，从而影响了企业经营的绩效。近年来，内部控制制度在我围国有企业中的应用日益广泛，但是在其实施过程中也存在着很多限制性因素及问题。我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会，在借鉴美国cOs0委员会研究成果的基础上，结合我国的具体同情和相关法律法规制定了《企业内部控制基本规范》。内控规范的制定不仅进一步加强和规范企业的内部控制管理，提高我国企业的经营管理水平与风险防范能力；而且有效维护了社会主义市场经济的正常秩序以及社会公众的利益。在当今企业管理越来越与世界接轨的条件下，要实现国有企业的做大做强，加强对企业内部控制制度的建立与完善，已经成为我国企业实现可持续发展的必经之路。

二、企业内部控制存在的问题

1.内部控制意识薄弱

在我国一些国有企业中，由于传统管理的“惯性”，内部控制意识较为淡薄，很多企业的管理者忽视内部控制，还有一些则把内部控制当作一种形式，没事采取实质性的措施。在内部控制方面做得比较好的是上市公司，在机构设置与人员配备方面都相对完整一些，但是大部分国有企业内部控制严重缺失，在财务方面仅仅是实现了会计、出纳的职责分离，对于其他事项的管理很不完善。这样以来导致内部于作人员对于内部控制认识不到位，内控意识十分的薄弱，而企业的领导对于内部控制也不重视，很多的企业领导不了解财务知识，对于财务工作的认识不到位，仅仅设置财务的基本岗位，内部控制中的重要部门之一的内审部门严重缺失。内部控制体系在很多国有企业中往往还没有得到应有的重视，也没有得到很好的建立，因此往往表现为一种形式上的存在。

2.企业内部控制缺乏完整的体系

企业内部控制体系不健全，有着多方面的表现形式，很多的企业导权力得不到有效的束缚是主要的表现形式之一，在这样的情况下内部审计部门缺乏独立性，无法按照制度执行相关的工作，内部控制流于形式，导致内部审计部门工作也仅仅停留在基本的层面，没有深入本质性的工作，甚至一些内审部门和财务部门串通舞弊。国有企业在内部控制方面，日前或多或少地都受到了重视，但是由于前述原因，往往内部控制制度建立起来之后，也很少有人评估其制度是否科学、合理、有效，也没有评估其实施到位的成本，结合实际与上位法规的修订也不是很到位，导致对环境的适应情况较差，随着时间的推移，就越来越脱离企业的实际，导致制度管理的名存实亡。另外，在我国的不同行业中，各企业内部控制的重点也存在很大的差异，难以建立一套统一的内部控制系统，因此，在企业建立自身的内部体系时，不能完全照搬其他公司的制度，否则会导致制度与实际的不符。

3.内部监督机制不完善

企业的内部监督主要是指内部审计部门，内部审计作为企业内部控制的要素之一，必须保持一定的独立性，坚持必要的专业精神。但当前，在不少的国有企业中，内部审计的独立性与客观性都表现较差。通常国有企业的审计往往侧重丁合规性审计，在特定条件下注重经济责任的界定，很少对企业内部控制的执行情况、内部控制制度设计的合理性等进行评价与监督。虽然各大国有企业会接受国资委、审计机关的相关审计，但内部审计还往往偏重丁对下属企业、部门的审计，对同级或上级领导的审计基本上无能为力。一些内部审计查出来的问题得不到很好的处理，无法形成很好的规范作用与警示作用。

4.内控人员专业素质偏低

内部控制重点在丁对各个关键控制点的“控制”，简单地说就是应按内部控制基本原则进行合理的资产接触与岗位授权，实现不相容职务相分离与不同的岗位相互牵制。但在一些国有企业中，对于人员的回避原则、不相容岗位却没有设计得很到位，这可能是企业人员紧张的原因，也有可能是企业“因人设岗”等不正常的理由，譬如一些人员既管往来款项的臀记，又管往来款项的对账与催收，导致存在一些管理上的漏洞。一些规模较小的国有企业中，内部控制方面的工作由财务部门来完成，南丁财务部门负责资金、账务往来的管理工作，这样的内部审计结果也就无法进一步完善内部控制体系。除岗位的设置存在一些隐患外，内部控制人员的意识与素质也不能完全达到相关要求。如一些单位的财务人员、审批人员责任心不强，签批流程走过场，或者自身的专业技术水平较低，又缺乏足够的风险观念，导致内部控制水平得不到实质的提升。

