建立和完善经济责任审计问责机制研究

王秀丽

【摘 要】经济责任审计是我国在审计模式实践活动中创新，是极具中国特色的一项制度性审计政策，自从1985年，经济责任审计第一次实施以来，前后经历近30年的发展之后，该制度己经成为我国审计工作中的一项重要审计模式。经济责任审计在最初试用于厂长的离任审计，该模式的产生是为了迎合社会环境和经济状况的要求，是符合社会主义经济体制改革的具体要求，是符合我国当下的基本国情，对于相关的领导干部的工作、职权起到了监督作用。在全国的机关单位建立起，以经济责任为核心内容的审计问责制度在保障国家和人民根本利益的层面上是一种理性的制度创新和实践探索，更是过往历史的回归选择；以经济责任审计监督作为政府问责制构建和完善的切入点，非常符合我国当前特色政治经济背景下的实际需要。

【关键词】经济责任审计问责机制；中国特色；审计监督制度

一、时下经济责任审计问责机制存在的问题

1.审计结果的利用跟踪不到位

审计机构在进行相关的检查后发现的问题，应该在权利范围内做出合理的处理，而对于那些不在审计人员的职权范围内问题交给相关的组织部门、纪检部门处理，而对于涉嫌犯罪的人员应当移送给司法机关进行处理。然而在实际的运行之中对移交相关部门和司法机关这一块的监督工作，相关机构的监督工作不足。相关审计部门在自身的工作范围内有效完成，但在自己的职权内解决问题后，后续的跟踪工作没有合理的跟踪机制，对责任人是否有效的处理没有反馈，而其他部门对审计人员结果报告没有有效的重视，对审计机关所提供的问题没有积极的反应，减少了审计结果利用情况。

2.经济责任审计结果审用脱离

经济责任审计制度是领导干部在离任时必要的程序，但存在的问题是大多数的工作是人员先离职后才进行审计工作。当审计单位派遣相关的审计组进行审计工作时，相关的领导人员大多数都已经在新的岗位上出任新职。随着这种问题的出现，在经济责任审计工作中大家注意的更多的是结果报告，而没有更好的注意审计工作本身的意义，相关的人事部门只是需要出示审计结果报告，用来装入调剂人员人事档案。当被调剂的领导人员接到结果报告后，就表示人员的任职期间的工作已经结束。所以，经济责任审计结果没有被相关的组织人事部门合理运用，作为一个合理的参考依据。在报告中发现的相关的问题是否可以合理影响离职人员的工作情况，没有合理的反馈机制。这种不完善的构建方式，将会减弱经济责任审计模式的成效。

3.审计评价不具体

经济责任审计制度要求相关的审计机构的专业人员根据任期内的经济责任审计报告结果，对即将离任的领导人员在任期内的经济责任履行情况进行结论性评价。接着，相关的组织人事部门会对评价报告结论不同来考量是否或者任用职位等。但在实际的调任工作中，往往没有对调任人员的评价报告按照优、良、中、差四个类别进行合理区分，同时没有对调任的人员是否可以离任提出明确的建议。现阶段大多数的结果报告对被调任干部的评价都是较好，这就使让招聘的组织人事部门很难合理利用。通常由于评价体系过于模糊，这就直接影响了经济责任审计制度的本来目的。

二、规避改善经济责任审计问责机制建议

1.建立责任承接机制

如果想要完全经济责任审计预期要求，不仅仅需要关注审计部门的内部控制，同时也需要关注两个机关部门对接的风险管理工作。需要着重笔调处理解决过去审计工作中存在的“新官不管旧账，旧官一走了之”的问题，同时需要加强对风险点的查找和处理。首先需要通过明确审计具体工作的内容，对需要处理的明确的责任如资产、业务等，及时高效的进行调查，由被审计单位对其相关的资料进行必要的分类和确认，接着审计工作要对单位的确认情况进行鉴定，根据审计报告的结果来明确岗位的前任、离任、现任领导人员的经济责任状况，建立分明的责任承接链条，并且需要在报告中体现承接相应资产的双方。由确定责任、制定责任、问清责任的流程的建立，以求更好的防范风险，促进机关单位规范化、链条式的发展模式，为接下来的承接者明确的奖励、问责依据。

2.提高审计报告质量，增强审计结果价值

在审计机构的内部应该需要加强内部优化，通过完善审计工作的内容、程序、标准等，不断完善审计结果的质量。只有通过审计工作质量的提高，才能进一步加强审计报告结果利用价值。在撰写审计结果报告时应该重点注意审计结果报告应据充分、明确可信、不可以歪曲事实或者模糊定性以求便于利用；对于审计工作发现的主要违规问题，应该重点对待，明确问题的责任界定、不可以过轻或过重的处理同时提供用人单位合理有效的聘请或处分建议。

3.量化评价指标体系的建立

为了解决由于没有量化的指标，而导致的评价依据不充分问题，有关部门需要正确界定公司人員的履责类型，及时有效制定衡量相关人员经济责任履行情况的指标，并及时的考评其完成情况，而同时也可将制度建设、重大决策等方面内容也纳入审计评价指标体系中，来更加充分的科学评价。通过定性定量指标的确定和考评，有助于全面衡量和评价相关人员在职履责和业绩表现。如何科学高效制定指标关乎是否可以全面、准确对相关领导人员的评价是否公正客观。

三、结束语

对经济责任评价指标体系科学建立，是对我国现阶段企业经济责任审计工作的巨大的推动。该体系在日常的工作中具有极高的可操作性，通过对该制度量化各项指标的获取和计算，有利于充分发挥该模式的作用，落实问责制度。

参考文献：

[1]文硕.世界审计史[M].北京：中国审计出版社，1990.

[2]王芳，周红.国外政府绩效审计研究述评[[J].财会月刊，2009（3）.