行政事业单位内部控制存在的问题及相关对策研究

张永玲

[摘 要]行政事业单位的内部控制是一项不可替代的管理手段，它在监督单位内部活动和规范单位内部人员行为方面起着重要作用。然而，随着社会发展，行政事业单位内部控制存在的问题越来越明显。本文主要阐述行政事业单位内部控制存在的问题，并提出相应对策。

[关键词]行政事业单位；内部控制；问题；对策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.003

[中图分类号]F810.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）12-000-01

行政事业单位内部控制工作的开展，其实就是为了保障行政事业单位内部资金流动和财务活动的透明化、公开化、合法化，并通过制定相关的制度使其规范进行，以降低风险，提高财务部门负责人对单位资金动向的监督力度。利用规范、有效的制度，科学合理地监管企业人员及财政工作，是行政事业单位内部控制工作的实质内容。

1 我国行政事业单位内部控制存在的问题

1.1 观念欠缺

内部控制对行政事业单位来说是一项非常重要的工作，它不仅关系到完善单位内部结构，还是行政事业单位进行内部整改的重要手段，是行政事业单位内部管控的重要堡垒，与行政事业单位的可持续发展息息相关。如今，很多行政事业单位忽略内部控制的重要性，存在管理理念欠缺和管理力度不足的问题，相关管理人员欠缺对内部管理工作的认知度，轻视内部管理工作的作用，给行政事业单位内部结构管理带来了负面影响。

1.2 制度不足

一支专业性强、素质高的会计人员队伍是监督行政事业单位财会运行的重要支点，会计人员的工作态度和素养高低会对单位财务会计活动的监管产生直接影响。但我国多数行政事业单位在岗会计人员综合素质低下，他们虽然有合法的职业资格证书和学历证明，却不能真正满足现代社会对行政事业单位会计人员的要求。社会形态和经济形势不断衍变，现在财务人员多数不能及时适应时代的变化，在提升自我专业能力方面的认知度还不够，缺少现今行政事业单位的财务运行理念，思想认知落后。另外，部分会计人员的政治思想觉悟不高，在工作中不能严格遵纪守法，无视工作守则，充当领导的傀儡，完全听从领导安排，在财务工作中频繁谎报账目，严重影响行政单位内部控制的管理风气。

1.3 人员失职

某些行政事业单位缺少对在岗会计人员的深度培养，使这些会计人员在工作能力、工作素养方面仍不到位，往往都只会一些普通的计算工作，对内部控制工作的认知和掌握程度十分低下。新时代不断衍变，使行政事业单位内部控制工作面临着新的挑战，但多数在岗财务人员却不重视新时期的内控知识和专业知识的学习，不了解在新的经济形态下如何做好内部控制监督工作，达不到现代行政单位需求的工作能力水平。

1.4 监督疲软

内部控制制度必须受到监督机制制约。我国在行政事业单位内部控制方面并未出台一套十分完备的规章制度，新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》仍不够完善、成熟，对具体的内部控制监督方法也没有详细的阐释和设定。因此，多数行政事业单位缺少具体的制度和规范来对内部控制进行有效管理，使之内部结构疏松，管控力度不足。

2 行政事业单位内部控制改进方案

2.1 树立内部控制观念

首先，行政单位的管理者或领导者必须重视内部控制工作，清楚了解单位经济活动的运行和贪赃徇私行为的防治必须依靠内部控制的管理，大大提升行政事业单位的公信力和服务力。其次，领导者还需要将内部控制理念深入到单位的每个角落、每个细节，使每位员工都了解内部控制的意义，从而使其感受到通过内部控制所营造出来的优良工作氛围。

2.2 完善内部控制制度

为进一步加强行政事业单位的内部控制管理，还需要制定一套科学合理的预算制度。完善的财务预算控制方案能协助内部控制有效实施，大大提升其效用。要想制定好预算管理方案，首先要掌握单位的整体预算和部门分项预算的和谐度，并逐步整合预算主体与其他预算分支，使其达到整齐划一的程度。其次，各个部门的管理人员和财务人员必须严格监督、详细记录单位的每项财务活动，严格监控不在预算之内的财务支出，杜绝漏网之鱼的出现。

2.3 强化内部审计监督

在行政单位内部建立一个完善、有效的内部审计部门，让内部审计部门对内部控制进行有效干预，进一步加强监督和检查力度，找出单位内部控制存在的漏洞，并向上级汇报，制订解决方案进行整改，定期评估与汇报检查结果，以巩固内部控制制度的落实情况。不仅如此，内部审计部门的责任人还要针对整个单位的内部控制制度给予可行的改进建议，并协助单位管理人对单位内部进行持之以恒的管理。

主要参考文献

[1]宋益萍.简述行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策[J].科技创新导报，2008（26）：144.

[2]王荔.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议[J].金融经济，2009（18）：112-113.endprint