刍议内部审计的发展对内审人员的要求

王秋平

[摘 要] 内部审计防范风险的职能成为了企业或部门对其提出的更高要求。内部审计要适应时代发展，内部审计人员在素质必须同步提高。本文在分析我国内部审计的发展趋势的基础上，提出内审人员在职业道德、能力水平等方面的要求，并依据内部审计的发展变化对内审人员的素质要求进行了分析。内审工作的发展要求内审人员要恪守职业道德，具有良好的职业操守、一定的专业理论知识和审计业务能力，工作中善于与人沟通，能协调解决职责范围内的问题。

[关键词] 内部审计；内审人员；要求

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] B

内部审计作为企业规范管理，进行风险防范的一种重要手段越来越受到企业得重视。为了适应新形势的需要，内部审计在工作重点以及审计手段上与以前相比有了新的变化，对审计人员的职业素质和工作能力要求同步提高。

一、我国内部审计发展趋势

（一）内部审计的法律法规进一步健全

在国民经济日新月异发展的时代背景下，处于激烈竞争之中的现代企业对内部审计的作用将会越来越重视。我国是社会主义国家，根据我国国情，国有企业在国民经济中占的比例大，对整个国民经济起着举足轻重的作用。因此，国有企业地稳定和健康发展事关国计民生，属于我国经济管理中的重点关注对象。为保障包括国有企业在内的所有企业的内部审计工作顺利实施，促进内部审计工作持续为国民经济建设提供服务和保障，国家立法机关及各级审计主管部门将会从建立健全各级内部审计体系，推动内部审计规范化发展的角度，进一步健全我国的内部审计法律和法规。重点是以法律法规形式明确内部审计机构的地位，制定行业和部门内部审计工作的实施细则和相应配套制度，确定内部审计人员的工作范围、工作权利和工作义务，确保内部审计工作能独立开展，对经济运行情况起到监督和风险防范的作用。在今后的社会经济发展过程中，内部审计根据法律法规赋予的权利和义务，将充分发挥其实施成本低、效率高，及时发现问题等优势，为国民经济的健康运行发挥重要作用。

（二）大量应用现代信息技术，提升审计效率

现代社会和经济的高速发展，依靠的是领先的管理理念和现代化管理技术和工具。电子计算机的出现，对国民经济的高速发展提供了重要的技术工具支持。目前，集计算机和信息科学、财务和管理科学为一体的会计电算化在我国已经得到普及，企业的账目依靠电子计算机和信息技术，大大减轻了财务人员的劳动强度，提高了财务工作的效率。对于财务账目这样的内部审计工作重点，依靠计算机软件技术，结合内部审计工作的需要，可以编出审计程序，从大量的财务数据中快速发现审计问题，为内部审计工作减少手工作业，提高工作效率和质量，找到具体的审计工作线索提供方便。现代经济在管理上已经与信息技术实现了深度融合，内部审计如果不跟上时代的发展，不在工作上寻求与电子计算机、网络、数据库等现代信息工具的有机结合，根本无法发现经济管理工作中存在的漏洞和问题。另外，根据内部审计自身的工作需要，编制计算机软件，快速实现审计成果共享或整改情况反馈，这一发展趋势，已经越来越明显。对于大型企业而言，内部审计发现的问题往往具有共通性，即在一个子公司发现的问题，很可能在其它子公司也同样存在。利用信息技术，快速将发现的审计问题进行资源共享，可以提高工作效率，及时堵住管理漏洞，避免重蹈覆辙，导致问题的复杂化或带来更大地损失。

（三）内部审计工作采取内审与外包相结合成为未来企业的新选择

内部审计外包指的是将部分内审工作委托给外部的专业机构，由专业机构来代替内部审计部门完成内部审计工作。之所以今后的内部审计工作会采取内审与外包相结合的形式，主要是基于三个方面的原因。

1.成本原因。伴随未来经济地发展，经济管理工作将变得更为复杂化和多样化。对复杂多样的经济管理工作进行监督审计，必须会带来审计成本地增加。具体表现在人员成本和工具成本。完成未来的内部审计工作，需要一支庞大的内部审计工作人员队伍，而且对内审人员的素质要求也在不断提高，企业或部门要保持这样一支高素质的人员队伍，势必造成人员成本地增加。另外，从未来的审计设备成本来考虑，将内部审计工作外包，企业或部门不需要购买经常更新的审计软件，也不需要购置审计部门必须的电脑等设备，在一定程度上可以减少设备支出和折旧。通过内部审计工作外包，既可以减少工作人员，又能够节省一大笔经常性开支，这对企业成本的减少来说，非常有利。因此，这成为未来企业选择部分内审工作外包的一个重要原因。

