浅析企业应收账款管理的风险及防范

马英

摘 要：企业为了足够扩大市场的份额，并且提高自身总体竞争能力，不仅采取了保证商品质量、降低商品成本、提供高品质的售后服务等传统的经营管理策略，同时企业也开始了大量赊销，来增加销售减少库存，这样就会导致企业应收账款大幅度增加。应收账款的大幅度增加，不仅使企业的营运资金被占用，减缓了资金流通的速度，而且增加了应收账款的坏账损失和管理成本，甚至会使得企业财务状况有恶化的趋势。

关键词：应收账款；风险预警；风险管理

1 应收账款管理中存在的问题

1.1 重视销售，缺乏风险防范意识

伴随着经济的飞速发展，市场竞争也会愈来愈激烈，如果想要有更足的发展空间，有必要使用增加销售量及销售收入的方法，在对付款人信用度、信用额度及其应收账款评估模糊的情况下，就盲目吸引更多客户，因而导致账面利润虚高也是不可避免的，使得相关的风险就加大甚至更高。

企业以获取利润为目的，主要是通过销售加以实现的。为了获得利润，完成相应的经营指标，大多数管理者会注重销售的管理，却缺乏了科学性，只能肤浅看到利润，而没有意识到，即使利润实现最大化也未必能够找回。

1.2 没有能对应收账款风险分析管理

应收账款管理业务的忽视时间越来越长，工作只是为了做一些记录应收账款回收期越坏的情况，如果不使用应收账款分析全方面的分析，这就不可能找到一个及时发现坏账、呆账的存在，若不想发生大量坏账，应该及时采取措施，尽量减少企业的损失。对于那些长时间亏损的应收账款应该要查明原因，并采取措施，尽快解决产生的大量坏账，直接降低运营效率。根据风险的程度对应收账款进行分类，及时了解对方目前的经营状况，风险相对大的应收账款应进行催款提醒，有足够的证据表明应收账款会减值，应收账款的账面价值贷记到预计未来现金流量的现值，贷记的金额确认为坏账损失。

1.3 企业自我保护意识薄弱，应收账款规模不合理

企业在进行销售的过程中，双方必定会签署相关的销售环节的合同或协议，这份合同或协议有买卖双方签字盖章后就会对买卖双方的合法权利进行有利的保障，如果在付款的时候，另一个是违约行为，考虑到成本，还考虑到维护自己的资源，宁可使应收账款变成坏账，也不愿意执行法律程序来保护投资者合法权益，形成了经济合理的畸形。大多数企业不应该采取赊销或者银行贷款，这种恶性循环的结果，许多公司无法操作。

企业利用赊销的销售方式，吸引更多顾客是必然的，而且可以扩大市场占有份额，从而增加了销售量和企业的利润，但是过多的应收账款将会加大企业资金占用额，并影响资金周转与循环降低资金使用效率。应收账款的形成是在销售过程中进行的，销售由企业销售人员单独完成，但销售员并不对应收账款后续回收工作进行监督，企业应收账款一般是由财务部登记和查看，这有可能造成催收责任不清，使得部门间相互推卸责任。企业对应收账款管理需要成立专门的机构，对企业应收账款的产生、催款、还款、坏账进行管理从定立合同开始，防止由于责任不清管理混乱不及时催收，给企业造成极大的损失。一些知名大企业就是在盲目扩张的时候，被积累过多的应收账款坏账损失所摧垮。所以，企业必须合理把握企业应收账款规模。

2 应收账款管理风险的防范策略

2.1 加强企业信用管理

①建立信用档案

为了增强应收账款的管理，企业需要依据客户的情况来建立信用档案，并在实际中持续建立客户的自由信息，并时不时了解和注重客户的运营状况。如果你的还款还没有算清楚，则有权利拒绝发货，而较大额度的信用是相对信用较好的客户来说的，但是必须查清楚对方经营状况和信用状况，这种情况下必须重视客户的实际情况和信用情况，同时对企业进一步了解。对于信用比较差的客户抵制赊销，对赊销信用状况持续恶化的企业，对规定最高赊销的额度和信用期将会采取谨慎制定政策。

②制定合理的信用政策

每个企业的实际能力不同，理所当然制定适合自己企业的信用额度也不同，有的企业應收账款期限不同来制定相应的信用期限，根据买方信用状况，信用期限可多于或者少于该企业所规定的信用期。现金折扣大概就是让买方尽快还清相关借款，一般企业结算使用现金、银行存款、支票汇票等方式，这些都强于把款项放在账户上，是因为应收账款既不可以背书转让也不可以抵押，计算一个占流动资产比例的范围使得企业可以承受，并将企业所占流动资产比例随时进行相比，造成应收账款过剩影响企业再生产。

