浅谈煤炭企业的全面预算管理

丁绍兴

【摘 要】由于煤炭产能过剩，加之进口煤炭的冲击，国内煤炭价格持续走低，多数煤炭企业面临着亏损不断加大，客观上要求煤炭企业在管理上要注重精细，企业必须立足于以效益为中心，改变粗放的管理模式，而全面预算管理作为企业加强管理的重要手段，是提高企业效益，改善管理的重要保障。本文针对煤炭企业全面预算管理的重要性、煤炭企业全面预算管理体系进行了介绍，针对全面预算管理中存在的问题进行了分析，提出了改进办法和措施。

【关键词】煤炭企业；全面预算；问题；对策

全面预算管理是对企业经营活动进行协调、控制和考核，通过将企业目标及其资源配置以预算的方式加以量化，从而最大程度上发挥最佳管理效果，实现企业经营目标和发展目标，煤炭生产、经营是一项系统工程，涉及到企业管理的方方面面，从设计、生产（包括采煤、掘进、一通三防、机电等）辅助运输、材料供应、后勤及经营管理等，各个单位经营目标的不同和差异，造成各个单位管理追求的差异，为了保证企业总体经营目标实现，只有通过全面预算管理将煤炭企业各个单位、部门目标和企业总体目标协调、统领，从横向上将企业经营目标通过层层分解形式，落实到不同部门和单位，明确各个部门目标和任务，使得企业的经营目标细化为各个单位、部门的具体目标；从纵向看，通过预算目标的编制、审查、下达、分解、执行、控制和考核，能充分发动全员积极性，对企业管理具有重要作用。

一、煤炭企业全面预算管理的重要性

1.有利于实现煤炭企业战略目标

煤炭企业做为劳动密集型行业，从业人员多，各个部门预算、目标都不同，企业董事会或总经理办公会通常只下达年度利润预算，企业只有通过全面预算管理对企业战略目标进行一系列的经营活动计划安排，比如，利润预算是建立在销售预算和成本预算基础上，而销售预算就涉及到生产预算，涉及到煤质指标，这就涉及到原煤灰分和发热量，预算管理办公室通过将煤质指标分解到各个采煤单位，采煤单位明确了原煤质量预算，在日常生产中就会加强煤质管理，控制煤机割顶底煤，其他预算指标也是这样，通过各个生产预算、销售预算等细化分解，明确了各个部门目标，这样将企业战略目标和各个部门考核目标联系在一起，使企业每个部门、员工都明确了自己的责任和任务，使得宏观的企业目标变为一个个具体的微观目标，同时由于全面预算通过由“由下到上、上下结合”程序编制，使得每一个员工对企业目标更理解，更有执行力。

2.有利于煤炭企业对经营活动过程的控制

全面预算管理责任部门是按照業务部门职责设置的，要求企业将经营管理职责落实到具体部门，尤其是业务预算表现明显，通过部门和责任人落实企业经营管理目标，这样，从年初预算的编制、年中指标的控制，以及预算执行与指标偏差分析，有利于业务部门分析指标执行情况，找出原因，比如原煤煤质预算和实际发生偏差，预算管理办公室和采煤单位就要进行分析，是因为采煤单位为追求原煤产量忽视煤质原因，还是因系统原因比如没有建立单独排矸系统等管理上的原因造成，通过对责任单位、责任人的追究，使的企业目标实现有保障；是定额不合理造成，可以为下一步定额修订建立基础，同时也有利于部门重视对业务指标统计、分析，从而完善定额。改变过去侧重于事后分析变为过程调控，更有利于企业目标实现。

3.有利于实现煤炭企业内部资源配置

由于全面预算将笼统的企业目标通过层层分解，落实到具体部门和人员并对具体部门和人员进行考核，而随着企业的发展，规模的扩大，要使企业资源合理配置，避免形成企业资源的浪费、闲置，正是通过全面预算管理，使企业对未来使用资源进行合理配置，并通过考核等各种方式达到企业资源合理配置。如原煤质量结果和预算发生偏差，通过对煤质管理部门和采煤、运输等单位的考核，既加强了煤质管理，避免了矸石等流入煤流增加运行成本等。

二、煤炭企业的全面预算管理体系

煤炭企业全面预算管理通常包括以下步骤：

1.预算编制阶段

每年10月左右，生产矿井预算管理办公室对编制下一年度预算提出要求，由矿上各个部门根据下一年采场等情况编制各部门预算，其中生产技术部门根据采掘接替等情况编制下一年原煤产量、掘进预算，在此基础上，一通三防部门编制瓦斯治理预算，资环部门根据生产预算编制地面搬迁等相关预算，煤质管理部门根据生产预算编制原煤煤质预算，报矿预算办公室汇总，经预算办公室初审后汇总后报矿预算委员会。

2.预算初审阶段

矿井预算办公室根据矿各个部门编制汇总的年度预算提交矿预算委员会审查后，预算审查会议由矿长组织，分管矿长、各总师参加，会议由矿井各部门首先就生产预算编制基础、困难、需要解决的问题进行汇报，矿井其他部门、各总工、付矿长、矿长提出修改意见；预算办公室根据修改意见重新编制并矿预算办公室研究。

3.预算审查阶段

集团预算委员会由总经理组织，集团各部门、各总工、分管付总经理参加，主要对各矿预算真实性、合理性进行审查，在此之前，集团各部门按各自职责进行审查，如集团生产部门对生产预算审查、人力资源部门对劳动用工及薪酬预算审查、财务部门对其他成本费用审查等，并对审查结果由集团反馈各矿，由各矿根据反馈结果重新上报。