2.专业化原因。未来经济管理的复杂化和多样化，企业或部门对内部审计工作的要求不再只局限在监督功能上面，更为重要的是风险防范，这也是内部审计工作体现出的新价值。传统的审计工作方法以及工作效率不再能够满足内部审计的新要求，为了达到未来企业或部门对内部审计工作的新要求，必须实现内部审计工作的专业化。外部的专业化审计机构因为其工作团队的专业化和职业化，恰好可以弥补企业或部门内部内审工作人员在能力上的不足。外部的专业化审计机构长期在社会上开展审计工作，其知识结构和专业技能随着社会对审计工作的要求而不断更新。由于专业审计机构接触的行业和单位多，在审计中更容易发现和解决企业或部门中存在的共性问题。对企业或部门存在的问题，审计专业机构与内部审计部门相比，其地位更加独立，工作顾忌更少，因此提出的审计报告更加客观。未来企业或部门如果能够结合自身实际情况很好地利用审计专业机构的优势，就可以弥补自身内审机构的不足。

（四）审计理念发生改变，风险审计成为内部审计的重点之一

在我国，传统内部审计的工作职能主要是监督。这与我国的行政管理体制有关，长期以来，内部审计被政府以行政模式定位为对经济运行工作的监督和检查。突出表现在重点审计经营管理活动的合法性和国有资产的保值增值，对企业在经营管理上的效率和效益则重视不够，对企业或部门的风险防范提示不足。内部审计过分强调发挥监督作用，在工作实践中产生了很多问题，最突出的表现是内部审计部门的地位在目前没有上升到法定监督机构的层次，在工作中又主要是发挥监督作用，与被审单位之间关系紧张，常常处于名不正、言不顺的尴尬境地。内部审计工作人员在开展工作时得不到被审单位的理解和支持，被审单位提供数据或资料要么敷衍了事，要么推诿、扯皮。因此，在实际工作中，内部审计已经在向服务和监督并重转变。在未来经济管理工作对内部审计的要求更高，企业对风险防范功能更加注重的形势下，内部审计的风险防范功能将在工作中被提到前所未有的高度。内部审计工作部门与被审单位的关系也将由紧张和对立，全面转向合作和相互促进。endprint

二、内审工作发展对内审人员的要求

（一）恪守职业道德，具有良好的职业操守

内部审计地发展对内审人员在职业道德上提出了新的要求。未来的内部审计工作涉及的范围更加广泛，接触到的企业或部门的机密更多。内审人员如果不能恪守职业道德，经不起社会不良风气的诱惑，出卖或漏露商业秘密，就可能给企业或部门造成严重后果。因此，恪守职业道德，是未来内部审计对内审人员提出的最基本要求，也是首要要求。它要求内部审计人员必须遵守法律法规，严守商业秘密，努力钻研工作业务，认真开展内部审计工作。在审计工作中，严格按照审计工作方法，与同事密切配合，找准审计工作方向，客观真实地反映企业或部门存在的问题并作出审计报告，提出整改要求。

（二）具有一定的专业理论知识和审计业务能力

内部审计地发展也对内审人员在业务知识和工作能力方面提出了更高要求。未来经济管理等工作由于社会分工的进一步细化，会变得更加专业化和复杂化。内部审计工作要做到适应社会经济地发展，找出企业或部门存在的问题，服务于被审单位的健康发展，从事内审工作的人员在专业理论知识上必须系统化，同时还要了解和熟悉被审单位的工作业务。内审工作人员要定期或不定期进行知识更新，全面掌握应用计算机等信息技术工具，提高审计工作效率和质量，以真正发挥内审工作的作用，得到社会认可。

（三）工作中善于与人沟通，能协调解决职责范围内的问题

传统的内部审计由于过于强调监督功能，这种天然的对立矛盾，导致审计工作人员常常觉得难以与被审单位沟通和协调。将来的内部审计工作更加注重企业或部门的风险防范，监督功能被弱化，这一定会使内审人员与被审单位之间的对立关系得到大大改善。但是，这并不等于内部审计工作人员不再需要与人沟通。正好相反，内部审计工作因为经济管理工作的复杂性和多样性变化，与被审单位之间的合作和依赖变得更加紧密。内审工作人员必须恰当表明自己的工作目的和需求，主动寻求被审单位地帮助和配合，协调解决好自己职责范围内的问题，推动内审工作顺利进行。

通过以上的分析可以看出，内部审计在未来社会和经济地发展中将凸现独特的工作价值，其功能定位突出风险防范和服务职能。与内部审计工作要求相适应的，内审人员的职业道德、敬业精神等将被更加看重。内审人员不断学习提高，应用计算机、与人实现良好沟通，独立完成工作等能力将成为内部审计工作发展对内审人员的必须要求。

[参 考 文 献]

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[2]陈文新.现代企业制度对内部审计的要求[J].商业研究，2002（7）

[3]余玉苗，詹俊.论增值型企业内部审计的发展[J].审计研究，2001（5）

[4]林晓，王志龙.提高内审人员职业道德规范与内审质量的关系[C].全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编，2004

[5]应鸿伟.基于风险管理及服务增效导向的内审咨询式审计管理模式研究和实践[C].全国内部审计理论研讨优秀论文集（2010），2011

[6]刘雪莲.加快内审队伍建设提高内部审计质量[C].全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编，2004

[责任编辑：王凤娟]endprint