事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范

郭晓爱

[摘 要] 新形势下事业单位财务管理应该以实现绩效最大化作为终极管理目标，做好财务内控管理工作对于事业单位的持续、稳定、快速发展具有极其重要的现实意义。建设事业单位财务管理内控体制的措施是：划分事业单位内部控制的层次；加强事业单位内部文化建设；优化事业单位组织结构，明确事业单位各部门的责任；建立一套监督评价体系。同时，应健全财务管理风险预警机制、做好财务预算工作、加强财务管理内部控制、确立财务分析指标体系、完善财务管理内控制度、建立完善的审计、监督体系，以有效防范事业单位财务管理风险。

[关键词] 事业单位；财务管理；内控体制；建设措施；风险防范策略

[中图分类号] F272 [文献标识码] B

事业单位主要是指由国家投资兴办的机构，属于一种非营利性机构，涉及到医疗、文化、卫生、教育以及科技等诸多领域，主要是为社会公益提供相关的服务。目前我国事业单位正处于非常关键的转型时期，各事业单位只有根据自身的实际情况进一步完善、优化财务管理内部控制体系，才可以有效抵御外界市场环境中的各种风险，提高事业单位的内部控制管理水平，促进事业单位的和谐、稳定发展，进而提升事业单位的社会效益以及经济效益。

一、事业单位财务管理目标以及财务管理内控体系建设意义

以往事业单位很少会涉及到营利性的经济活动，经营资金主要来源于国家的财政拨款，为了避免国有资产流失，实现国有资产的保值增值，事业单位必须加强资产管理。而事业单位财务管理的主要目的就是做好资产管理，最大限度的利用资金，为社会创造最大的价值，保证事业单位的正常、顺利运作。然而随着市场经济的不断发展，事业单位经济主体日益多元化，事业单位的运作资金不再仅仅依赖国家财政拨款，同时也会通过社会公益事业吸收市场以及社会资金，虽然丰富了事业单位的资金来源渠道，但是也加大了事业单位的经营风险，新形势下事业单位财务管理应该以实现绩效最大化作为终极管理目标。为此，事业单位一定要加强财务内控管理工作。内控体制建设可有效贯彻落实国家出台的各项政策法规以及方针，可确保财务会计信息的准确性、真实可靠性、完整性，有利于维护事业单位资源以及财产的完整、安全。而且内控体制建设可合理、科学预测财务危机和风险，及时采取相应的防范措施，也可以有效防范事业单位内部各种腐败行为，为事业单位发展营造一种健康、良好的内部环境。

二、建设事业单位财务管理内控体制的几点措施

（一）划分事业单位内部控制的层次

事业单位建设内控体制一定要划分三个独立的层次，首先应该建立相互制约、相互牵制的管理制度，并且根据“预防为主”的原则建立事前控制体系。然后，事业单位会计部门应该以每一个岗位为基础单位进行日常会计核算，而且应该定期汇报各部门的情况。其次，事业单位内部控制建设过程中一定要重视审计工作，单位内部监察部门一定要认真落实群众举报、岗位的离职审计以及日常核查稽算等工作。另外，财务管理内控管理工作并不仅仅是财务部门的工作，同时也涉及到单位内部其他部门，因此一定要注重单位内部各职能部门员工的思想教育，使他们能够深刻认识到内控体制建设的重要性和必要性，并且明确自身的责任，自觉、主动配合财务部门共同建设内控体制。

（二）加强事业单位内部文化建设

文化是事业单位发展的灵魂，也是促进事业单位持续发展的重要精神支柱，任何一个成功的事业单位，都会有自身独特的优秀文化。优秀的事业单位文化可以引导单位职工的精神，影响职工的工作态度以及处理问题的方法，有利于提高职工的工作效率。而且，优秀的事业单位文化也可为单位职工营造一种融洽的工作环境，同事之间相处会更加融洽，各部门之间的协调、配合也会更容易，这不仅有利于事业单位财务管理内控体制建设，也有利于提高事业单位的整体管理水平，更有效的发挥出财务管理内控体制建设在事业单位发展中的作用。

（三）优化事业单位组织结构，明确事业单位各部门的责任

想要有效实施事业单位内部控制体制，必须进一步优化事业单位组织结构，并且明确分配财务管理内控责任。事业单位内部控制是统一管理事业单位整体活动，并不仅仅是单纯的控制某一个事件，因此必须各部门的协调配合，这就要求事业单位财务管理内控体制建设应该有机结合事业单位的各项生产经营活动，从整体上确保事业单位的顺利、正常运行。其次，事业单位财务管理内控工作一定要加强对人的控制，因为人是内控体制建设的执行主体，不确定因素也比较多，因此一定要严格监督、管理会计人员、普通管理人员以及不同工种岗位人员的行为，不断加强员工教育，丰富他们的专业知识结构，提高员工的个人素养以及业务技能。

