企业加强预算管理与业绩评价研究

2015-07-19北京一轻研究院谢娜

中国商论 2015年34期

北京一轻研究院　谢娜

企业加强预算管理与业绩评价研究

北京一轻研究院谢娜

预算管理关系到企业以往财务状况的总结和对未来财务状况的预测，并且涉及下一步的财务预算计划，应当得到领导层足够的重视。与此同时，业绩评价是对企业业绩和员工表现的全方位评价，从侧面影响了企业的预算管理，两者相互支持，一起为企业的发展做出贡献。所以，企业应当想办法把二者有效地结合起来，形成全方位的发展策略，以抵抗来自国内外的经济竞争压力。

企业预算管理业绩评价问题解决对策

1　引言

早在一个世纪以前，国外的各个大企业就已经开始运用预算管理体系来管理资金流动、协调部门间关系、控制生产成本等，为企业的发展提供了良好的空间。我国企业虽然在20世纪八九十年代开始建立起自身的预算管理体系，但因为体系不健全、管理人员不专业等问题，使得预算管理体系没有发挥应有作用。其次，企业的业绩评价体系也已经在各个企业建立起来，但是参差不齐的专业水准使得大多数业绩评价体系都没有如想象般得到运用，所以更谈不上与预算管理体系的相互帮衬。现今，要想让企业得到全方位的平衡发展，必须想办法提高预算管理与业绩评价的能力，并把二者结合起来。只有这样，才能提高企业的综合竞争力，使企业在残酷的市场竞争中立于不败之地。

2　当前企业预算管理与业绩评价体系存在的问题

2.1预算管理意识不够

当前，虽然很多企业都建立起了一套完整的预算管理体系，但是仍有一部分企业不重视预算管理，也没有合格的预算管理体系，许多涉及资金流动的事项都是由领导层临时决定，缺乏科学性和可行性，有些时候还会导致企业错过了良好的发展时机。其次，预算意识不强烈导致一些企业的预算管理部门规模过小，往往是同样的工作人员完成计算、统计和计划、监督工作，失去了分工机制和监督机制的运行模式会促成预算管理工作的低效能，也可能会产生一些错误和纰漏，反而阻碍了企业的正常发展。再次，预算意识的不够也可能导致领导层不关心预算管理体系和模式的更新换代，最后出现落后于经济发展水平的情况。这些状况都会使得预算管理体系形同虚设，甚至起到阻碍发展的反作用，所以企业必须提高自身的预算管理意识，真正处理好、运用好预算管理体系。

2.2预算执行过程太粗糙

许多中小型企业在预算管理工作上都有一个通病，就是格外重视编制工作。为了完成上级任务与吸引客户，往往把预算计划编制得五花八门，其实都是些不可能实现的计划和数据。这种重视编制而轻视执行的毛病会给企业预算管理工作带来许多麻烦。这种现象导致企业的预算管理并没有具体的执行计划和执行规则，再加上企业领导对预算编制的不重视，使得预算在执行时有很大的随意性，底层员工也经常不按计划行事或者随意更改计划数据。与此同时，很多中小企业的员工并不具备应有的预算管理知识，即使有完善的预算计划，也不懂得如何实施，更不懂得根据实际情况对预算进行总结和调整，工作过程缺乏能动性，也给预算执行带来较大的困难。很多企业都是想当然地根据以往预算执行的实际情况来制定下一步的预算计划，经常忽视对现有数据的整理和总结，也不根据经济状况的变化对计划进行调整，使得制订出来的计划不能满足企业发展的需要，执行起来也会出现一系列问题。

2.3业绩评价体系过于单一，缺乏灵活性

目前虽然我国不少企业都建立起了自己的业绩评价体系，但很多企业为了免去麻烦在企业上下都实行一套相同的评价体系，难免会出现一些问题。众所周知，一个企业内部必然有销售、生产、管理等多个部门，每个部门的工作内容都不一样，工作性质也迥异，如果对待每一个部门都实行同一套评价标准，就会出现该严惩时不严惩，该奖励时又不奖励的情况，这种不公平现象必定会导致员工怨声载道，各项工作都无法正常进行。其次，不少企业都只以生产销售额为标准来进行业绩评价，其实是有失偏颇的。因为一个企业的发展潜力不能光靠生产销售额来评价，还要看其是否具备良好的管理能力、创新能力、风险应对能力等等，所以这些因素也应当体现在业绩评价当中，成为衡量员工能力的标准之一。所以，企业应当建立起完善的、全面的、灵活的业绩评价体系，只有这样业绩评价体系才能真正发挥其作用，提升员工的工作积极性和企业的综合竞争力。

2.4预算管理与业绩评价体系缺乏监督机制

不论是预算管理体系还是业绩评价体系，即使设计得再完美，也必须有完善的监督体系作为支撑才能正常运行。在实践中，很多企业或出于企业形象或出于企业发展需要而建立了预算管理和业绩评价体系，但是在实际运行当中却没有专门的监督机制进行控制和监督，导致管理人员随意更改数据或者出于自身利益而逃避监督检查，那么即使再完善的预算管理和业绩评价体系也形同无物。同时，缺乏监督机制的预算管理体系和评价体系会导致最后数据的不真实和不完整，又会影响下一步预算和评价内容的编制，这样循环往复下去，必定会严重影响企业的正常发展。而且，监督机制的缺乏也会促使员工消极应对自己的工作，失去爱岗敬业的企业精神，也会损害公司的利益。很多企业为了应付上级企业的检查，采用临时抽样的方式检查预算管理或者员工评价，这种方法并不能使各项工作得到全面监督，反而有以偏概全之嫌疑。

