高校教育内部审计管理的改进与创新

2015-07-13任远俞红梅

财经界·下旬刊 2015年15期

任远俞红梅

摘要：随着社会经济的快速发展和教育制度的不断改革和深入，使得高校的教育事业发展日益壮大。而高校教育内部的审计工作不仅是高等院校内部控制系统的一个重要组成部分，而且还给高效的发展带来了直接的影响。在高校教育内部进行审计管理工作，不仅能够对学校内部的管理进行强化，而且对学校的财经秩序有着一定的规范，从而对学生的合法权益进行保护。但是，从目前高校的审计管理来看，许多学校的审计体制是不完善的，在对教育内部进行审计时都存在着一定的问题，从而阻碍了高校的可持续发展。因此，本文通过对现如今高校教育内部审计管理存在的问题进行分析和研究，提出相对应的改进措施，保障高校的可持续发展。

关键词：高校教育审计管理改进创新

课题项目：江苏省哲社课题“高校财务经费精细化应用研究”（项目编号：2012SJA630005）阶段性研究成果之一

随着社会经济的快速发展，我国的高等教育也迈入了高速发展的新时代。各大高校的学校规模以及招生人数都在不断的增加，从而有利于学生的学习和发展。但是由于高校的经济管理工作并没有跟上新经济机制转变的步伐，以及计划经济体制下的思维方式和管理模式的差异，导致许多高校在进行内部审计管理工作时出现财务纪律的不严谨，贪污、腐败等现象的出现，不仅给学校的名誉带来了负面的影响，而且也给学校及国家造成了严重的经济负担。因此，在对高校教育内部进行审计管理时，就需要加强其经济的监督，对学校的经济活动提供合法、有效的保证，提高高校的科学管理水平，同时加强学校的党风廉政建设，从而使得高校教育内部的审计工作走向制度化、科学化和规范化。

一、高校教育内部审计管理的新思路

（一）高校教育内部审计组织结构的专业化

首先，高等院校的人事部门应该对审计处工作人员、部门负责人以及他们的工作职责进行明确和掌握。其次，审计部门的负责人必须要具备较强的专业知识理论，能够对部门的工作进行很好的领导，并代表审计部门与其他部门进行沟通和协调，对审计的业务进行督导，从而保证高校教育内部的审计不缺位和越位。最后，对高校内部教育的审计结构进行专业的组织，从而强化高校内部的专业性管理，对工作的效率进行提高。

（二）高校内部组织成员的团队化

高等院校教育内部的审计工作可以根据审计业务的工作需求，在高等院校的内部安排能够胜任各种专业的兼职或者是全职工作人员，组成高等院校的各类审计项目小组，从而形成很多个审计团队。而组成的各类审计项目小组要对高等院校内的各项审计工作进行独立的完成，在经过对各项目审定后报送给主管部门。其中，在组建审计项目的工作小组时，不仅各小组工作人员的专业素质要相当，小组的结构也必须合理，只有这样才能使各小组之间进行更好的交流与合作，保证高等院校教育内部的审计工作按期保质的完成。

（三）构建矩阵型的高校教育内部审计组织结构

由于我国高等院校教育内部审计对象的复杂多样性、管理活动的复杂以及较高的专业要求，因此，为了对高校教育内部的审计工作进行更好的管理工作，就需要构建矩阵型的审计组织结构。而矩阵型组织结构则是由纵向的智能系统和为了完成某一项的审计工作而临时组织的横向系统的两套管理系统所组成的。其具有结构稳定、效率高以及适应性强的特点，能够充分的满足高等院校教育内部的审计工作。

二、高校教育内部审计工作的新方法

审计工作的宏观层面为计划的管理，是审计工作顺利开展的主要依据。目前在我国高等院校教育内部的审计计划存在着以下3个问题：高等院校教育内部的审计计划编制的随意性、盲目性、缺乏长远性以及科学的规划；高等院校教育内部的审计计划管理工作缺乏相互协调和统筹；高等院校教育内部的审计计划在执行的过程中，工作人员对其进行频繁的随意变动，使其缺乏严格地程序制约。面对以上3种问题，特提出以下3中新的工作方法对现如今高校教育内部的工作进行改进。

（一）对审计计划的编制工作进行改进

在对高等院校教育内部的审计计划工作进行改进时，需要从三个方面出发。第一，要对高等院校教育内部审计计划的调查和研究进行加强，对有关的部门和机关进行足访，并召开专家学者的咨询会，对相关单位的意见进行征求和收集，同时对年度审计工作的目标和重点进行确定，从而制定出围绕中心、重点以及服务大局的相关计划。第二，要建立以长期审计计划为导向，中期审计计划为基础以及年度审计计划为核心的长、中期和年度计划相结合的体系。该计划体系的建立不仅能够对计划的随意性、盲目性以及临时性进行很好的克服，而且有利于审计部门的综合规划，从而对审计法定的职责进行全面的履行。第三，使用滚动的编制法对高等院校内部的审计计划工作进行制定。确定审计计划的周期；制定审计的周期计划，当该周期计划在执行完成一两年之后，在对其进行一次分析和估计，然后根据分析的数据和结果，制定出下一周的审计计划，从而使得两个周期的审计计划工作得到紧密的相连，当出现问题时，对其进行及时的处理和纠正。同时该种计划方法对审计资源与审计任务量不配比的问题能够进行有效地解决。

