会计电算化下的审计问题

杨思思

摘 要：随着经济的发展，会计电算化以自身计算快捷，保存方便，准确率高等特点受到越来越多的会计从业人员的青睐。但与此同时由于会计电算化也带来了新的问题，其中审计问题在会计电算化影响下又有了新的特点，过去的手工化审计方法越来越不适应新时期，方法的不适应带来了审计风险的提高跟审计效果的下降。本文从会计电算化的概述出发，浅谈会计电算化对企业审计的影响，并提出加强会计电算化下审计的对策。

关键词：会计电算化;审计问题

1.引言

1.1 研究意义。会计电算化的实现使会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史中的一次革命。会计电算化的环境不可避免地为审计带来了巨大的影响。但是会计电算化在许多方面例如审计方法、审计线索、审计工具等上都与传统的手工记账有许多的不同，所以传统的手工记账方法已经不能适应新的电算化审计。

2.会计电算化基本理论概况及对审计的影响

2.1 会计电算化概述。会计电算化是用电子计算机代替手工记账、算账和报账，以及在一些情况下代替人工完成对会计信息的分析、决策，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。

2.2 会计电算化对审计的影响

2.2.1 对审计内容的影响。在会计电算化条件下，计算机的使用使审计的效率得到了大幅度提高，但是与此同时也扩大了审计的内容，从原有的审计原始凭证记账凭证扩大到审计计算机内部数据，审计计算机程序，审计原始录入的数据以及出具的审计数据。

2.2.2 对审计线索的影响。企业的审计线索开始分为可见线索和不可见线索两类，可是线索指有迹可循的原始凭证、记账凭证，不可见线索指储存在计算机内的记账数据。审计人员传统的审计方法多数依靠个人经验和主观判断进行，但会计电算化的出现使得传统的审计线索中断，传统的查账方法已经不能适用在电算化环境下。

2.2.3 对审计标准和准则的影响。在传统的手工审计工作中，各国的已经建立了一系列的审计标准和审计准则，入审计人员标准、独立审计准则、审计报告准则、职业道德规范等。但是由于会计电算化的出现使得会计问题出现了新的特点，针对这些新的特点就必须建立新的标准和准则。

2.2.4 对审计工作人员的影响。许多公司的审计人员年龄较大，具有丰富的手工记账审计经验，但不能很好的适应新的审计流程，不能很好的把握新的审计线索、审计内容、审计方法，所以审计工作人员必须在具备丰富的财务和审计知识之外还必须熟悉掌握一定的计算机知识和应用计算技术。

2.2.5 对审计技术的影响。电算化审计与传统的手工审计不同，审计内容的改变也带来了设计技术的革新，迫使审计人员在采用各种传统审计技术的同时还必须采用日益先进的计算机审计软件进行新时期网络环境下的审计工作。

3.会计电算化下审计问题及原因

3.1 会计电算化下的审计问题

3.1.1 忽视电算化下新的审计内容。绕过计算机的审计使得审计具有滞后性，审计范围有限，审计的结果可靠性较低，使得审计具有了一定的风险和局限性，并不能最好的发挥电算化审计的特点，原本电算化审计的优势不能突出。

3.1.2 注册会计师审计方法落后。我国注册会计师对计算机的应用仍局限于基础的文字处理，审计电算化下使得审计线索从手工记账的可视变得无形，但一些注册会计师不能很好的适应审计线索的变化，在审计过程中还沿用旧有的手工记账方法，这也在一定情况下影响了审计效果和审计结论。

3.1.3 其他审计问题

1> 管理制度欠完善。虽然已经逐步普及会计电算化审计，但是部门组织机构未做出适当调整，不能很好的发挥电算化审计快捷的特点。

2> 缺乏专门的会计电算化审计人才。从事电算化审计工作的人员，多是从手工帐过度而来的老会计，对相关知识只是临阵的简单学习，日常工作中多半靠的是摸索和经验，而缺乏系统的知识和认识，对业务的整体把握水平不高，遇特殊情况难以从容应对。

3> 软件安全存在漏洞。公司所用财务软件缺乏专人管理维护，版本并没有及时更新，并没有启用数据备份功能，一些权限操作不设密码或密码过于简单，众人皆知，存在潜在风险。

3.2 审计问题的形成原因

3.2.1 电算化审计法规等制度建设滞后。虽然我国不断发布并且不断调整各种关于会计电算化的法令法规，但这还不够，随着经济的快速发展电算化技术的不断提高，审计问题在电算化情况下的新问题日益增多，国家需要及时颁布新的法规使人们在开展电算化审计工作的整个过程中有章可循。

3.2.2 审计人员计算机知识缺乏。电算化环境下原有的手工记账方法已经不能适应新的审计方法，而许多审计人员还是沿用旧有的手工帐审计方法，这使得他们不能在第一时间发现问题和解决问题，计算机知识缺乏不能很好的利用计算机软件也成为了新的问题，审计人员应提高个人素质以确保审计工作的顺利开展和确保审计结果的真确性和及时性。

3.2.3 审计过程中公司不能很好配合。在很多情况下公司为了审计方便同时为了节省时间而不希望注册会计师在审计的时候走电算化审计流程，客户为了保护电算化系统和程序，同时为了减少审计时间和审计难度往往会限制注册会计师接触电算化系统。

3.2.4 专业审计软件市场不够规范。现如今，国内很多审计软件功能比较薄弱，审计软件专业性强，要求精密的审计计算程序以及软甲后续修复，但往往该类软件的盈利性较小，大部分软件公司为了高利润而的很少会开发审计软件。

4.浅析会计电算化下审计问题的解决

4.1 提高审计人员素质，培养复合型审计人才。公司应注重提高审计人员素质，培养新型的符合电算化环境下的审计人才。新的审计人才不仅需要具备原有的审计素质还应该可以在电算化环境下用友更多的电子计算机财务知识，适应新的审计软件和审计流程。

4.2 建立、完善电算化审计的软件环境。鉴于审计工作和审计软件不同于其他软件，应该在软件选择上选择偏重于具有审计特殊性的专业审计软件。同时所用软件和系统要定期升级，包括数据库、补丁包的更新，落后的软件可能造成实际工作中的一些问题，也可能使软件提供的会计信息落后于时下市场和管理工作的需要。

4.3 建立会计电算化环境下的公司内部管理和公司牵制制度。公司需要在公司的内部管理以及内部的人员制衡问题上做出改变，在开展会计电算化的实际工作中，根据工作需要，建立健全岗位责任制以及操作管理制度。同时规范上机操作流程，细化电算化操作中的细节防止在操作过程中出现错误。

4.4 制定审计准则，在制度上规范电算化审计。会计电算化条件下的审计内容，例如审计方法、审计线索、审计流程、审计工具都与传统的手工记账有了很大的不同。在这种情况下原有的许多审计准则就要发生改变，为了适应这些改变也就需要相应的调整审计制度。

5.结论

会计电算化审计正逐步得到企业管理者的重视，这为有效解决普及会计电算化审计的问题中存在软件缺陷、人员素质、电算化工作的缺陷提供了有利的条件。应用能为使用者提供及时、准确和完整的财务信息，从而增强决策有用性，提高管理效率和经济效益。（作者单位：河南理工大学万方科技学院）