中型科技企业研发支出内控管理

2015-07-20沈鹏

中国乡镇企业会计 2015年8期

沈鹏

中型科技企业研发支出内控管理

沈鹏

摘要：随着我国中型科技企业创新能力不断提高，相应的经费需求也越来越多，科技企业经费的来源渠道多种多样，面临的问题越加复杂，文章通过对中型科技企业研发支出内控理论进行详细概述，总结出中型科技企业研发支出内控存在的问题，并提出相应的内控措施，对我国中型科技企业建设提供参考。

关键词：科技企业；研发支出；内控管理

一、科技企业研发支出内控理论

（一）科技企业研发支出概述

科技企业研发支出是用于实现研发成果为目标的资金，它以研发活动为前提，是研发过程中费用总和，成为研发项目的重要支撑，及不可缺少的部分。根据研发项目支出来源不同，将其分为纵向与横向研发支出。纵向研发支出是由上级向下级拨发科研开发支出；横向研发支出是企业提供的研究项目计划经费支出。尽管两者的资金来源不同，但是导致其违规特征存在一致点，而纵向内部制度更加成熟，更加值得研究与探讨。

（二）中型科技企业研发支出内控环节

中型科技企业研发环节包括：研发项目的申报、项目的审核、综合研究及意见反馈，而这一过程中的经济活动成为核心。中型科技企业研发支出内部控制环节，涉及到研发过程中的人力、物力及财力、他们之间的配置与管理，这一过程将各研发部门有机结合，实现总体工作目标。科技企业根据项目需要核算课题成本，在申请环节通过负责人对预算进行审核、审批后查询费用到账情况，通过财务部门核算后，在各部门之间流转，研发项目实行时，费用支出应该严格遵守相关规定，及预算规定执行，避免费用超支出现的风险；到研发项目验收后，进行研发费用决策及成果验收，审核研发支出结余是否按政策合理分配，评价研发项目成果及经济效益。

二、中型科技企业研发支出内控存在的问题

（一）中型科技企业研发支出预算不合理

中型科技企业对于研发支出并没有合理的预算流程，课题执行过程存在很多的不确定性，执行过程中存在许多与预算不符的地方，在财务部门与研发部门出现信息不对称的情况，造成科研项目研发支出在执行过程中严重脱节，各部门不能及时跟踪预算执行情况及信息反馈，使研发支出不受控制，超预算、超标准支出、资金挪用、突击花钱的情况时有发生。

（二）中型科技企业研发支出控制薄弱

当前科技研发支出内部控制薄弱，项目监督严重失效，对于科研活动控制较困难，而且对于研发工作、项目资金、耗费等缺少足够的了解，使研发支出口径不一致，不能做出正确的职业判断，只能通过研发进程控制研发支出；据调查中科院2011年研发支出273.08亿元，其中基础研究102.97亿元，占总支出的37.7%，应用研究149.73亿元，占总支出的54.8%，试验发展研究20.38亿元，占总支出的7.5%，总支出较上年同比增长22.1%，研究项目2.87万个，比上年增加0.33万个，随着研究项目的复杂化与分散化，研究支出也越来越多，内部失控将导致经费滥用、资产流失，最终影响科研机构的形象，阻碍其进一步发展。另外，中型科技企业财务监督弱化，财务部门只是核算部门，没有有效的监管作用，也不承担不合理资金损失责任，企业审核功能流于形式，也不能为企业提出合理的建议，因此，科技企业研发支出比较随意，根本不顾费用的用途，致使课题不合理支出情况严重。

（三）中型科技企业内控制度设置缺失、资金管理不足

中型科技企业的研发支出存在较大的随意性，当科研企业项目开始时，虚假报账时常出现，并没有有效的内部控制。当前许多科研经费支出中，复印费、交通费超过整个项目70%以上，这些是科研人员套取经费的手段。

三、中型科技企业研发支出内控措施

（一）根据不同来源的项目支出设定不同制度

中型科技企业根据不同的研发支出来源，制定不同的管理制度，由财务部统一管理核算，对纵向经费支出内部管理，遵守相关财政制度审批，执行国家各项经费管理办法，如果没有相关管理办法，严格按合同执行。制定完善的中型企业研发支出细则，纠正重视纳向科研支出管理，忽视横向研发支出管理的现状；充分考虑预算专业性，设立项目预算机构，对纵向课题强制预算；对横向课题超过一定金额的项目也需要进行审批，避免支出申请混乱现象。

（二）加强中型科技企业研发支出预算

中型科技企业需要强化预算控制，清晰预算编制流程及方法，在执行过程中严格约束与检查。明确研发支出预算流程，将预算编制、执行与预算期有效结果，充分考虑预算执行期，运用专业的财务人员、审计人员共同参与预算编制、执行，根据研发支出提供详细的活动资料，有效提供资产信息及相关服务，正确理解科技企业研发支出管理制度，保障预算真实性与可操作性。设置预算评审机构对研发项目进行评审，强化预算编制水平，提高预算合理性；完善中型科研企业管理系统，及时掌握、适时分析研发支出预算执行情况，及时对预算进行调整，促进预算得以顺利实施。

（三）加强中型科技企业研发支出控制

建立研发支出标准、审批流程，严格加强中型科技企业研发费用支出控制，严格审核研发支出，识别票据杜绝报销单据填写不实，缺少发票章、自行印制报销票据的行为，由财务部门按预算项目支付资金，支付劳务费，制定审核标准，实现零现金支付，日常公务支出以公务卡支付，如：会议费、零星支出费用、差旅费及招待费等，研发人员持卡授信额度内支付，并附相应刷卡发票申请报销，报销后直接划入公务卡中，利用公务卡支付明细及时向财务反馈，既减少现金支付又提高了财务透明度，抑制了腐败行为的发生。

（四）完善中型科技企业内控制度设置缺失、强化资金管理

中型科技企业需要强化研发支出资金管理，禁止研发费用它用现象的发生，造成研发费用不足，而影响科技企业技术创新，对企业资金加强控制，防止列支其它费用到研发费用套取现金，规范资金审批及使用范围；细化中型科技技术企业研发支出，指定负责人对项目资金进行管理，从不同角度审核预算工作，使研发支出受管理部门的计划与管理，便于研发支出合理化。保证项目研发支出受到严格控制后使用，列支费用通过统一管理才可支取，对于不符合资金使用情况的支出拒绝付款。