（二）对审计计划进行切实有效地执行

要想高等院校教育内部审计计划的管理，指对其交流和反馈是不够的，还需要我们切实有效的对审计计划进行执行，同时高等院校的审计部门必须要建立编制内部审计工作的实施方案，加强工作人员的沟通与交流，并建立科学的内部审计计划以及计划执行情况的上报制度，从而使得高校教育内部的审计计划工作得到有效地实施。

（三）建立健全的审计计划执行情况

高等院校教育内部的审计部门应该定期的对审计计划进行检查和报告，并制定健全的审计管理体系，对有关违反审计规定的工作人员给予严重的警告或处罚。只有建立了科学、合理、全面的审计评估和考核制度，才能够使高等院校教育内部的审计计划落实到实处，从而提高审计工作人员的积极性。

三、高校教育内部审计管理的创新

（一）完善审计项目质量控制的考核制度

高等院校教育内部审计项目质量控制的考核制度主要从三个方面进行构建和完善：对项目的审计工作进行责任划分，明确的了解和掌握个审计工作人员及领导的工作职责；对高等院校教育内部的审计实施方案进行有效地执行，从而对工作目标的实现提供保障；推行审计项目的日工作制度和工作会议制度。该方法的推进不仅能够对工作的质量和实施进行有效地控制，而且还能有效地提高审计工作的质量和效率。

（二）对审计工作底稿的编制及复核进行规范

高等院校教育内部审计工作底稿的编制必须要规范化，如内容的完整、重点的突出以及工作人员责任的明确。同时高等院校教育内部审计工作的底稿必须要由审计工作人员对其进行编制、审计组长在对其检查和复核没有问题之后在分别的签名和盖章。

（三）明确内部的审计责任制

高等院校教育内部的审计项目必须要实行组长负责制，在对高校教育内部进行项目的审计时，审计小组负责人必须要对审计的工作情况进行及时的了解和更新，并对审计工作人员的工作给予全面的指导、监督和复核，从而保证高等院校内部的审计项目更好的完成。

（四）提高审计的报告水平

在对高等院校教育内部进行审计报告编制时，必须做好以下4个方面的工作：要对审计过程中发现的问题进行深层次的研究和分析，为写好审计的报告奠定一定的基础；审计报告的着眼点必须要高。由审计报告反映出的审计信息能够对审计单位内部的控制、管理的改进进行有利的利用，从而对审计的经营风险进行有效地防范；审计的结果必须具备准确性和客观性；在审计报告中提出的意见和建议必须具有可操作性和建设性。从而对审计报告的水平进行提高，使得审计的成果发挥其应有的作用。

（五）对审计终结后的质量控制进行加强

在对审计终结后质量的控制进行加强时，除了要对审计工作进行及时的总结和吸取经验和教训之外，还必须要建立完善的审计质量控制的责任追究制度，并明确各个审计工作人员应承担的审计质量控制责任，对于没有很好履行的工作人员给予处罚和警告。同时，还要对审计档案的管理工作进行加强，审计项目组要根据审计的实际情况将审计的项目资料进行及时的更新、整理和归档，从而加强审计项目档案的质量控制。

四、高校教育内部审计管理工作的作用

（一）凝聚作用

在高等院校教育内部实施审计工作不仅能够使工作人员具备相同的组织目标和价值观，而且还能使得工作人员积极、自愿的完成高校教育内部的审计目标，并将审计项目的宗旨和社会责任化进行内化，从而规范自身的行为。

（二）监督作用

高等院校教育内部的审计工作对高等院校的经济活动有着很强的监督作用，它根据相关的审计制度和法律法规对被审计的对象进行经济的检查，从而使得会计信息的完整性和真实性得到衡量，从而对高等院校内部的有效性和合法性进行反映。

（三）协调作用

高等院校教育内部审计工作人员的素质主要是由社会的人文和科学的技术知识相互结合所形成的，它不仅能够通过审计人员表现出来，而且还能使审计工作人员将其所学到的审计知识更好地应用于审计的工作中，从而提高高等院校教育内部审计工作人员的综合素质。

