浅析供电企业当前的风险管理和财务内控

熊淑敏

【摘 要】随着我国经济的发展，以及各类生产生活集约化管理工作的向前推进，我国的供电企业在形态和功能上正发生着重大变化。作为县级供电企业，如何提高企业在内部管理调控时的及时性和有效性，如何进一步完善财务风险监督机制，以适应现代企业的集团化、集约化运营，更好的为广大人民群众生产生活服务是一个重要课题。本文从我县供电企业的现状以及其存在的各类问题出发，提出只有推进改革，不断完善供电企业的风险管理和财务内控制度，才能适应社会主义市场经济的发展需要，以应对越来越激烈的市场竞争环境。

【关键词】供电企业；风险管理；财务内控；持续发展

风险管理是指各企业在生产、生活过程中对遇到各类风险进行识别、评估的基础上，通过对各种风险管理技术一系列的优化组合，来达到对风险有效的控制，减小或避免风险给企业所带来的各种不利结果，以最小的成本使企业达到最大的安全保障。而建立完善的财务内控制度对于企业深化改革，消除企业内部存在的薄弱环节，避免企业资产的不必要损失，促进企业内部资源得到最大化利用有着非常重大的意义。因此，在当前日益开放的市场环境中完全有必要对供电企业引入一套完整的风险管理和财务内控制度，以适应供电企业持续发展的需要。

一、我国企业内部控制现状分析及存在的问题

1.法人治理结构不完善

各国企公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，董事一般只作为一个虚职，缺乏必要的常设机构，致使很多股份制公司虽然具备了现代化企业的外表，但是在实际上没有形成真正的法人治理模式。同时，在公司权限和责任界定方面，没有明确界定董事会、审计部门和企业经理班子之间的权限与责任。没有合理的人力资源管理体制，导致管理者多数习惯用行政命令来管理企业。另外，随着社会与经济的发展，企业对于人才的要求也越來越高，但是很多企业管理者自身素质无法适应现代企业管理的发展，企业缺乏一套行之有效的激烈和约束员工的体制，对员工职业素质的重要性认识不足，没有坚持以人为本理念，严重制约了企业的发展。

2.管理者对内部控制制度认识不足

很多企业管理者没有认识到企业内部控制对于企业的发展重要作用。当前的很多企业并未建立企业内部控制制度或者内部控制制度残缺不全，导致企业命令执行不下去，执法也不够严格，只是为了应付外部的审计工作。另外，从管理者的方面来说，很多管理者行为和权力失去必要的制约，很多本应该由集体决定的事变成管理者一个人说了算，表现特别明显的是财务方面，管理者为了自己的利益经常是既批钱又管钱，会计出纳一个人，采购兼验收，无视财经法规，只是会计信息失真。

3.风险意识较差

内部控制强调评估经营管理活动中突出的风险点，经营管理人员针对这些风险点实施必要的控制活动。但是，目前多数国企公司缺乏风险意识，没有一套合理的风险管理机制，在面对市场环境变化和市场风险时，其应变能力和抗风险能力不足。例如：一些公司不顾市场风险片面追求经济效益，一味财务杠杆的使用，无视经营风险，又对市场情况分析不充分，导致风险失控，影响了企业经营战略的调整。

4.控制活动不当

企业的控制活动是指管理当局为了保证指令的贯彻执行而制定的各种程序和措施。虽然我国多数公司都建立了一定的内部控制制度，但是由于受传统思维的影响，很多企业管理者对于企业的内部控制制度还是不够重视，致使企业的内部控制制度内容不合理或者制度残破不够健全。例如：在会计岗位设置和人员配置上不合理，兼职会计人员比例过大，业务交叉过杂，职权不明；对于会计事前审核。事中复核以及时候监督往往流于形式；有些企业内部审核机构未能发挥应有的作用，甚至一些企业未建立必要的内部审核机构。对于内部审核制度的执行上，更多是有章不循，内部控制制度多流于形式，以应付有关部门的检查，失去了内部控制应有的刚性和严肃性。这里我们不得不提到，我国企业内部控制最大的薄弱环节就是考核制度和相应的奖惩机制不够健全，导致计划虽好，但是失去了必要的考核、检查或者检查考核只是流于表面，最终的结果就是这些计划成为了搞形势，走过场，其执行效果可想而知。