3　完善企业预算管理体系的措施

3.1严格把关会计人员的专业素质

大多数企业在任命财政工作人员时要严格审核工作人员的专业素质，对于不符合岗位要求的人员进行调离或除名，除此之外，对于素质达标的人员也要经常进行业务考核或者讲座培训等，在每个季度结束时还可以通过考试的方式考察工作人员的业务素质，对于成绩不合格的员工进行教育和批评，对于成绩优秀的员工要进行奖励和宣传。有需求的企业还可以招聘优秀的专业会计人才进行预算管理工作，吸引各大高校的优秀毕业生成为自己的一员。有条件的企业还可以组织会计骨干人才定期到国内外各大企业进行学习交流，不仅把员工培养成综合素质的人才，也促使员工把先进的预算管理经验带回自己的企业，并在结合自身实际的情况下形成具有特色的预算管理体系。

3.2建立完善的预算编制体系

预算编制是预算执行与实施的基础，只有做好预算编制工作，才能确保整个预算管理的顺利进行。而且，预算的编制涉及许多的数据和案例，需要公司全体员工的一同努力。所以，首先应当引进先进的预算编制方式，摈弃工作效率低下、错误频出的传统手工编制方法，运用现代化科学技术为预算编制进行服务。其次，要使全体员工认识到预算管理的重要性，在进行预算编制时每个部门都应当参与进来，提供真实的案例数据、进行可行性的分析讨论，然后预算管理部门在整合各方的意见和数据后进行预算的编制工作，只有这样，才能保证预算编制的科学性和准确性。再次，要加强对于预算编制过程的监督和管理，只有依靠监督和管理，才能确保预算编制过程不会因为人为原因而出现错漏，也可以在出现问题时及时发现原因和解决问题。最重要的是，企业从上到下都要提高自身的预算意识，严肃对待预算编制和执行，积极配合预算管理人员的工作。

3.3建立完善的预算管理机制

要使预算编制和预算执行都有理有节，则必须要有一套完善的、全面的预算管理机制来统筹各个环节的开展。要建立起良好的管理机制，首先，可以在企业中成立专门的全面预算管理委员会，由企业领导层直接进行管理和领导，全体董事会成员都是委员会的一员，有关预算管理的事项都上报委员会，由全体委员进行表决后多数通过，这样可以提升预算管理在企业内部的地位，也可以促使预算管理的每项决定都得到讨论和表决。再次，预算管理委员会应当定期召开大会，总结前一时期的工作情况，安排下一时期各个部门的工作内容和工作职责，同时对于现阶段的工作情况进行评价和奖惩。与此同时，预算管理委员会应当时时关注预算管理的工作过程，充当好监督者和管理者的角色，及时发现在预算执行过程当中的问题并及时作出应对措施，并把监督情况记入员工个人的年终考核记录当中，促使员工积极参加与配合预算执行和管理工作，提高员工的主人翁意识和工作积极性。例如，近年来，民乐县供电公司高度重视全面预算管理工作，以“三集五大”体系建设为契机，根据公司经营目标，加强对收入，资本性项目及可控成本预算的测算，切实做好预算的编制、执行与考核工作，使预算管理从单纯的财务预算向全员、全方位、全过程的全面预算管理转变，实现预算的可控、在控。一是严格预算编制工作。二是实时关注预算执行与监控。三是建立预算预警和考核机制。

4　完善业绩评价体系的措施

4.1使用新型的业绩评价方法

传统的评价方式只注重生产销售的结果却忽视了整个工作的过程，现今的经济竞争是多元化的、综合性质的，这种老旧的评价方式已经不能满足企业发展的需要，企业要结合自身实际，创设有特点的、全面化的评价方式和评价体系。例如，企业可以采用一些非财务指标，如市场占有率、客户满意程度、客户反馈情况等进行业绩评价，这些数据虽然没能直接反映销售业绩和生产率，但从客观上反映了产品的发展前景和工作人员的服务水平。这些事项其实更能反应工作人员的工作态度和企业的综合竞争能力。其次也可以利用诸如污染率等数据来评估企业的健康程度，因为一个企业的环保水平也在一定程度上反映了生产技术的高低，促使企业改进生产技术、减少环境污染，提升企业的社会形象。

例如，2015年11月17日至18日，绕城公司第八届员工技能达标、等级考核评定活动在太湖服务区举办，共有来自各收费站、服务区、排障队的860余名员工参与了此次技能达标、等级考核评定活动，考核岗位覆盖了高速公路收费系列、排障系列、服务系列的数十个工种。市交通运输局副局长严蔚峰出席了活动，并观摩了考核现场。绕城公司员工技能达标、等级考核评定活动通过多年来的发展与完善，实现了考核评定活动的实用性日渐增强、评价标准日趋严格、交流切磋作用日渐显现等特点。

4.2加强业绩评价体系与预算管理体系的结合

业绩评价体系与预算管理体系并不是独立的个体，两者可以相互结合，更好地为企业的发展发挥作用。首先，业绩评价体系中的每个指标都可以成为预算管理中运用的数据，预算编制也必须运用到业绩评价体系的评价结果。其次，业绩评价体系也在反映着预算管理工作的成果，并成为预算执行的监督者，反过来预算管理工作的进行也会推动评价体系的更新换代。所以，二者是相互依存的，离开了评价体系的预算管理就失去了编制的基础和执行时的监督，离开了预算管理体系的评价体系也同样失去了进步的动力。所以，企业的领导层应当重视两个体系间的融会贯通，确保两部门的资源共享和经验交流。