4.预算下达阶段

年末，集团公司结合企业长期规划，在各矿按照集团预算委员会审查意见修改后重新上报集团，由集团汇总下达各单位下一年预算，主要是利润、成本预算。

5.预算指标分解阶段

在集团预算下达后，各矿预算办公室对预算指标进行分解，包括分解到各月和各个单位，使得全矿预算指标和各个部门、单位指标闭合；年度预算和季度、月度预算闭合。从而保证全矿年度预算落实。

三、煤炭企业全面预算管理存在的问题

随着企业发展，对企业经营管理要求提高，全面预算管理重要性越来越被人们认识，但从执行看，还存在以下问题需要改进：

1 对全面预算管理认识不够

认为预算管理就是单位经营管理部门事情，甚至认为就是单位财务部门的事情，没有认识到全面预算管理和每个人都密切相关，企业经营目标实现是与每个班组、科区经营目标完成密切相关。表现在基层单位上报预算敷衍了事，预算水分大，没有参考价值，上下博弈，基层单位不注重对各项定额修订和完善。

2.预算执行刚性不强

由于煤炭企业属传统劳动密集型行业，在实践中重生产预算，轻成本、利润预算，职工对利润预算没有认识，认为和自己没有关系。在执行预算发生偏差时，往往是领导个人一句话就进行了调整，没有经过预算管理委员会审查，从而降低了预算的严肃性。

3.全面预算管理机构不健全。煤炭企业普遍存在着对预算管理重视不够，有些企业没有设立全面预算管理机构，有些企业虽然设立了预算管理机构，但普遍认为这是单位财务部门事情，因此预算管理机构在财务部门。预算管理往往由经营负责人或总会计师负责，不是由企业董事长负责，从而在企业内部不受重视。

4.预算编制和执行缺乏可操作性和客观性。

预算指标和实际脱节，缺乏可操作性，一方面源于编制不合理，在预算编制过程中，一部分煤炭企业仅仅是对以往历史数据加减，确定预算指标，没有分析企业经营的外部环境和内部环境的变化，包括国家政策法规变化、行业增长需求变化、供应商和销售商变化、企业内部资源采场条件变化等等；另外对预算没有实行动态管理，造成年初预算在年终差异较大，没有对预算实行滚动管理，业务部门和财务部门缺乏沟通协调分析等。

5.预算考核有待加强

从煤炭企业预算执行看，考核激励机制有待加强，表现在个别单位预算完成差，进行处罚，主要领导一句话就可能免于处罚，从而失去了预算的严肃性。

四、加强煤炭企业全面预算管理的措施

1.加强宣传，树立预算意识

首先企业领导者要有预算意识，在日常工作中要做到无预算不得列支，其次要加強宣传必要时组织对职工培训，使职工有预算意识，了解自己所在单位、班组预算指标，只有使职工了解所在班组预算指标并和职工利益挂钩，才能使职工树立预算意识。

2.加强预算执行的刚性，提高预算严肃性

要真正做到没有预算不能支出，首先是领导尤其是主要领导要遵守预算，尤其在部门其他目标和预算产生冲突时，职能部门从自身利益考虑，往往要求调整预算，因为煤矿由于安全考核结果和部门及分管领导薪酬利益挂钩，安全工作又是地方政府和企业工作重中之重，部门和分管领导往往超标准加大安全投入，不计较费用投入，以安全威胁掩盖预算执行不力；同时预算应该实行滚动动态管理，加强考核。预算指标要尽量和最小单元组挂钩，做到横向到边、纵向到底，只有各个单元组明确了自己的预算并通过强化考核，才能使得各单位重视预算；第三：要加强分析，对预算执行过程以及预算执行完毕要分析，找出预算和实际差异并分析原因等，是预算指标不合理造成还是执行不力造成预算指标完不成等。

3.建立健全预算管理机构

预算管理是一项系统工程，要建立预算权威性，必须建立在企业董事会领导下的预算管理委员会，克服目前煤炭企业普遍存在的由企业总经理或总会计师担任主任的预算管理委员会，预算管理委员会应该有分支机构，包括生产预算、销售预算、投资预算、人力资源预算等等。通过预算管理委员会及其分支机构，建立预算动态管理机制。

4.提高预算管理水平，做到预算指标先进合理

预算编制是否合理，不能就预算而预算，首先应该建立在企业业务流程合理的基础上，比如薪酬预算，不仅包括各个岗位薪酬标准是否合理，这就涉及到人力资源管理，企业必须对整个企业岗位工种建立标准，要根据各个岗位艰苦程度、责任大小、难易等进行分类，这就要求企业完善薪酬管理；同时企业应该对企业用工开展定员、定编、定岗，合理制定各个岗位用工量，这就涉及到企业劳动用工管理；其次要健全各种定额标准，包括材料消耗定额、劳动用工定额等，企业可以利用计算机等现代化信息手段加以完善各种标准及定额。

5.加强预算的严肃性 建立预算激励考核机制

考核是企业各种制度发挥作用的重要手段，要使预算发辉作用，让人人肩上有担子，首先要建立明确的考核制度，包括考核形式、标准、形式、使参与考核部门、职工了解；其次要奖罚分明，对预算执行好的单位和人员奖励，对预算执行不力单位和人员处罚，提高员工积极性，从而形成良性激励机制。

参考文献：

[1]杨军.煤炭企业全面预算管理的措施分析.现代经济信息，201401期.

[2]孟桃兰，张军.浅谈煤炭企业实施全面预算管理的重要性.今日中国论坛，2013年11期.