关于新企业所得税法视角下企业纳税筹划途径的思考

卢招娣

（华天涉外学院，福建 厦门 361100）

关于新企业所得税法视角下企业纳税筹划途径的思考

卢招娣

（华天涉外学院，福建 厦门 361100）

作为一种流转税，企业所得税在我国的税收体系中有着非常重要的地位，由于其具有转嫁难、税负重、弹性大、可筹划等特点，因此更多的企业开始将关注的重点集中在企业所得税的筹划方面。笔者以新企业所得税法为背景，对企业所得税筹划原则及措施进行了分析，为企业整体经济效益的提高提供帮助。

企业所得税；纳税筹划；会计政策

在企业的财务管理工作中，纳税筹划是非常重要的内容之一，其在企业的经营活动中有着非常重要的地位。纳税筹划实际上就是企业在不违背相关法律法规的前提之下对企业的涉税工作进行规划工作，从而实现企业税负降低与经营利润提升的目的。企业实现纳税筹划一方面能够实现企业税收成本的降低；另一方面能够促进企业财务管理水平的提高。当前，企业所得税筹划工作已经成为了企业财务工作的重点内容。

1　企业实现纳税筹划应遵循的原则

1.1合法性

企业在进行纳税筹划的过程中，要将其与偷税漏税进行实质性的区别，充分认识到纳税筹划应该全面遵循国家的各项法律法规。纳税筹划必须遵循合法性原则，只有这样才能够得到国家税务部门的认可，进一步促进企业的发展。

1.2成本效益

企业的纳税筹划同样是需要一定成本的，企业在进行纳税筹划的过程中必须考虑纳税筹划自身所需要花费的成本，如果其高于纳税筹划工作所得到的节税成本，那么纳税筹划工作将失去其工作的意义。因此，企业在进行纳税筹划的过程中必须要遵循成本效益原则，从整体上对企业成本及收入进行考虑。

1.3合理性

纳税筹划最终的目的就是要实现企业税收成本的降低与经营利润的提高，促进企业价值的最大化。在企业生产经营的过程中，其发展阶段、外部环境等都具有自身特点，其纳税筹划工作必须依据这些特点而存在差异性，为企业不同的经营阶段创造合理的节税空间。

1.4筹划性

企业在进行纳税筹划工作的过程中必须具备前瞻性，其纳税筹划方案必须要在纳税行为发生前提出。首先，企业应该对国家相关的税收知识、操作环节进行了解；其次，与企业的实际情况相结合实现纳税筹划方案的制订。

2　企业实现企业所得税纳税筹划的措施

2.1对税收的优惠政策进行充分的利用

首先，在新企业所得税法中对于企业的设立地点有着明确的优惠政策，指出如果民间资产在自治区、经济特区及保税区等实现企业的设立，将享有相对的税收优惠政策。企业在进行投资决策之前必须对这些优惠政策进行充分的了解，从而对其实现利用。其次，在新企业所得税法中指出个人独资企业、合伙企业并不适用本法。因此，从纳税的角度进行考虑，在企业进行组建的过程中可以选择个人独资、合伙等形式。第三，在新企业所得税法中对小微企业、高新技术企业、残疾人企业等都有着明确的优惠政策。

2.2在企业的筹资阶段开展纳税筹划工作

在企业日常经营中，筹资是非常重要的财务行为，在企业发展的各个阶段都需要进行筹资活动。企业在筹资的过程中需要花费一定的成本，在筹资阶段进行纳税筹划工作能够实现企业税收成本的降低。企业首先依据企业自身的实际情况及筹资方式的特点，对融资结构进行合理选择。一般来讲，如果企业筹资总额相同，其负债比率与避税效果成正相关。在进行利润分配过程中，按照股份分配的方式一方面能够实现投资风险的降低；另一方面能够实现高权益资本收益水平的提高。

2.3在企业的投资阶段进行纳税筹划工作

对于企业而言，资金利用最为重要的方式就是投资，包括直接投资与间接投资两种方式。企业在投资的过程中所进行的纳税筹划工作主要包括以下几个方面：第一，针对企业的投资方向进行纳税筹划工作。国家为了进一步促进国民经济的健康发展与产业结构的不断优化，在不同时期有着不同的税收优惠政策，企业应充分明确国家政策及自身实际情况的基础上确定合理的投资方向，促进资金收益率的提高；第二，针对企业的投资方式进行纳税筹划工作。企业在投资的过程中包括资金、土地使用权、专利技术等多种投资方式，不同的投资方式其纳税成本也存在一定的差异。企业应该依据实际情况及税法规定选择合理的投资方式。

3　结 语

随着企业财务观念的不断强化，实现纳税筹划已经成为了企业财务管理的必要内容。企业所得税是企业税负的重要内容，有着非常大的筹划空间。企业在针对企业所得税进行纳税筹划的过程中，需要涉及多个层面与学科的知识。企业应该注重新企业所得税法内容与精神的领会，促进财务知识与操作能力的强化，通过合理的纳税筹划方案与手段促进企业纳税筹划水平的提高，实现企业经营效益最大化。

主要参考文献

［1］杨宏.新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考［J］.湖南财经高等专科学校学报，2013，5（31）：96-97.

［2］于丽梅.新企业所得税法下对企业财务管理中所得税纳税筹划思路［J］.中国高新技术企业，2012，5（52）：53.

［3］原炜.中小企业税收筹划的风险防范思考与新所得税法下的纳税筹划论述［J］.辽宁经济管理干部学院学报，2012，32（53）：70-72.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.044

F275

A

1673-0194（2015）06-0061-01

2015-03-02