企业内部控制问题之我见

【摘要】随着时代的发展，许多企业的内部控制与管理方式都进行了改革和创新，这对企业的持续发展有着十分重要的意义。在企业实施内部控制的过程中，建立健全相关管理制度，加强员工主动参与内控工作的意识显得非常重要。但企业在内部控制管理中也存在不少问题，影响了企业的进一步发展。本文重点分析了企业内部控制存在的问题，并提出解决问题的对策，以期对实践工作有所帮助。

【关键词】企业 内部控制 问题 对策

自改革开放以来，社会经济发展越来越快，使我国企业规模不断扩大，但随之而来的就是企业市场竞争愈发激烈，这在一定程度上抑制了企业发展速度。面对如此严峻的经济市场考验，企业如何做好内部管理工作，加强内部控制，积极解决自身管理问题，受到了多数企业管理层的高度重视。因此，在竞争激烈的市场环境中，建设并不断完善企业内部控制制度，有利于企业拓宽发展空间，提高综合竞争力。

一、企业内部控制定义及其重要作用

企业内部控制指的是企业的所有部门、员工参与到企业的经济、业务流程以及内部管理中，并对管理的过程进行监控。内部控制的目的是为了降低企业财务风险发生率，实现企业战略经营目标及企业价值最大化。对于企业自身的发展而言，有效实施内部控制与管理，在其发展过程中具有非常重要的作用。第一，企业进行内部控制可以有效实现企业财务信息的准确性和真实性。企业积极开展内控活动，能够及时反映企业发展及运营的实际情况，有利于促进财务信息的有效记录、整理与分析等工作的顺利开展，使企业的财务信息更加公开、透明。第二，进行内部控制可以有效防范企业的财务风险、运营风险等。尤其是在一些中小型企业中，企业规模小，储备资金有限，开展内部控制活动可以及时发现运营风险并加以有效防范。实施内部控制已经成为企业的一项必做的功课，通过对企业内部运营环节的监控，可以有效降低其面临风险的几率。第三，企业实施内部控制可以确保企业资产及资金的完整。建立良好的企业内部控制机制，可对企业各环节的运营实施监督、制约，提高企业的资产的安全性。

二、企业内部控制过程中存在的问题

（一）企业管理者未对内部控制给予足够重视

在很多企业的内部管理过程中，管理层未对内部控制予以足够的重视，特别是一些国有企业的管理过程中，其管理者未能从本质上认识到内部控制在企业发展、运营过程中所发挥的积极作用。一些企业的内控工作人员相互推诿，不利于企业的持续发展，而企业管理者及相关工作人员内控意识不强，也成为企业稳健发展的一大制约因素。企业整体上未对内部控制给予重视，则会导致员工工作散漫，缺乏积极性，长久下去必将严重影响企业的进一步发展。

（二）企业缺乏健全的内部控制机制

目前，很多企业的评审、监督等工作，往往只依靠企业的内审部门实施，而很多企业的内审部门就隶属于财务会计部门，这就造成了内审部门缺乏独立性，不利于内部控制工作的开展，也没能充分发挥内审部门的职能。此外，很多企业的内审部门的工作大多是对企业的相关财务事项进行审查、核对，未能实现对各业务环节的内部控制，内控组织结构不完善，内控机制不健全。多数企业缺乏独立的内部控制部门，而内控工作多由本部门人员完成，未能形成全员参与的内控机制，内控实施效果不佳。

（三）企业的现金出现严重的超额存放现象

在企业日常经营过程中，财务人员应当及时将企业收入的现金存入银行，降低资金保管风险。但是，一些企业的财务人员只是选择性的存放资金，而内控监管人员也是视而不见，监管工作不到位，以至于在日常工作中挪用企业现金的现象频繁发生，这就导致企业的一部分资金未能及时入账，直接增加了企业的财务管控风险，影响了企业的财务管理工作。另外，财务人员超额存放企业资金的行为极容易滋生贪污、腐败等行为，不利于企业的长远发展。

（四）企业内部控制工作权责不明

企业若要更好地实施内部控制，就必须建立完善的管理组织、配置专业的管理人员，并明确其权责，将内控管理工作落实到实处。一些企业的内控管理组织不健全，管理人员工作涣散，多数未能明确自身的工作职责及相应的权力，出现问题则相互推卸责任，严重影响了企业内控的实施效果。同时，各部门之间协调性不强，缺乏相互之间的配合，内控工作分工混乱，严重影响了内部控制在企业运营过程中所发挥的积极作用。

三、企业内部控制问题的解决措施

（一）加强企业各层级的内部控制意识

加强企业内部控制意识，就应从管理层入手，提高其内控意识，进而有效扩展到相关部门及人员，尽可能提高员工参与内控的程度，并使其认识内控的重要性。企业领导者应当明确企业发展的目标，并以此作为内控措施的依据，要明确内部控制标准，时刻关注内部控制的执行情况。此外，企业管理者应当从企业发展的实际情况出发，完善相关管理制度，并严格落实到实际工作当中，加强企业运营管理力度，以促进企业不断发展。

（二）完善企业的内部控制机制

在企业的内部控制活动中，建立一套健全的控制机制十分重要。首先，企业应当健全财务成本控制制度、财务预算制度，以及职责分工等相关制度，為企业的内控工作的有序开展奠定基础。其次，确保内部控制制度的公平性与合理性，无论是管理层人员还是基层员工，都必须严格执行，还要重视对各部门员工的激励与约束，做到奖惩得当。此外，企业应定期组织员工学习内部控制相关知识，在实践中完善内控制度，并以内控制度指导实践行为，从而充分发挥内控在企业中的积极作用。

（三）加强企业内部监督，严控现金流向

提高企业的内部控制效率，就必须对企业内部管理进行有效监督。企业现金流作为衡量企业财务状况的重要指标，加强对其的监管则显得十分重要。一方面，企业应在制度中明确现金的收支与管理，规范出纳人员日常行为，明确哪些可以做，哪些不能做。另一方面，运用现代化信息技术，对现金流予以实时监控。企业应充分应用财务等相关软件，对企业现金流向予以实时跟踪，在确保现金使用合规的基础上，实现对现金流的有效监管，避免挪用公款等行为的发生。

（四）明确权责，建立风险预警管理系统

企业应明确各部门及人员的职责与权力，并尽可能细化分工，做到事事有人管，件件有落实。要在管理制度上明确列示部门与岗位责权，以提高制度的明晰性、规范性和可操作性。此外，要建立风险预警管理系统，以提高内部控制效率。企业建立健全风险预警管理系统，可以对各类风险进行监测，并及时发出预警信号，为内部控制的实施提供依据，进而提高内控管理效率。同时，内控人员应了解并掌及时握企业经营的动态信息，采取积极的风险防控措施，有效减少各类风险对企业造成的不良影响。

参考文献

[1]葛丽娜.浅析我国企业内部控制存在的问题及对策[J].现代商业，2013，15（02）.

[2]卢昭颖，朴莲姬.企业内部控制问题及其对策[J].现代商贸工业，2014，26（14）.

作者简介：赵进德（1970-），男，山西晋中人，会计师，现从事财务会计工作，研究方向：审计管理。