审计委员会与内部审计的互动关系研究

2015-06-18刘晓君

中国管理信息化 2015年5期

关键词：内部监督董事职责

刘晓君

（中国建设银行新疆区分行总审计室现场三处，乌鲁木齐 830002）

审计委员会与内部审计的互动关系研究

刘晓君

（中国建设银行新疆区分行总审计室现场三处，乌鲁木齐 830002）

伴随着经济的全球化，公司逐步与国际接轨，在谋求经济利益的同时，各种舞弊情况也应运而生，面对此种情形，内部审计和审计委员会的作用便显得尤为重要。本文从内部审计和审计委员会的概念入手，旨在更好地发挥内部审计和审计委员会的作用，分析了两者之间的互动关系，并有针对性地提出了完善两者之间关系的对策。

内部审计；审计委员会；独立性；互动关系

1 审计委员会和内部审计的理论基础

1.1 审计委员会的概念和职责

1.1.1 审计委员会的概念

审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。审计委员会由3名董事组成，此3名董事皆为本公司独立非执行董事。

1.1.2 审计委员会的职责

审计委员会的主要目标是督促提供有效的财务报告,并控制、识别与管理各种因素对公司财务状况带来的风险。审计委员会通过对财务报告的独立审核，也包括审核董事会发布的任何其他报告或报表来帮助董事会，审核的程序通常围绕审计委员会对以下几个方面的考虑[1]：①重要会计政策的恰当性；②判断结果和会计估计；③披露的充分性和可理解性；④财务报表间的不一致性；⑤可能被认为异常的重大非重复事项；⑥重大审计调整；⑦审计人员关注的问题和未调整的审计差异。

1.2 内部审计的概念和职能

1.2.1 内部审计的概念

我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的3种审计类型之一。

1.2.2 内部审计的职能[2]

(1)经济监督职能。(2)经济评价职能。(3)服务职能。

2 审计委员会和内部审计的互动关系

2.1 审计委员会对内部审计的监督职能

Louis Braiotta将审计委员会的基本功能界定为计划、监督、报告3个方面[3]。审计委员会的监督功能是3个功能中的核心，计划是为监督而进行的工作规划，报告是对监督结果的汇报。

2.2 内部审计对审计委员会的促进作用

信息，使审计委员会要完成监督职责，必须紧密依靠内部审计。内部审计的报告可以为审计委员会提供其洞察一切，执行有效监督。[4]另外，企业高级管理层出于公司管理的需要，要依靠内部审计对经营活动和内部控制等的独立评价，促进其职责的有效履行，因此，内部审计需要分别考虑审计委员会和高级管理层这两个服务对象。审计委员会需要内部审计提供关于内部控制的可靠、全面的信息与客观的评价，以便更好履行其监督职责；企业需要内部审计对公司日常经营管理进行监督，从而确保公司有效地遵守法律法规；高级管理层需要内部审计对其下属的受托责任进行监督，对经营活动的效率、效果进行评价，更需要内部审计把握经营管理的关键，对企业管理目标、方针和决策提出建议。

3 完善内部审计和审计委员会制度之间关系的建议

虽然审计委员会和内部审计在我国已得到了相关机构的高度关注，但是在实践中并没有受到普遍重视。我国上市公司中不仅没有建立足够多的专门委员会，而且已经建立的专门委员会的也没有切实履行其职责。我国内部审计与审计委员会制度主要存在以下问题:①成员构成不合理，任职能力不够;②审计委员会激励机制不够健全;③内部审计机构的独立性存在问题，很大程度上限制了内部审计监督职能的发挥;④审计方法简单、技术落后;⑤缺乏法律法规的支持。

通过对上述内部监督资源进行梳理会发现，最为经济有效的监督仍然是来自于公司内部的监督，结合我国上市公司存在的问题，需要对公司内部监督进行全方位的统合治理，尽可能由事后处罚改为事前防范，是实现监督效果好转的有益选择。公司内部监督应该成为公司长寿基因，而不应该只是为了防止失败;失败的公司必然是内部监督的失败，成功公司肯定具有内部监督积极作用的因素，高质量的财务信息必须建立在有效运作的制度安排尤其是监督制度安排的基础上。审计委员会乃至独立董事并非万能。要使独立董事制度真正起到保护中小投资者利益、抑制财务信息舞弊的作用，独立董事制度尚需进一步完善，内部审计制度从本质上说是上市公司治理机制的一种措施，其在信息质量控制方面具有突出作用。