2.2 加强对应收账款日常管理和控制

①企业应加强自身的经营管理

为了获得顾客欢迎，各个企业都使尽所有力气，运用提高各种质量、功能、售后服务这一些比较普通的方式，也是保证企业可稳定发展的重中之重；此外企业还需要加大企业的经营管理，对质量有更大的要求，有好的产品和更好的售后服务体系才可能让企业获得长久的发展；通过赊销虽然能为企业引来一些顾客，但它却只是产品销售的副手段，且不可本末倒置，企业若生产低质量或者功能少的，只会使得应收账款艰难收回，长期还会导致企业崩溃。

②制定合理的赊销方式

企业除了采取一般的销售方式，还需要通过自身来采用一些特别的销售方式比如：折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等多种销售方式。为了把风险降低，企业可以采用有担保赊销或者条件赊销。担保赊销是一种签订买卖合同，需要向客户提供担保，如果过期客户无法还款，那么就无法收回担保物，或担保人承担连带责任履行代偿义务。条件赊销是企业可以和客户约定在赊欠期货物的所有权仍属于企业所有，客户只有在支付完所有的货款时才能完成货物所有权的转移，如果不能偿还欠款，企业有权收回货物并要求客户承担部分损失。同时企业还可以采取折扣销售的方式，给对方一定的折扣优惠鼓励客户及早还款。不管销售额是否平稳，都可以用付款的方式分析应收账款，一旦企业的收付模式发生变化就要随时关注企业的经营状况。

③完善约束和激励机制

企业要把销售和应收账款管理作为一体，销售人员在销售过程中需要注意结算方式的应用，能够想到企业的回款情况。由应收账款的专业管理机构，分发和协调回款应该由谁催收由谁进行监督，把回款的责任真正落实给个人或部门，把回款的情况当作个人业绩的一项内容，并警告逾期应收账款的部门或个人，让企业造成坏账损失的情况有必要扣减工资，能够及时收回款项的部门及个人给予奖励，以此对企业职工积极催收应收账款给予鼓励。

④建立专门的应收账款管理机构

应收账款的形成是在销售过程中进行的，销售由企业销售人员单独完成，但销售员并不对应收账款后续回收工作进行监督，企业应收账款一般是由财务部登记和查看，这有可能造成催收责任不清，使得部门间相互推卸责任。企业对应收账款管理需要成立专门的机构，对企业应收账款的产生、催款、还款、坏账进行管理从定立合同开始，防止由于责任不清管理混乱不及时催收，给企业造成极大的损失。

2.3 加强对应收账款回款的监督

①建立赊销审批制度

赊销审批制度也是需要量身定做的，企业需要结合自身特点及经营状况来拟定，不同的会员会有不同的金额审批优惠，审批制度无论如何都要严格，禁止销售人员或者经办人随意赊销，从而给企业带来巨大的损失；客户的经营状况和信用状况在得到企业充分了解后，然后决定企业是否需要给买方赊销，并办理相关审核，逐级的办理，如果需要相关经办人员进行经办，自己无权利审核的，需要报告上一级，经过领导的审批，如果金额比较大，而且超过规定数额的需更高层领导审批。

②加强部门的协作和配合

应收账款的管理被划分为很多部门，销售部、财务部、应收账款是专门管理机构，可以看作一个整体，销售人员利用赊销的方式进行销售，专门管理机构负责接收应收账款，并将回款情况及时汇报得以沟通，使得每一笔应收账款发生、催款、回收、坏账都应该让应收账款的管理组织都能及时通晓。巩固企业之间的交流和相通，及時了解彼此的经营状况，从而更新企业档案信息，强化部门的合作和配合，及时掌握和解决应收账款存在问题，避免问题沉积给企业造成的巨大损失。

③加强收账管理

为了防止企业在后续收款问题上存在问题，引起和客户纠纷，在签订买卖合同时应该要约定好结算方式、注意约定的时间、违约责任。企业应该制定催款制度来更有效率的催款，相对于还款期将至的企业可以婉转地发邮件、打电话、写信催款；对于逾期较短的客户不需要过分打扰，作稍微的提醒，电话或信函通知即可；对逾期较长的客户可多次催收；但是对恶意拖欠的则最好使用法律或提起仲裁等强有力的武器解决。

参考文献：

[1]于文冰.应收账款风险分析及防范措施探讨[J].中国证券期货，2013，（05）.

[2]周舒琼.谈应收账款的分析和管理[J].财会实务，2012，10：9-10.