国有企业审计成果运用模式构建与实施

刘社兵 赵承康 葛伦建 韦祖彬

摘 要：审计成果及其运用的意义，某种程度上也就是审计工作的目的和存在的意义。本文结合实践，提出了国有企业基于“三需求”为导向的“五服务”审计成果运用模式，对其内涵、特征及主要做法进行了探索。

关键词：国有企业；审计成果运用；模式

审计成果运用是审计工作的最终环节，是审计人员履行职责过程中形成的工作结晶，其运用程度的高低直接关系着审计监督和服务的价值所在，是衡量审计工作实施的质量高低的体现。因此，研究审计成果运用，某种程度上来说，关乎审计工作的目的和存在的意义。

1 审计成果运用模式构建的必要性

从外部来看，国有企业系统面临的社会环境、政策环境和舆论环境都发生了深刻的变化，社会各界对国有企业的关注度越来越高，政府对国有企业的监管也越来越严，已形成了对国有企业立体交叉的监督体系。就内部而言，为贯彻党的十八届四中全会作出了关于全面推进依法治国若干重大问题的决定，依法从严治企已作为国有企业经营管理长期坚持的基本方针，摆到了更加突出的位置。这些都要求国有企业要进一步健全内部控制机制，充分发挥自我约束体系的作用，构建完善的审计成果运用体系，积极落实内部审计整改，最大限度的从内部防范和化解风险，保障干部员工平安、经济平安。

2 “三需求”为导向的“五服务”审计成果运用模式创建概述

2.1 内涵

以公司各层级的审计需求为工作导向，以多样化的审计报告作为载体，以务实的工作会议作为平台，以有效的机制建设作为保障，根据不同对象提供差异化审计服务，在优先满足公司领导需求的基础上，实现审计成果在管理部室和基层单位的及时共享，使审计成果能更广泛、有效地满足公司各层级管理需要，推动公司依法治企建设和平安建设。

2.2 特征

①以需求为导向。根据决策层、管理层及执行层需求，有针对性开展审计项目，提供优质服务，变决策层、管理层及执行层对审计成果运用的“被动接受”为“主动接受”和“自愿接受”，提高审计工作成效。

②以服务为宗旨。树立审计服务理念，提供差异化审计服务。即服务于公司领导决策，服务于公司绩效考核，服务于业务部门改善管理，服务于人事董事部门及监察部门的干部管理与廉政监督管理，服务于基层单位经营管理提升。

③以机制作保障。建立内审要情专报、审计成果综合分析、审计成果共享、整改督办、通报与考核等五种工作机制，优化审计服务流程，畅通审计成果运用路径，实现审计成果运用的闭环管理。

3 主要思路与做法

3.1 主要思路

本模式主要思路是以三个层面（决策层、管理层及执行层）审计需求为审计工作的立足点，以五项重点工作（公司领导决策、公司绩效考核、业务部室改善管理、人事监察部门干部与廉政管理、基层单位经营管理）为审计服务的主要方向，通过搭建两个平台（本部审计委员会和公司审计工作会议），建立五项工作机制（内审要情专报、成果综合分析、审计成果共享、整改督办、通报与考核），实现审计成果运用的闭环管理，全力提高审计成果运用水平，全面提升审计成果运用效果，促进企业持续健康科学发展。

3.2 主要做法

①根据需求编制审计工作计划，提供有针对性的审计服务。年初审计部门通过发放问卷调查表、召开审计需求座谈会、上门访谈等多种方式，向公司领导、管理部室及基层单位调查了解公司经营管理中存在主要风险和重大漏洞，了解他们对当年审计工作的要求或需求。审计部门根据公司领导、管理部室及基层单位提出的审计需求，或提示审计关注的重点，编制审计需求清单。再根据需求的重要程度，形成年度审计工作计划。对于没有直接安排专项审计的需求，作为任期审计、经营审计等综合项目的重要内容，予以重点关注。年度审计工作计划完成后，再定向反馈需求的审计情况，实现审计需求的闭环管理。

②重大风险或问题，直接编制“内审要情专报”呈报公司主要领导。审计组在实施审计项目过程中，就其发现的被审计单位或公司系统在经营活动中存在的重大错误、重大舞弊、重大风险，直接以“内审要情专报”形式，并经审计部门业务会讨论定稿，向公司主要领导呈报。公司主要领导签发的整改意见，第一时间向被审计单位反馈，督促其及时整改。

③开展综合分析，实现成果分享，向不同服务对象提供差异化审计服务。项目结束后，审计部门及时召开业务分析会，对审计中发现的问题及提出的意见或建议进行综合分析，以根据不同的服务对象，提供不同的服务产品。此外，还及时总结项目经验，编制、编写审计案例或论文等，作为提升审计人员素质的重要资料予以保存，以备交流或参加点评。

④采取措施，及时整改，改善基层单位经营管理。根据公司主要领导在“内审要情专报”上批示的整改意见，以及下发的审计意见或建议，被审计单位及时采取具体措施，完善制度，健全机制，及时整改，提升其经营管理水平。同时对于能及时整改的个性化问题，在项目实施过程中，审计组即与被审计单位及时沟通，提供咨询服务，鼓励其采取有效措施，及时整改。对于其审计需求的审计情况，及时予以反馈，提示风险，提供管理建议。

⑤开展后续审计，及时督办，强化考核，实现审计整改闭环管理。一般采取送达方式开展后续审计。被审计单位在收到正式审计意见书的一个月内，就将审计意见的整改落实情况以公文形式向审计部反馈，三个月内就将审计建议的采纳执行情况以公文形式向审计部反馈，同时上报相关支撑材料。再由该项目组主审对基层单位上报的审计整改资料，予以审核。并将被审计单位审计整改落实情况，纳入公司审计工作考核范畴，作为审计工作评比和各单位企业负责人业绩考核的依据。

⑥及时跟进，多措并举，全面提升审计成果综合运用水平。一是本部业务部室根据审计提供的审计分层报告或管理建议书，深入分析重复发生、共性或重大苗头性问题，在省公司层面切实采取措施，防止类似问题的重复出现；二是绩效考核部室根据审计审定的指标兑现对基层单位及其领导班子的绩效，并由主管部门发文通报；三是监察部门对审计成果的运用情况，在每月召开的监审联席会议上及时予以反馈；四是由审计部门及时总结项目经验，编写审计案例或审计论文，开展评比或点评等交流活动，供广大审计人员相互学习。

⑦搭建兩个会议平台，定期汇报或通报审计情况，全面提高审计影响力。对当年审计情况，开展综合审计分析。再经审计部门业务会讨论，形成年度审计综合报告，提交本部审计委员会审议。各专业部门就涉及本部门业务管理范围内审计发现的重复发生的、共性或重大苗头性问题，所采取管理措施及成效，以及绩效部门对审计成果的运用情况等，也都专门向本部审计委员会汇报。次年第一季度，再召开公司系统的审计工作会议，审计部门在会上专题通报上一年度审计发现的主要问题，并对涉及问题的相关基层单位和问题整改不彻底的单位予以点名通报。