浅议如何加强医院内部控制建设

田筱虹

摘要：随着经济的发展，医院经济活动从内容到形式发生了变化，各级医疗机构越来越重视内部财务管理工作。提高医院的财务管理水平，必须从内部控制工作着手，并结合现代医院发展的实际情况采取有效措施，为提高医院的整体竞争力打下坚实的基础。文章分析了医院内部控制中存在的不足，并提出几点改进意见。

关键词：医院；内部控制；措施；

医院内部控制是医院内部确保各项医疗活动有序开展的重要保障。当前医院正处于改革发展的新时期，深化内部控制建设， 是医院面向未来发展的重要举措。一方面，基于国家的法律法规，确保医院资产的完整和安全；另一方面，贯彻落实相关的规章制度，提高医院的运营效率。因此，内部控制的贯彻落实，是医院改革发展的必然。

一、加强医院内部控制的意义

（一）促进医院的有效运行

内部控制是医院进行自我检查和自我调整的重要手段。加强医院的内部控制，其主要控制对象是医院的各项事务，目的是保障医院各项事务的正常开展。对医院进行有效的内部控制，有利于促进医院的有效运行，在一定意义上保证了医院日常经营活动的合法、合规，保证其健康发展。进行内部控制，可紧密联系医院各个部门与全体工作人员，有利于医院的正常运转，对医院资产的安全与完整进行保护，为管理层的决策提供支持，提高医院的经营管理效率，有利于其长远发展。

（二）维护医院财产资源的安全完整

伴随医院竞争的激烈化，进行有效的内部控制，有利于对医院经营管理中的包括物资采购、药品计量、药品验收在内的各个环节进行监督和制约，维护医院财产物资的安全完整，将医院生产经营的实际情况反映出来，保证会计信息的准确性与真实性，有效降低医院损失。

二、医院内控管理中存在的问题

（一）医院管理者认识不足

良好的主观意识是行为的重要导向，在医院内部控制中，但很多管理者对医院内部控制的重要性并没有充分认识， 在实际发展建设过程中很难发挥其实际效益，松散的内控环境不利于工作的务实开展；另一方面，对内部控制工作的认识不足，会导致内部控制的管理和执行力度较弱，实际完善工作显得力不从心。各个部门之间缺乏完善的内部控制管理制度，相应的激励与约束机制也不健全，在实际工作中员工对自身的职责认识不明确，管理中只依据一些简单的书面文件和规章制度，难以充分体现其应有的重要作用。

（二）会计内控制度不完善

会计内部控制是医院内部控制的主要内容，关系到内部控制工作的质量。当前，虽然相关的法律法规逐步健全，但医院会计内部控制制度缺乏科学严谨性，无法发挥制度在其中的约束与引导作用。首先，现行会计内部控制制度缺乏科学性和严谨性，尤其是在职责范围、奖惩标准等方面，尚未形成明确的制度约束； 其次，依托完善的会计内部控制制度是确保其正常运行的重要保障。当前，医院过于注重成本投入运行的关注，而忽视了运行成 本所形成的间接受益。这样一来，不仅制约了内控的有效执行， 而且增加了医院经济损失的可能性。

（三）管理人员素质欠缺

内部控制是一项复杂而系统的工作，强调相关工作人员具有良好的综合素质。医院管理者要具备良好的思想认识、综合素质与道德水平。内部控制系统的良好运行离不开管理人员的正确操控。内部控制制度的实施效果受管理人员素质高低的直接影响。此外，内部控制的有效开展，依托于完善的监督机制。监督机制的缺乏或不足，导致内部控制工作缺乏有效性。一方面，对责权缺乏明确而严格的监督控制，各方行为的规范化尚未落到实处；另一方面，医院各岗位、各部位缺乏相应的约束，以至于监督工作缺乏实质效应。

（四）医疗机构内控的定位并不明确

多数学者与专家对关于医疗机构内控的理论有着不同的看法，但截至目前也并未出现统一的说法。所以，医疗机构的管理者在对于内控机制进行理解时易出现理解偏颇和把握失准的现象，进而影响了内控机制在内部应该起到的规范作用。对于内控机制理解的不彻底，导致内控的对象与范围模糊，造成内控作用无法正确发挥。

