基于新形势之下增强国企内控质量分析

甄芬

摘要：在经济新常态的背景下，国企在我国经济发展中的作用愈发明显。国企发展速度越来越快，大型、特大型企业规模和数量创历史新高。在巨大的企业体量下，企业内控往往出现尾大不掉的情况，内控流于形式，内控质量得不到提高。在这样的背景下，本文从新形势下增强国企内控质量的必要性入手，探讨了当前国企内控的困境，并有针对性地提出了增强国企内控质量的措施路线。

关键词：新形势；国企；内控质量；必要性；措施

一、新形势下增强国企内控质量的必要性

所谓企业内控指的是一个企业如何通过合理的规划，有效的管理措施等来避免企业在运行过程中存在的风险，这里的风险常常包括操作风险、道德风险等等，而企业运营时企业内控、内控审计、法律等相关的。鉴于此，对于一个企业尤其是国企来说，要想获得可观的利益，就需要提高企业内控质量标准，建立有效的管理机制。而基于我国的发展状况及当前新形势影响，国企在发展的同时，需要考虑我国市场经济发展的近况，清楚市场经济发展的信息，然后结合企业的发展做以调整。但是仅有企业内控质量的观念等于纸上谈兵，还需要有完善的制度，才可为企业的发展提供有利条件，以适应市场经济的发展。

二、当前国企内控的困境

1.治理结构不完善

国企在我国国民经济发展中起着极其重要的作用，而且国企内控制度也是规范企业的内部操作、内部管理、法规等的保障。因此，就当前国企内控存在的治理结构不完善问题进行说明具有很重要的意义。通常企业的管理都是由董事会来实行的，企业的重要决定也都是由董事会商议来决定的，但是相当多的企业，其董事会无法对管理者的权责范围进行制衡，特别是国企这种现象更加明显。

2.专业内控人员人才缺乏

国企在实行内部控制，尤其是内部会计控制时，伴随有人才缺乏的现象出现。这主要表现为以下两个方面：其一，企业在进行管理时，缺乏具有丰富专业知识的管理者。这是因为国企隶属于政府管辖范围，因此在进行人员配置时，可能会有任命的人员没有足够的能力担任当前职位的现象发生。其二，企业缺乏专业的内控人员。随着社会信息化，企业在进行会计内控时，对会计人员的要求越来越高，不仅要求他们拥有丰富的专业知识，同时也需要他们熟练掌握互联网技术等。就我国国企来说，人才稀缺的现象很普遍，因此出现很多问题：比如有些工作人员对业务不熟，技术不到位、对企业内控制度的理解和应用程度不够等。

3.会计内控意识淡薄

企业会计内控工作人员会计内控意识浅薄可以从两个方面理解。第一，企业管理者中大部分人认为对信息的内部控制就是企业会计内控，他们仅注意到企业会计内控的表面，而对会计管理能力的认识不到位，因而意识不到会计管理对于企业实现更好发展的重要性。

4.内控审计不力

本文第一部分有关内控质量的定义中提到内控审计，内控审计部门是企业的重要组成部分。审计人员的薪酬、奖金等都归管理部门管理，使得人们没有激情、也无法对信息进行合理的审计。另外，企业会计审计人员工龄普遍长，长时间的交流沟通，使得他们和企业会计人员间的关系密切，致使企业审计人员没有独立性。另外，企业审计人员面对有关企业利益问题时，考虑到自身的利益，在审计和结果汇报时为避免不必要的麻烦，审计报告中会有信息“过滤”现象出现。

三、新形势下增加国企内控质量措施

1.发挥董事會的作用

当前国企依旧是在董事会的领导下，依照相关法律、法规和政策规定来设立企业章程的，在新形势下要想改变这种现状，发挥董事会的作用则显得尤为重要。就如何有效发挥董事会的作用可从4个方面来考虑。其一，完善传统的董事选拔机制，对董事的职责进行细化，并建立相应的免责机制。其二，任命不同的人来担任企业的董事和经理，这样既可互相制约，也可以相互学习，增强他们的工作积极性。其三，选定董事会成员后，依据他们所具有的能力，进行职责分工，使得各个董事可以发挥优势，促进企业的发展；同时也避免出现问题时找不到负责人。其四，加强董事会的职责管理制度，董事会应该通过执行职责来确保企业的安全。

