我国企业所得税改革及其会计问题思考

程晓霞

摘 要：本文着手于我国企业所得税中存在的问题，通过对企业所得税改革的主要内容进行深入研究，结合我国企业所得税会计问题的现状进行总体分析，有效为我国今后的企业所得税会计制度提供有效地完善措施。

关键词：企业所得税;改革;会计

引言

企业所得税是我国现行税制中重要的组成部分，在我国企业的运营过程中发挥着极其重要的作用，更担负着我国宏观调控的职能，是我国财政收入与经济发展过程中不可或缺的重要因素。面对日益发展的国内经济市场，企业所得税的改革势在必行，如何正确处理企业所得税与会计之间的关系，成为当下社会发展过程中需要面对的新问题。

1.我国企业所得税存在的问题

（1）企业所得税中，关于地方政府与中央政府间的划分已经逐渐与现实情况脱节，在当下的社会经济发展过程中，这种企业所得税在实际应用过程中会对我国企业及地方经济发展造成一定影响[1]。

我国企业所得税在企业间的实际应用过程中，按照企业预算与投资的性质，相应的将中央收入与地方收入进行划分，并由国家税务部门进行统一管理。我国参股企业的税收收入属于中央收入，这部分收入由国家税务部门负责征收与管理。地方企业和地方参股企业的税收属于地方税收，相当于其参股比例部分的所得税收入。在我国企业制度不断发展与完善的过程中，我国企业投资主体也在不断发生变化，致使，我国中央政府对企业进行税收的分配过程，逐步形成了多元化的投资与税收分配体系。在企业所得税征收的过程中，如果仍旧采取在税收过程中进行区别化对待的方式，可能会对我国企业造成极大的经济利益影响，在损害我国企业切实利益的同时，也不利于我国逐步扩大中央税收的份额。

（2）在企业所得税的实际应用过程中，存在着税收优惠差别过大的情况，这种情况对我国发展地方经济造成了严重的影响，在企业的发展过程中形成了不公平竞争，不利于我国友好、和谐市场环境的发展[2]。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，国内企业在实际发展过程中实现了投资多样化，国内的股份合作企业与股份制企业实现了迅速发展。因此，根据企业性质的不同，我国在进行税收政策时往往会实行不同的税制，这种方式不仅会造成实际税收的混乱，更会造成企业适用法律难以认定，导致企业组织形式混乱，极为不利于我国市场资源的合理配置。

同时，在我国企业所得税的实际应用中，不同地区间也存在着不同的税收优惠待遇，即在我国特区，经济开发地区与高新技术开发区的税收优惠就要远高于普通地区的税收优惠，这种情况对我国整体经济水平增长造成了一定的影响，更对我国偏远地区的经济发展及沿边区域的经济复苏造成不利影响，极大的抑制了企业所得税改革的步伐。

2.我国企业所得税改革的内容

（1）根据我国企业与国家的财政承受能力，结合周边国家的税率水平，对我国企业所得税进行详细研究，适当地进行税率的调整，寻找适合我国国情的税率体系[3]。

我国近年来税收持续增长，幅度在20%左右，内资企业在国内的税收占有率仅为37%，由此可见我国企业在实际发展的过程中，仍需要国内税收政策更大的优惠。在进行税率调整的过程中，首先应顺应国际税收改革的趋势，对外资企业进行更大幅度的税率调整，在我国周边国家的税收政策中，企业所得税最高的日本，税收为37%，税收最底的地区为香港，税收仅为16%。而西方发达国家中，英国的税收为30%，与德国、法国相近，美国实行的四档超额累进税收为15%、18%、24%与34%，通过对这些国家与地区不同税收情况及政策的分析，我国在进行企业所得税改革的过程中更应该考虑企业的平均盈利水平，按照企业平均盈利水平进行税收制度上的调整，与国际接轨，保持税率的相对稳定，因此，我国在进行综合考虑后的税率应为27%，在这样的税率制度下，我国可以实现三档税率的征收与管理，有助于我国继续保持政策的连续性，更能有效减少国际间的经济要素流动，避免国与国之间存在税率差异而出现的逃税情况。

（2）针对我国目前存在的不同区域与不同企业间存在的优惠差别过大的情况，在进行企业所得税改革的过程中应对这些优惠政策进行有效地清理和规范，在国内建立以产业优惠为主的正确所得税优惠政策。

我国企业所得税在进行改革的过程中，应充分利用税收对我国经济进行的调控措施，在实际发展与改革过程中优化核心内容，将优惠政策进行适当的调整，从之前的“以地区与类型优惠为主”转变为“以产业优惠为主”的新型税收优惠政策。进行改革的过程中，首先应该强化税收政策的导向，在国内建立以产业政策导向为主的优惠体系，减少对区域的税收优惠，真正体现我国公平、公正的待遇原则，全新的税收政策应保留对西部欠发达地区的优惠措施，帮助这些地区更快的发展与恢复市场经济。

3.企业所得税会计制度的具体完善措施

针对我国企业所得税会计问题的现状，在进行相应改善的过程中应从多方面入手，为我国企业所得税改革提供良好的会计制度环境，加快我国整体经济增长。

3.1提高会计人员的职业判断能力

在企业所得税进行改革创新的过程中，企业财务会计与所得税会计准则之间的关系对企业个体与社会整体经济体制都有着极大的影响，在这种情况下，企业会计人员是否具备相应的职业判断能力就显得尤为重要，在进行税率分析和税率计算的过程中，会计人员应具备相应的专业税收知识，同时更需要对我国企业所得税的税收准则有一个正确的把握，这样才能帮助企业在纳税过程中享受到更大的优惠，帮助企业避免税务风险，更能保障我国企业所得税在实际应用中的有效性与准确性。

因此，在提高企业会计人员的职业判断能力的过程中，各企业应加强对会计人员的培养与管理，增强会计人员的法制意识，通过定时的能力培训，为企业中的会计人员创造良好的工作与发展空间。同时，企业应该加大对高素质、优秀会计人才的吸纳，利用这些优秀的会计人才为企业添砖加瓦，带动会计从业人员，为企业实现更加高效的税收工作。

3.2健全相应的法律体系

完善我国企业所得税的会计制度，首先应完善我国配套的税收法律和法规体系，只有在健全的法律法规保护与引导下，我国企业才能真正实现经济的全面发展。

在健全与税收有关的法律体系过程中，应尽快清理原有的企业所得税会计制度，对不符合时代需求，与我国企业实际发展状况脱轨的会计制度进行完善与创新，根据我国会计行业的规章制度，在进行企业所得税改革的过程中，对目前存在的所得税会计问题进行改善，协调原有的企业所得税会计制度与税收管理之间的关系，在进行企业征税的过程中，实现正确、合理化的操作，为征税提供可行性依据，通过健全税收相关的法律，为我国企业纳税人提供有效的纳税参考，以此保障我国企业实际发展过程中的合法权益。

4.结语

综上所述，针对我国企业所得税会计制度中存在的问题，在进行所得税改革与会计制度创新的过程中，应更好的完善与健全我国相关法律，提高从业人员的技术水平与判断能力，以此为我国企业创造更好的发展环境。（作者单位：香远（北京）投资有限公司）

参考文献：

[1] 刘进出.企业所得税会计制度中存在的问题[J].信息技术教育，2013，12（09）：23-24.

[2] 杨剑锋.所得税改革与会计制度创新[J].西北科技大学院报，2012，23（07）：23-25.

[3] 杨烨.税会计制度与税收管理之间的关系[J].信息技术教育，2013，12（09）：23-24.