三、加强医院内部控制的方法

（一）建立完善的内部控制体系

医院进行内部控制对医院来说是一件相当大的事情，且要慎重对待，因此构建一套完善的内部控制体系是至为关键的。由于目前医院内部存在着机构重叠设置、财务管理能力减弱、管理层次效率低等问题，因此完善内部控制体系有利于优化医院内部的组织机构，提高管理部门的工作效率。

（二）完善医院内部控制环境

想要完善医院内部的控制环境，有两个方面的要求，第一是加大政府对医院的补偿机制，第二是加大对医院内部各个部门的监管力度。提高医疗卫生费用的投入比例能有效地减少患者的负担，加快医院的医疗制度改革。然而对于监督管理机制的加大，其作用效果就更加显著了，像药品及耗材的采购，大型设备的购买等方面造成的成本消耗过大、内部控制薄弱的问题很大一部分原因是因为监督管理机制不完善。为了加强财务管理，还可以建立岗位责任制度，来优化组织机构，加强对医院内控部门的监督和管理，对比较敏感和重要的岗位进行定期的轮换，找出岗位出现的问题，同时避免滋生腐败。

（三）提高会计人员的素质

提高会计人员的素质，有利于医院内部控制体系的可持续发展和运行。在医院内部控制系统的运行成果、内部审计人员的专业素质和水平有直接的关系。所以应提高会计人员的整体水平，加强会计人员的职业道德和法制观念，使其了解内控管理的重要性，提高社会责任感；不断的提高会计人员的职业素质和工作水平，加强会计人员对内控的认识，定期培训内控知识和相关法律法规等方面的知识，加强对内部控制的了解，从而更好地加强医院内部的控制。建立完善的业绩考评制度并切实落实，使管理人员深切意识到自己所担负的管理责任，做好责任分配工作。

（四）建立健全完善的内部控制制度

建立健全内部控制制度应从医院自身情况出发，分析查找问题，不是将现有内控管理制度推翻再重新制定，而为满足规范管理的需要，是以现有制度为基础，提高医院的工作效率，对现有的内控管理制度进行修订和完善，使医院经营管理的各个环节、各个部门充分发挥其管人理事的作用，促进医院工作更加科学和规范。为保障内部控制制度的有效实施，应组织定期或者不定期的内部控制检查活动，制定奖惩制度，对内部控制制度的执行情况进行监督和考核。

（五）完善内控监督机制，提高执行的有效性

医改下医院内控环境发生了转变，为更好地适应新环境，应进一步建立健全内控监督机制，确保内控有效实施。一是强化对内控实施的情况进行监督检查，并实现内控评价体系构建的科学化，改进当前监督体系中存在的问题；二是医院要建立健全财会内控监督检查制度，对于内控制度的执行情况，进行及时有效的监督检查，降低财会风险；内部审计是内部控制构建的重要环节，医院一方面要强化专业人才的引进，夯实内部审计的重要作用；另一方面，内部审计要贯彻全过程，提高审计的深度与广度，让内部审计成为内部监督的重要抓手。

（六）加强医院的风险控制

医院内部控制的一个重要的作用就是要控制所意识到的风险。但是像医院的大型基建和修缮项目，就对风险的预测不足，因此要加强医院的风险控制。建立有效地风险评估系统，认识到医院的外部因素和内部因素对医院的经营管理所造成的风险。着重加强对医院风险的持续性，病人的安全，以及医疗风险的控制是加强内部控制的风险控制工作的重心。及时发现内部控制的风险和漏洞。根据医院的风险特征，探付形成一套科学的预警系统，对医院各项活动都能做到动态管理，规避风险。

四、结语

在新的历史时期，医院深化内部控制制度建设，强化人才队伍建设，都是医院迎合医改下谋发展的重要措施。当前，医院内部控制制度不完善、人才队伍缺乏等问题，弱化了内部控制的重要作用。因此，医改下医院深化内部控制建设，需要切实做到：强化内部控制意识，营造良好的内控环境；完善内控监督机制，提高执行的有效性；强化人员培训工作，创建高素质人才队伍。

参考文献：

[1]韩迎春，成水兵.健全医院内部控制提高财务管理水平[J].中国外资，2011（18）.

[2]王玉芬.完善医院内部控制制度提高财务管理水平[J].中国外资，2012（14）.

（作者单位：郑州人民医院）