（四）建立一套监督评价体系

有效、合理的监督评价体系是事业单位财务管理内控体制建设中不可或缺的一部分，主要职责是监督内控体制的执行情况，实时跟踪内控体制执行过程中出现的各种问题，总结相关的经验，并且还需要评估事业单位在经营发展过程中各种问题可能会造成的危害，及时采取相应的防范措施，有效控制风险发生。

三、有效防范事业单位财务管理风险措施

（一）加强财务管理内控观念

首先应该加大对财务管理内控体制的宣传力度，加强事业单位领导者对财务管理内控体制建设的重视度，提高领导层人员的内控管理意识，然后再向各部门员工传达这种内控意识，这样就可以通过自上而下的方式加强事业单位内部全体的内控意识，全面提高对内控体制建设的重视度。这是有效防范各种财务风险的第一步，同时为了加强防范相关的财务管理风险，相关的负责人一定要认真学习《内部会计控制基本规范》以及《会计法》的相关内容，丰富关于财务管理内控体制的相关知识，确保能够在出现各种财务管理风险时能够灵活、冷静、从容的处理。

（二）健全财务管理风险预警机制

财务管理风险防范工作中非常有必要建立一套科学、有效的财务预警机制，主要作用是事前识别事业单位在实际运营过程中可能会出现的一些风险。对于事业单位而言，现金是最主要的理财对象。事业单位短期运营并不会关注盈利的情况，而会强调各种开支的现金支配情况，因为只有确保有充足的现金支持才可以确保事业单位各项经营活动的顺利开展，才可以促进事业单位的长远、健康发展。事业单位能够对现金流量进行准确预算的情况下，可以有效进行风险预警，使单位领导人根据现金流量的实际情况采取及时、有效的措施。endprint

（三）做好财务预算工作，加强财务管理内部控制

事业单位在内控体制建设过程中，必须坚持以财务管理为中心，以资金的管理为财务管理核心的思想。假如，事业单位在应收账款很多的情况下，并且有的应收账款已经成为坏账，事业单位一定要加强内部业务管理，建立一套系统、完善的内部控制制度，其中预算管理是财务管理内控体制的重要内容，对于减少应收账款，提高资金的利用率具有极其重要的现实意义。事业单位在预算管理过程中一定要结合事业单位规定目标编制全面、完整的预算管理计划。财务预算应该是单位预算体系中的关键环节，在做好财务预算的情况下，将预算总目标进一步细化到各职能部门，并且督促各部门严格根据预算编制计划执行，这样可有效降低事业单位的财务风险。

（四）确立财务分析指标体系

多元化经营是事业单位规避风险的一种有效措施，规避风险主要是在确保预期回报不会受到影响的情况下，将生产经营中的一些不确定因素或者可能会造成风险的因素转移到好的方向，从而确保财务管理的科学性、有效性以及准确性。为此，事业单位首先应该大力发展自身的主营业务，同时应该充分利用自身的力量以及财务力量，根据单位的实际情况进一步加强财务管理工作，实现事业单位的一体化管理。事业单位可以将发展战略转变成多元化经营发展模式，收缩战线，尽可能做到扬长避短，大力发展自己的核心竞争力，进而增强事业单位的市场竞争筹码。

（五）完善财务管理内控制度，建立完善的审计、监督体系

科学、合理的财务管理内控制度是确保有效实施事业单位内部控制措施的重要保障，也是确保事业单位内部各项财务信息真实可靠、准确、安全的有效保障，因此事业单位应该根据自身的特点以及发展进一步优化内部控制制度，提高内部控制制度实效性，并且严格督促各项内部控制制度的执行。为此，事业单位还需要建立一套规范的内部审计、监督体系，有机结合内部审计以及外部监督两个环节，事业单位应该在内部建立一个专门负责财务管理内控体制建设的独立机构，确保内部审计监督质量，充分体现内部审计的权威性。外部监督主要是财政部门，应该加强监督事业单位的内部监督及管理工作，仔细核查单位资金的来源以及收入情况，审查单位内部财务管理制度是否合理。

[参 考 文 献]

[1]沈华英.企业财务管理内控机制建设和风险防范[J].现代经济信息，2012（17）

[2]李学政.多元目标元素下农垦系统财务管理内控机制构建[J].科技致富向导，2014（5）

[3]韩若冰.企业财务管理内控体制构建与风险对策探究[J].经营管理者，2013（13）

[4]张水旺.金融危机下企业财务风险防范措施探讨[J].大众商务，2009（22）

[5]薛芳.工商行政系统财务管理中存在的问题及成因[J].财税与会计，2000（8）

[6]徐德.现代内部控制制度设计理念及原则的探讨[J].财会通讯，2005（2）

[7]李传宪.论企业内部控制制度的健全[J].经济师，2004（4）

[责任编辑：王凤娟]endprint