探讨内部控制在企业中的作用

2015-08-15珲春矿业集团八连城煤业有限公司薛俊玲

中国商论 2015年8期

珲春矿业(集团)八连城煤业有限公司薛俊玲

1 内部控制的涵义

内部控制的发展是一个长期的过程，企业针对不断扩张的社会需求加强内部管理，企业在这样一个竞争环境中，逐渐形成了自身的内部控制，是社会竞争的产物。内部控制对企业的经营管理提供了良好保证，为企业提供完善的财务信息，使企业财产得到有效保护，并保证相关政策得以响应，法律法规得以贯彻，从而达到企业整体的良好运行，使企业内部得到有效控制。

1.1 内部控制是对管理方式的创新

作为一种有效的管理办法，它主要依据相关的法律法规，强化按规矩行事，在内部采取严谨的管理措施，包括自我调整及约束、评价规范等。其目的非常明确：对企业的管理制度进行有效改革，改善经营管理方式，使内部资产得到有效保护。与此同时，确保会计资料的真实、完整，由此来确保企业经营活动的高效率和良好运行。

1.2 内部控制的要素

内部控制包含五要素，并且相互联系，融会贯通。内部环境、风险评估、信息系统和沟通、控制活动、内部监督五要素不可或缺。

1.2.1 内部环境

内部环境是企业内部管理结构、职责分工、企业文化、个人职位等的总和。在此基础上，企业才能进行有效的内部调控和管理。

1.2.2 风险评估

企业在运行过程中对风险的及时识别及控制，合理确定风险应对策略。

1.2.3 信息与沟通

企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保企业内外部的信息沟通保持通畅。

1.2.4 控制活动

企业在进行风险评估之后及时采取有效措施，化解和降低企业经营过程中面临的风险

1.2.5 严格监督

企业在运行中通过视察和专项检查等方式，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

1.3 内部控制的种类

按内部控制作用范围大体可以分为内部会计控制和内部管理控制。

1.3.1 内部会计控制

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。

1.3.2 内部管理控制

有组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关，通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录，使企业保证自身的稳定运行，在内部进行有效合理的管理工作，涉及多个部门与环节。

2 内部控制在企业中的作用

2.1 改善管理，提高效益

2.1.1 改善企业经营管理

企业通过内部控制诸要素的实施，一是使得企业内部治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化及社会责任等制度得以完善。二是在暴风雨来临之前，能有效及时地识别出风险，针对不同的风险采取相应措施，使风险得以有效控制，从而保障管理的良好运行。三是保证企业内外信息沟通的良好状态，大大提高管理效率。这些内部控制措施，足以保障企业内部和谐。

2.1.2 提高效益

(1)保证生产经营正常运行。内部控制制度不断地相应完善，各部门各岗位各司其职，实现了人力资源的优化配置，并使企业运营过程中出现的新问题及时得到了有效的控制和解决。严谨的考核制度的执行，使各岗位工作人员能自觉履行各自职责。通过考核、监督等严格手段，可以控制生产经营活动中出现偏差和风险，纠正失误和弊端，保证企业经营目标的实现。

(2)为提升企业竞争力发挥相应作用。首先，有效的管理是培养企业竞争力的基础，加强内部控制，有利于培育自身的竞争力。其次，有效的内部控制，不但是提高企业经济效益的重要保障，也是企业提升竞争力的保障。最后，通过加强内部控制，强化经营管理，可以最大限度地降低成本，成本的降低有利于提高企业经济效益，可以使企业的产品更具竞争力。

2.2 保障企业可持续发展

为保障企业可持续发展，企业在经营过程中必须实现经营领域的拓展，以扩大业务范围，吸引更多的客户。在大市场环境中，收益与风险相伴相生，竞争激烈。为了达到企业制定的目标，内部管理尤其是资金控制迫在眉睫。企业的内部管理应在财务管理的基础之上，着重控制资金，做到资金严格分配。资金链是企业投资管理中的重中之重，若资金链发生断裂，企业的可持续发展将难以得到保证，甚至会导致企业崩溃、破产。从这个意义上来讲，企业的内部控制意义就凸显出来了。

2.3 保证财产完整

资金是企业进行经营活动的基石。有效的内部控制可以通过适当的方法对企业货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等环节和过程实施有效的控制，防止贪污盗窃以及滥用、挪用等不法行为，杜绝和减少物资损失和浪费，保护企业财产物资的安全完整。

2.4 提高会计信息质量，为领导决策提供科学依据

内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

2.5 确保有关法律法规和规章的执行到位

(1)保证企业生产经营方针的执行。企业生产经营得以顺利实施需要制订经营方针、政策、制度为此保驾护航，但制度需要贯彻执行才能彰显效果。内部控制则可以通过协调评价、审核批准、监督检查等手段促使全体员工贯彻和执行企业既定的方针、政策和制度。

(2)若想企业获得长足发展，并取得较好的经济效益，对于国家的政策方针，企业必须遵循落实，一步到位。要想达到良好的内部管理，企业所制定的规章制度必须参考国家的政策方针，并与之相符。以国家的规章制度为前提，可以督促企业的管理阶层在法律允许的范围内进行相关的管理操作，从而提高企业运行效率，完成完善的会计制度。

2.6 审计工作必须具备良好的基础

会计信息只有真实可靠，审计工作才能顺利进行，不出差错。而有了完备的内部控制制度才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础，

3 企业内部控制的方法

内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制等多种。本文仅就职责分工控制、财产保护控制、会计系统控制作简要说明。

3.1 责任分工制度

为了使企业发展更好，达到更高的目标，企业内部应针对员工情况进行合理的职责分配。遵循科学合理的原则，对部门设置及职位安排作出合理的改变，实现人力资源的优化配置。形成各司其职、便于考核、相互制约的工作机制。企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务如授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等相互分离的制衡要求。