优化企业财务内部控制的措施探讨

2015-08-15曹美文

行政事业资产与财务 2015年36期

曹美文

（常熟华东汽车有限公司江苏·常熟 215500）

一、企业财务内控实施的作用

企业内部控制是现代企业管理的重要手段，内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益。财务内部控制具体可以从以下几点体现：第一，经营决策的有效性。企业财务内控的实施，可以保证数据和信息的可靠性，从而使企业做出的经营决策更加有效。第二，保护资产安全。虚弱的内部控制不能保证资产的安全记录，容易出现企业资产受损或者流失，使企业受到损失。第三，提高经营效率，企业的内部控制，可以整合企业资源，实现科学的资源配置。以防因为反复工作耗费劳动资源，浪费时间价值，降低经济效益。第四，政策的有效实施。每个企业都有各自的企业规章制度，而财务内部控制能够使企业制度和规则的实施更加有保障。

二、目前我国企业财务内控存在的问题

（一）一人多岗

随着社会主义市场经济的成长，我国的各个企业对财务会计的制度管理也愈来愈重视，但在财务内部控制这一块却相对缺乏。一般企业就算是建立了财务会计内控制度，也没有真正落实。常常会出现企业一人多岗的情形。这种情形，就会影响工作质量。如果一个财务事项从记录到监督都是同一名财务工作者，往往会影响工作质量，违背了内部控制的不相容职务相分离原则，为会计违规行为的出现埋下安全隐患。

（二）缺乏内控标准

一个企业财务内部控制体系的建立，必须要有硬性的程序和规定。这样才可以做到有据可依，才能让员工更好的掌握、理解并遵循企业的内控制度。但是，由于我国经济体制改革的时间还不长，企业的财务内部控制制度建立的经验还相对匮乏，致使多数企业的财务内部控制还相当混乱。很多企业的内部控制制度的标准可以随意更换，基本没有硬性的规定制约。同时，企业的内控人员专业素养偏低，账务处理繁杂紊乱，内部控制体制没有具体的标准，无章可循，这些都是企业内部管理混乱的主要原因。

（三）信息的滞后

因为财务内部控制的管理涉及到企业的各个组成部门，所需要的信息必须要各组成部门提供。而作为一个企业的专业管理部门，它自身的业务本来就繁锁复杂，并且很多财务工作者的专业素养不能达到相应的要求。再加上管理层对内部控制制度的忽视，使得企业内控部门的工作更加难以开展。不易获取的信息，延迟滞后的信息，都会成为内控部门工作的阻碍，并且会最终影响整个企业财务管理和经营决策。

（四）监督管理缺乏

财务会计的监督由三个部分组成：社会监督、政府监督和企业自身监督。观察现在的企业状况，这三个监督还只是各行其是，并没有有效整合。而一个松散的监督管理体系，就不能对企业内部财务控制有实质性的影响。并且，因为内部审计独立性的丢失，使得企业的财务控制不能有效实施。再加上宽松的监管，让企业的管理层仅仅是从表面上支持企业的财务内部控制，没有在根本上进行控制监督。

三、优化企业财务内部控制的措施

（一）加强内控体制建立，明确岗位责任

一个强大的企业管理，必然离不开一个健全完整的内部控制制度。一个企业要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。而完整的内控体系，就体现在日常工作和各环节的程序控制上。要严格防范各种违规行为，确保会计工作的操作规范。在财务核算时，要把其他货币资金与现金区分，整体强化财务工作过程的安全保障机制。在会计过程方面，要明确工作流程，落实具体工作。在财务监督层面，要有完整的考核标准，有效发挥监管职能。总而言之，健全规范制度后，才会有清晰的分工、权利与责任的明确，才可以加快工作速度，提升工作效率。清楚明确财务会计的流程，严格规定一人一岗，优化人员配置，展开定期的考核和评估。

（二）完善操作流程，强化内部审计

优化内控制度，对企业各类信息的采集、分类、汇总以及记录的行为进行规范，保证可靠真实的财务信息。确认企业真实的经营状况，及时防范可能出现的经营风险。对于企业的资金流和各种信息资源要科学利用，有效监督，提升企业财产物资的安全保障。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内部审计应该从四个层面展开。第一，与内审相关部门的工作要落实。审核确认企业的财务报告、会计账簿、原始凭证等会计凭证都是合法真实、完整准确的。第二，将企业内审的管理与企业发展状况相结合。对于同行业的企业、审计专员等要有积极的沟通，加强沟通，自主防范。第三、定期开展培训。对于内审人员，必须要有足够的专业素养，同时要及时了解企业的行业动态，保证审计工作的有效准确。第四，内审人员的安排。内部审计，是审计的一种，因此，它必须独立的。只有内审部门的独立性得到保障，才能够保证内审工作的客观真实。

（三）及时传递信息，拓宽财务管理内容

信息传递的及时与否，直接影响到企业决策。因此，必须实现及时、准确以及有效的信息传递通道，并且将信息和重大事项对接起来，最后再及时传递到管理层、治理层。对于企业和外部的客户、投资者、债务方、监管方等也都要有相应的沟通和交流。同时，对于企业的财务管理，也应当制定更为成熟的发展战略和管理办法。在经济新形势下，有条件的企业应当有一系列的金融管理措施。包括成本管理、风险管理、保险管理、债权债务管理以及汇率管理等等，具体到每个点上。比如说，当资金流出现危机时，企业要有对应的调拨资金，能都迅速救急。总之，就是要保证企业的经营风险更低，企业的资本安全有保证，还要能够在激烈的环境中凸显企业的竞争优势。

（四）加强企业财务管理监督控制

企业的财务管理的范畴极广，几乎包含全部的经营活动范围。所以，有效的监督管理绝对是企业经营成功与否的关键因素。因而，需要开展会计质量监管建设，保证其规范性、标准度。还要同时健全对会计业务的质量核准，清楚规定财务操作的流程，提升财务监督上的层次。要有对应的财务信息监管的平台，获取足够真实的财务信息，保证企业经营的足够安全。加强落实会计核算责任与岗位监督。经由不同的检查方式，例如内部审计、大检查、突击检查等，实施企业财务全面性的监管。并实施严格的奖惩制度，从治理层、管理层到一线的各个员工，全都严格遵守，上下一心，提升企业的风险防御能力。