个税改革，算算公平账

刘植荣

有报道称，新的个税改革方案有望年内出台。我国的个税改革历经十余年，每年都会传出类似的消息，但却一直未见实质性进展，可见，个税改革涉及多方的利益博弈。无论怎样，个税改革都应始终把公平征缴作为首要目标，统一个税起征点的呼声愈发强烈。

稿酬税起征点35年不变

一提征缴个税，人们往往认为只有在单位上班工资里扣掉的税款才是个税。其实，1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》所列出的个税种类多达十余种，工资、薪金所得只是其中一类，此外还有个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等等。当时，这十余种个人所得税的起征点（免税额）都统一划定为800元，但在这之后的35年间，除工薪税多次提高起征点外，劳务报酬所得税、稿酬所得税等个税起征点一直没有进行过调整，且税率高达20%，稿酬所得税后来税额减30%（相当于税率为14%）。而相比之下，工薪所得税的第一级税率仅为3%。

以稿酬所得税为例，如果一位作家每月发表4篇文章，每篇文章稿费平均收入为1000元，每篇文章纳税（1000-800）×14%=28元，4篇文章共纳税112元，而领取固定工资的劳动者每月4000元的工资则无需缴纳个税。这是因为，虽然工薪税的起征点是3500元，但这是扣除“五险一金”（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，个别单位还有职业年金）后的余额。以北京为例，只有工资超过4503元才有缴纳个税的义务，而要到达每月缴纳个税112元的标准，工资收入要超过7295元。

如果一个作家一年写一部书出版，定价30元，印数5000册，版税率为9%，稿酬为30×9%×5000=13500元，按起征点为稿酬的20%计算，他要缴的稿酬所得税为（13500-13500×20%）×14%=1512元。要知道，这13500元的稿费可是一年的劳动报酬，相当于每月稿费1125元就要缴纳个税126元了。

根据国家统计局发布的数据，2014年全国平均工资为49969元，也就是平均每月4164元，扣除“五险一金”等达不到3500元的起征点，无需缴纳个税。在中国，一年稿酬收入能到达49969元全国平均工资的作家是极少数，但如果一个作家一年出版一本发行量不错的书，拿了49969元的稿酬，则他要缴纳的稿酬所得税是（49969-49969×20%）×14%=5597元。同是劳动者同样的年收入，拿固定薪金的人无需缴纳个税，而作家却要缴纳5597元的个税，显然是不公平的。

有数据显示，我国每年出版物中，有90%的作品属于模仿和复制，造成这种现象的一个重要原因就是我国文字作品的低稿酬、高税负现象比较严重。有人算过一笔账，在中国，如果要把写作当成职业，必须保证每个月写出一部中篇小说，而且确保能在省级以上刊物发表，稿酬还不能拖欠。茅盾文学奖得主刘醒龙就直言不讳地说：“好不容易写一个中篇，结果（稿酬）还不够请朋友吃顿饭。”

个别群体起征点过低

再看看一些弱势群体的纳税情况。

第一类是学生。按照现行的个税缴纳要求，学生假期打工收入超过800元就要缴纳个税，而且税率高达

20%。不少贫困家庭的大学生课余时间打工赚钱，这也属于劳务报酬所得，起征点和税率与稿酬所得税一样，但没有30%的税额减免。举个例子，一个大学生暑期打工一个月得到3000元的劳务报酬，他要缴纳的个税是（3000-3000×20%）×20%=480元，而其他劳动者月收入3000元是根本谈不上缴税的。对于普通劳动者来说，税金要达到480元工资则应该是11155元。也就是说，大学生打工一个月获得3000元劳动报酬需要缴纳的个税，和普通劳动者11155元的月工资所缴纳个税是相同的！

第二类群体则是庞大的农民工阶层。假如农民工给一个单位装修办公楼，工期6个月，最后得到劳务报酬24000元，这个农民工要缴纳的个税就是（24000-24000×20%）×20%=3840元，同样没有“五险一金”，没有任何福利补贴。要知道，这个农民工的24000元的收入是6个月的劳动所得，每个月收入4000元就要缴纳640元个税。而企业正式职工每月4000元的工资根本无需缴纳个税，因为除去“五险一金”后根本达不到3500元的起征点。

征收个税应考虑家庭因素

个税本来是收入分配的调节器，但由于我国个税不是以家庭为单位计征，这就没有使个税发挥出应有的调节作用，在某些特定情况下甚至会加剧收入分配差距。例如，如果一家三口只有一个劳动者，月工资为6000元，需要缴纳35元个税。另一个三口之家三个人都有工作，每个人工资6000元，全家应缴纳105元个税。人均收入2000元的家庭与人均收入6000元的家庭个税差额仅70元。

另外，城市家庭和农村家庭、公务员家庭和普通百姓家庭收入和支出差异明显。拿医疗来说，公务员要么享受公费医疗，要么医疗费报销比例比普通百姓高得多，假如普通百姓家庭一年医疗费20000元，报销10000元，个人医疗费开支就是10000元。而如果是公务员家庭，个人就不会承担如此高的医疗费，甚至可能不用自己掏一分钱。

还以农民工为例，如果他一年为两个单位装修办公楼，获得48000元的劳务报酬，要纳税7680元，拿到手只有40320元，而这个农民工一家六口人，只有他一个人有收入，平均每人每个月收入是560元，这么一个低收入家庭，还要对这个家庭征收个税，这似乎有点不公道。

工薪所得税几次提高起征点，由起初的800元提高到目前的3500元，而其他个税的起征点35年来一直原地踏步，这不禁让人费解。同是普通劳动者，为何在征缴个税方面却要看人下菜碟？所以，此次个税改革的首要任务，应是解决个税征缴不公的问题。

对自由职业者来说，如作家、个体农民工等，对他们征收个税还应免除为获得收入的支出部分，如房租、水电煤气费、通信费、缴纳通费、工具磨损费等，也就是相当于企业的所得税，即用收入减去费用成本后的净所得，这也是国际惯例。

更重要的是，应尽快建立按家庭年综合收入计征的个税制度，有个别专家却总以“不成熟”为由拖延这一个税制度的出台。要知道，英国1798年开始就按家庭年收入采取累进税率计征个税，美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度，日本、澳大利亚、加拿大、法国、丹麦等国的个税也都是按家庭年收入计征，就是与中国人口相当、经济发展水平远不如我们的印度，也从1961年起按家庭年收入计征。在信息网络技术高度发达的今天，以“不成熟”为借口已经很难站住脚，这一制度在一两百年前就已经出现，但那时并没有计算机，更没有互联网。 责编/寇斌