5.监督机制有待进一步完善

近年来，很多企业内部成立了内部审计机构，内部审计取得了一定的发展，但是我们必须清醒的认识到，其还存在很多问题。例如：内部审计的独立性不够，多数内部审计人员是处在本单位主要领导人直接领导下，其切身利益受制于本单位，这就造成客观上内部审计为本单位利益服务，工作质量也受到单位领导的制约，工作效果只能取决于单位领导的重视程度和自律廉洁程度。

二、供电企业实施风险管理和财务内控的必要性

1.实施风险管理的必要性

从企业自身来说，风险管理可以有效减少生产过程产生中的不确定性所可能带来的重大损失，建立全面有效的风险管理体系，可以对公司的管理起到积极的作用，方便企业管理人员对企业现有经营模式做出正确的评估，保证企业正确应对不断改变的市场环境。在做出决策时，评估执行时所采用的方案所需的各种信息，识别其中存在风险，有利于增强企业管理控制此类风险的能力。全面风险管理，指围绕公司战略目标，建立健全全面风险管理体系，培育良好的风险管理文化，在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，识别可能影响战略目标实现的潜在风险，并将风险控制在公司可承受范围内，从而为实现公司战略目标提供合理保障。

2.实施财务内控的必要性

基于风险管理的财务内控，是对风险管理的有效补充，其不仅可以增强企业的抗风险能力，同时是企业提高管理效率，保证信息真实可靠，企业财产完整性，是实现企业经营管理目标不可缺少部分。从国内来看，安然、银广夏等会计造假案件的发生，在国内外引起广泛关注，使得企业重新认识企业风险管理和内部控制问题的重要性。而在国际上，2001年美国萨班斯法案的出台，其对美国本土和他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响，欧盟通过对超过20多个国家企业内部控制情况进行比较研究之后，提出了改进企业内部控制的基本原则、控制的重点和政策建议，这使得一场内部控制的“风暴”席卷了欧洲大陆。可见健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。加强内部控制制度建设，是会计行业面临的重大而急迫的课题。

三、如何实施供电企业的风险管理和财务内控

为实施供电企业的风险管理和财务内控，我县供电企业应完善财务的评估机制，增强财务审核监督管理功能，以规范的流程和严格的制度为导向，现代信息技术为支撑，做到财务风险的事前、事中以及事后的全过程管理。首先，财务风险事前需建立应急预警系统，用以判断财务风险的存在的大小，对供电企业的影响程度，是否对企业正常生产存在危害性的风险等；财务风险事中，应加强财务内控管理的水平，做好财务预测、决策、预算各个环节，提高财务核查制度的成效，扩大财务核查的范围，坚决落实财务审核的制度，减少公司的损失；事后，开展财务核查结果的分析评价，完善财务内控的评价机制，制定相关考核办法和奖惩考核机制，对出现的问题应按照各类情况进行分类批示，提高之前工作环节的成效。

四、如何合理規范风险管理流程

全面风险管理与内部控制工作基本流程主要包括：风险管理初始信息收集、风险评估、风险应对、内部控制、风险预警、监督与改进。公司要建立风险管理与内部控制报告制度。报告分为定期报告和不定期专项报告。报告内容主要包括风险管理工作计划、风险评估情况、重大风险管理及内部控制情况、全面风险管理与内部控制信息系统建设情况等，并依据上级要求做相应调整更新。公司企业每年应编制风险管理与内部控制评价报告，报告主要内容包括风险管理与内部控制建设进展情况、主要内部控制缺陷形成原因及整改情况、下年度风险管理与内部控制建设及持续改进计划等。

五、结语

综上所述供电企业担负着我县能源安全，是关系着我县经济命脉和国计民生的公共事业企业，而且县级供电企业是国家供电体系中极其重要的一环，受到了国家以及全县人民的高度关注。随着国家对供电企业的监管力度的逐年加大，社会舆论的越来越开放，加强和完善管理风险和财务内控制度建设是供电企业唯一的选择。公司应将风险管理文化融于企业文化建设的全过程中，大力培育、塑造和传播全员参与、公司特色鲜明的风险管理文化，在各个层面营造良好的风险管理氛围，增强员工风险管理意识；强化风险管理与内部控制培训，促进员工风险管理素质、公司风险管理水平的提升，保障企业风险管理目标的实现。

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