企业会计内部控制基本对策的探讨

摘 要：随着我国市场经济改革的不断深化，企业面临日益激烈的市场竞争。作为提升企业管理水平的重要手段，内部控制对于企业提高市场竞争力、增强经济效益而言具有积极的促进作用。本文通过对我国企业会计内部控制现状进行介绍，深入分析其存在的不足之处，并提出加强我国企业会计内部控制管理的具体措施，为我国企业的健康发展建言献策。

关键词：会计内部控制；现状；基本对策

一、引言

内部控制是企业在其生产经营内部环境下为了提高经营效率、增强经济效益而采取的各种自我调节、规划、控制方法和措施。进入到新世纪后，我国政府不断强化对企业会计内部控制的管理。2008年，财政部联合证监会、银监会等部委对外发布企业内部控制基本规范，并在2010年陆续出台企业内部控制应用指引、评价指引和审计指引，我国企业内部控制管理由此进入新时期。新形势下，加强企业内部控制管理具有重要现实意义。

二、我国企业会计内部控制管理现状以及存在的不足之处

我国企业会计内部控制管理经过多年的发展和改革，取得了一定成绩，但在以下方面仍存在不足：

1.内部控制管理意识不强，内部控制管理体系不健全。尽管财政部早在2008年就已出台了企业内部控制的相关指导文件，目前情况下仍有部分企业管理层对内部控制管理工作重视程度不够，没有充分认识到企业内部控制管理的重要性。领导层的不重视直接导致了企业内部控制管理体系不健全，没有科学设置企业内部控制部门和岗位，内部控制人员安排不合理，部分企业没有贯彻落实不相容职务相分离、关键岗位轮班、重大资金集体审批等内部控制制度，内部控制管理混乱。

2.财务人员素质偏低，内部控制信息化程度有待提高。企业内部控制管理工作最终需要财务人员身体力行，企业财务人员素质高低直接影响到内部控制管理的质量和效率。就目前情况而言，部分企业财务人员没有接受过系统的内部控制管理学习和培训，难以胜任企业内部控制管理工作。同时，在会计电算化已渗入到各行各业会计管理工作的信息时代下，仍有部分企业采取手工记账的传统模式，企业内部控制信息化程度有待提高。

3.内部控制执行和监督不力，会计信息失真现象时有发生。缺乏行之有效的绩效考核制度和内外部监督体系，部分企业内部控制管理工作没有得到有效的执行和监督。由于缺乏对企业生产经营活动各环节的深入了解，部分企业内部控制的具体流程没有得到细化，内部控制管理漏洞频繁出现，企业财务人员贪污腐败、会计舞弊等现象时有发生，同时，企业会计内部控制管理的公众监督体系建设滞后，难以对企业内部控制形成有效的外部监督。

三、加强我国企业会计内部控制管理的具体措施

针对我国企业会计内部控制管理中存在的不足，加强我国企业会计内部控制可以从以下方面着手：

1.增强内部控制管理理念，健全企业内部控制体系。首先，企业管理层应当转变传统粗放式的企业管理模式，充分认识到企业内部控制管理对企业经济效益的重要影响，在深入了解企业内部控制管理实质含义的基础上加大对内部控制管理的宣传力度，树立现代化企业内部控制管理理念。其次，企业应当建立健全内部控制管理体系，严格按照财政部发布的企业会计准则、企业内部控制基本规范和配套指引等指导文件的相关规定，科学设置本企业内部控制管理部门和岗位，合理安排具有内部控制管理理论知识和从业经验的人员负责本企业内部控制管理工作，贯彻落实不相容职务相分离等内部控制制度，建立有效的内部控制风险预警机制，为企业内部控制工作的顺利开展提供制度保障。

2.提高财务人员综合素质，完善企业内部控制设施。一方面，企业应当提高内部控制管理人员的综合素质，企业可以通过提高内部控制人员薪资待遇水平、提高进入门槛等措施，吸引外部高素质人才为本企业效力，也应当加强对企业现有内部控制人员的培训，定期举行企业内部控制管理学习班，鼓励内部控制人员积极参加相关方面资格认证考试，提升内部控制人员专业素养。同时，企业应当加强对内部控制人员的职业道德教育，防范内部控制人员会计舞弊。另一方面，企业应当完善内部控制管理工作在会计电算化环境下的软硬件设施，购置会计电算化所需要的机器设备和财务软件系统，并加强企业内部控制人员对相关软件的学习，提高信息时代下企业内部控制管理的工作效率。

3.强化内部控制日常执行，加强企业内部控制监督。一方面，企业应当强化内部控制工作的日常执行，深入分析企业生产经营活动之间的内在联系，将企业内部控制管理各环节和流程细化、具体化，提高内部控制管理的科学性和可操作性；另一方面，企业应当加强对内部控制管理的监督，加大全面预算管理的执行力度，建立行之有效的绩效考核和激励制度，完善企业内部控制管理的外部法律法规和公众监督体系，加强企业会计内部控制的内外部监督。

四、结语

综上所述，我国企业会计内部控制管理仍存在着内部控制管理意识不强、体系不全、人员素质不高、信息化程度不足、执行和监督不力等不足，通过增强内部控制管理理念、健全企业内部控制体系、提高财务人员综合素质、完善企业内部控制设施、强化内部控制执行和监督等措施，可以加强我国企业会计内部控制管理，为我国企业的健康发展奠定扎实的基础。

参考文献：

[1]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界（学术版），2011，01：91.

[2]覃胜红.略论企业会计内部控制的基本对策[J].现代营销（学苑版），2011，04：74-75.

[3]胡海蓉.试论企业会计内部控制的基本对策[J].知识经济，2015，05：93.

作者简介：王丹（1981- ），本科，会计师