三、当前我国强化企业内部控制的建议

1.强化内控意识

内部控制意识的强化需要企业的领导从上之下的进行推行，在内部控制制度建立以后，要真正的实行起来，而不是仅仅把内部控制制度作为摆设，否则企业内部的员工也就不把内部控制当回事，在执行相关的内部控制制度时也是敷衍了事。因此，需要企业领导带头，实行相应的奖惩机制，对于违反内部制度的人员给予相应的惩罚，而对于执行内部控制较好的员工，则给予一定的奖励，从而在企业内部建立良好的内部控制意识，在企业实行内部控制制度时，良好的制度保障是强化内部意识的关键。总之，良好的内部控制意识需要长时间的执行，不可一蹴而就。

2.健全内部控制体系

首先要建立合理的内部控制层级体系。结合现代企业治理机制相关授权规定，给不同层级的管理者、不同职能的岗位负责人授权，同时注意权限大小与审批环节的合理性。其次，限定例外原则，对于一些特殊情况，要求必须集体决策，并由相关权力机构（如通过董事会同意）等，才能作出决定。此外，关注一些容易出现问题的“通病”现象，如企业管理费用容易出现较大的舞弊行为，要严格的审查管理费用支出，对于工作人员报销的招待费、差旅费等进行仔细的核对，进行重点的监督管理。

3.增加内审部门的独立性，强化监督管理

内部审计的独立性是内控体系的重要部分，首先，需要给内控部门更多的权限，保证内审的独立性。其次，监督管理工作除内部的监督外，还有引入外部的监督机构，与外部会计师事务所等机构进行合作，强化内部审计的职能。最后，做好内部审计相关工作，管理层要提升内部审计机构的层级，要求内部审计负责人直接对最高管理者负责。同时，对于建立了现代企业机制的国有企业，监事（会）还必须定期听取内部审计人员的相关工作报告。在企业内部审计系统中形成一个良好的氛围，从而有效的预防贪污、舞弊等现象。

4.加强内控人员的培养

提升内部控制人员水平应从多角度着于。首先，要从企业最高管理层重视，明确内部控制的第一责任人是单位法人。同时企业的任何内部控制风险，都与第一责任人密切相关。在此基础上，授权授责，对于不同层级的管理人员给予与权限对应的责任，从而确定其内部控制权限与风险控制阀值。其次，企业可以选择集中进行定期的培训的方式，来提高专业能力。可以组织相关财务管理专家教授，结合单位情况对相关岗位人员进行定期培训，从理论与实践的角度出发，通过多方面的培训，提高员工对内部控制系统的了解，完善内控员工的知识体系，从而在实际的内控工作中发挥更好的作用。

四、结束语

国有企业是我国国民经济的“命脉”，对我国社会主义方向有着决定性的作用。做好国有企业的内部控制工作，既是企业完善国有资本出资人体制，建立健全现代企业制度的必然要求，更是国有资产保值增值的重要于段。对于内部控制体系来说，需要在多个方面进行来完善内部控制体系，不仅仅是健全相关的内部制度，更要加大执行。内部控制关系到企业经营管理的效率，在市场竞争不断加剧的情况下，企业除了应对外部的挑战，还需要加强内部的管理，才能实现国有企业长期稳定健康的发展。

参考文献：

[1]张小莹，刘凯，张锋浅谈企业会计内部控制管理[J].知识经济，2015（2）

[2]杜晓红小议企业内部控制及内部稽核因素[J].财经界（学术版），2015（2）