2.提高内控人员专业素养

企业就提高内控人员的专业素养可从三方面着手：第一，企业可引进专业素养高的会计人员；第二，企业要改善传统的人才任用理念，可依据会计人员的能力和工作时表现出来的工作能力来分配职责，同时也可对表现好的员工进行单独培养，对表现不好的员工采取淘汰的方式，从而发挥会计人员的主观能动性，提高他们的积极性；第三，企业可定期对员工进行培训，包括专业知识培训、技术培训、道德素养的培训。企业建立培训班就专业知识、技术知识、安全知识进行普及，让员工清楚企业内控制度、掌握企业大的发展方向、明确他们所在的职位的重要性、能熟练操作信息系统。另外，在实际生活中，企业应多举办集体活动，促进员工之间的交流以及使得他们能更好地合作。

3.增强内控意识

众所周知，一个人有了做好工作的意识，那么这个人的工作都会干的很出色。因此国企在实施内控制度时，首先要提高工作人员的内控意识，以及提高工作人员的责任意识。可通过听专家讲座来增强员工的内控意识，比如听取专家讲有关管理和会计内控管理的案例，增强员工尤其是管理者的内控意识，加强管理者对内控的认识，并且在实际中能更好的实施内控制度。另一方面，这样做也调动了员工的积极性，使得他们在工作时能严格要求自己，依照规章制度处理问题。其次，国企也可通过完善内控体系，加强内控制度的实施，建立新的内控体系。同时对新建立的内控体系相关各部门定期重审，就不符合要求的部门或是职责进行重新分配和调整，明确各部门的职责，并更好地执行。

4.强化内控审计

企业强化内控审计可从以下两个方面来实行：其一，首要的就是要完善国企的管理制度，重视企业内控审计，充分发挥企业内控审计人员的重要作用，因为企业内控审计部门在企业审计过程中直接对审计委员会负责。企业重视内控审计，反过来说就是要提高审计人员的地位，这可通过及时向相关部门反馈审计情况，结合当前互联网的发展以及微博、微信等方式，告诫国有企业强化内控审计的必要性、重要性以及国有企业实施内控审计所取得的成绩，从而提升审计监督的威性；其二，前面简述国企内控困境时提到审计缺乏独立性，因此国企需要加强企业内控审计的独立性。这就要求企业在进行会计审计时，在特定的范围进行审计汇报或会计审计时不被外界因素所影响，或是通过采取委派制来提高内控审计的独立性。如此，国企内控审计才能独立于管理部门或是董事会，从而凸显出内控审计的独特性，这样才可以对国企的受托经济责任的实行概况进行全方位的监督，从而在企业管理时，起到一定的制衡作用，使得内控审计成为增强新形势下国企内控质量环节中的重要部分。

四、小结

随着我国经济的快速发展，特别是市场经济和国民经济的发展，制约国企发展的因素随之增多，因此急需国企采取可行的措施，完善内控制度，来适应经济的发展。此外，国企内控是多变的，为此只有把握好新形势下国企内控的发展动向，才会拥有应对风险的能力。（作者单位：武汉德利彩印有限责任公司）

参考文献：

[1]高鹏.浅谈企业内部控制[J].财经界（学术版），2010（12）.

[2]赵林燕.风险导向下企业财务内部控制存在的问题及优化策略[J].企业改革与管理，2015（05）.

[3]曹乐颜.当前我国企业内部控制存在的问题与对策[J].中国管理信息化，2011（11）.

[4]朱娟.论国企内部控制制度的构建[J].财经界（学术版），2011（08）.