五、高校教育内部审计管理的现状

（一）高校内部审计的独立性和权威性不强

我国高校内部审计机构自1985年建立以来，教育内部的审计工作存在着明显的不平衡现象。从目前高等院校教育内部的审计机构设置情况来看，现如今高校里最为常见的方法就是设立单独的审计处和审计结构、监察、纪检部门以及财务部门相结合在一起的方法。其中联合设置的审计组织结构使得审计工作不能独立的完成，从而对高校教育内部审计工作的独立性、权威性以及公正性造成了严重的影响，使得高等院校教育内部的审计功能不能进行有效发挥。而高等院校教育内部设置的独立审计机构，其内部审计部门的设置与其他部门相平行，该种平行也对高校内部教育审计的权威性和独立性进行了一定程度的弱化。同时由于高等院校内部的审计活动经费的不足以及经费来源渠道的单一，使得高效的审计工作不能进行顺利的开展。

（二）高校教育内部审计机构职能定位的不准确

长久以来，高等院校教育内部的审计工作都是以监督职能作为重心，在进行审计的过程中，往往都是对事后进行审计和监督，而大部分高校的审计工作也仅仅局限于高校本身的预算、财务收支的审计和监督，很少对经济活动的起点和过程进行活动的事前审计和事中审计的控制。从而忽略了高校管理与经济效益的审计。随着教育体制的不断改革和深入，近几年来，许多高等院校对教育内部的审计工作也进行了改善，如各高校之间对教育内部审计的服务职能是越来越看重，凡是大型的经济活动，审计部门都会对其进行事先、事中的审计和监督，从而对高校教育内部的审计工作进行加强，提高审计工作的效益。

（三）高校审计质量的不高

现如今，虽然很多高校都建立了审计工作的规章制度、审计流程的规范以及审计档案的管理，但由于其质量控制体系的不完善，使得高等院校教育内部的事情计划、事中监控以及事后的复核流于形式。在对高校教育内部进行审计时，就很容易出现随意性，从而使得审计工作人员的行为得不到更好地规范，审计工作的质量不断地降低。

（四）高校教育内部审计工作技术的落后

在高等院校内部审计工作过程的控制中，其能否得到充分的发挥，就需要对审计的方法和手段进行一定程度的改进。但是在目前许多高校教育内部的审计工作中，其使用的技术手段还是非产落后的，如高校内部的审计方式依旧停留在手工审计上，其中只把准确的财务数据作为审计的重点，从而对资金使用的效益性、合理性进行了忽略。同时许多的高校在审计工作中还没有对计算机网络和审计软件进行普及，导致审计工作的单一和肤浅，从而为审计工作的效率和质量带来严重的影响和风险。

六、提高高校教育内部审计管理工作的措施

（一）加强高校教育内部审计队伍的建设

高校教育内部审计部门的工作人员不仅是高校审计工作的主心骨，而且高素质、高业务的审计人员对高校教育内部的审计工作也有着一定的促进作用。因此，对高校审计部门的人员进行严格地招聘和考核是非常重要的。尤其是内部审计理论基本结构的构成以及其他方面的认知。同时要对高校教育内部审计工作人员的综合素质和业务水平进行提高，使其具备管理、会计、法律等多方面知识的复合型人才，从而使得审计人员对高校审计工作的运行规律进行更好地把握，并不断地积累工作经验，更好地应对日益变化的审计工作。

（二）提高高校教育内部审计机构的独立性

审计工作的独立性不仅是高等院校教育内部审计的灵魂，而且还是审计工作保证公正、客观的前提条件。因此，要根据相关的法律规定和制度建立科学、合理、完善的独立内部审计机构。所谓的独立内部审计机构就是指由总审计师、独立审计委员以及外部审计师所形成的审计委员会。其中，审计委员会直接对高等院校的校长负责，审计机构则是由审计委员直接领导。从而在最大程度上对高校教育内部的审计地位和独立性进行提高，并建立良好的监督环境，使得审计工作人员能够更好地对监督工作进行开展。

（三）融合科学的先进技术

随着信息网络时代的快速发展，科学先进的技术应用于高校教育内部的审计工作中是发展的必然趋势。因此，为了更好地适应高等院校的经济活动发展，就必须要对高等院校内部的审计工作方法进行改善。其中，最为主要的就是要把落后的审计工作方法进行摒弃，然后积极地学习计算机审计的相关知识以及向财务部门普及审计的软件，从而提高高校教育内部审计工作的效率。

（四）加强政府的干预

加强国家的干预政策不仅能够提高高等院校党委负责人对审计工作的重要性，而且还有利于高等院校政党负责人对高校教育内部审计工作的考核。因此，加大政府对高校教育内部审计工作的干预对审计工作有着十分重要的作用。

七、结束语

由此可见，高等院校教育内部的审计工作要想跟上时代的步伐，实现其又好又快的发展，高等院校就必须根据实际的情况，对落后的审计手法和手段进行摒弃，引进先进的科学技术，并加强审计队伍组织结构的建设，建立完善的内部审计制度，从而推动高校教育内部审计工作的顺利进行。

参考文献：

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