试析未达账款的隐患和会计处理建议

廖仁智

摘要：企业的财务部门进行日记账时，会登记收入和支出，若是在对账期间发现有些账款虽然一方已经收账，但是另一方却由于种种原因并未入账，那么就会产生未达账款。未达账款的出现将会为企业自身带来诸多不便，相关工作人员必须提出针对性的会计处理建议。

关键词：未达账款；隐患；处理

在国家企业机制逐步完善的同时，各种各样性质的企业陆续兴起。每一家正规的企业单位，都有自己的财务部门。在财务部门中，会计工作是核心，在财会的记账过程中，经常会出现未达账款的情况，这种情况的发生并非是偶然，而是多年积累下来的不成熟的管理制度和从业人员的不当操作造成的。未达账款在财会的工作中有着极坏的影响，因此正确的对待该问题，并有效合理地改正是我们应该认真思考的问题。

一、未达账款概述

未达款帐，即未达账项，是企业和银行，两者没有在相同的时间段内结算款项凭证，进而导致即使其中的一方已将款项入账，但由于另外一方没有及时的接收到结算凭证，或是收到了结算凭证但是并没有将应该处理的款项进行及时处理，而使另外一方没有进行入账的款项。这样一来，就会形成企业内部的款项记录账册与银行的对账记录单不相吻合的现象。虽然未达款帐存在的危害性很高，但是这样的现象在企业和银行之间是屡见不鲜的。

在实际的操作过程中，出现未达账款的现象主要有以下四种情况。

首先，企业在月末收到对方单位开来的转账支票，此时财务在核算上将银行存款账面余额增加，而银行方面未进行及时的收款，造成银行未达跨月。既为“企业已收，银行未收”。

其次，企业在月末进行付款时，出纳人员已开出相应的支票，此时财务核算上将银行存款账面余额减少，而银行方面未进行付款。选成未达跨月。既为“企业已付，银行未付”。

第三，银行受企业的委托，支付相应的款项，或银行方面在账户上扣除了账户管理费，此时银行已经下账，但在月未时将相应的单据及时交给企业进行账务处理，造成未达跨月。既为“银行已付，企业未付”。

最后，银行接受企业的委托，收取相应的款项，或银行方面将账户存款利息转入公司账户上，此时银行已入账。但在月末时，银行未将相应的单据及时交给企业进行账务处理，造成未达跨月。既为“银行已收，企业未收”

二、未达账款造成的原因及隐患

出现未达账款的原因主要就是，银行或企业单位单方面操作不及时造成的，当然，不排除客观条件的限制。未达账款的现象在一些经济条件相对有些落后、财务管理不够健全、工作人员工作方法失当的偏远地区企业是最常出现的，因为乡村企业和乡村银行的操作缺乏合理的管理机制，使得一些操作人员操作不当，未达账款现象频频发生。例如，在乡村办公的银行从业人员，没有将已开出的账单及时的反馈给企业单位，从而导致了企业单位没有及时的核对对账单。还有的乡村企业在接收到银行的单据时没有进行核对，而一旦出现企业与银行两方面的账目核对不上的状况，会因时间过长，或是银行方面没有保存好有效凭证而无法对证，进而问题越积累越大，出现了大量的未达账款。有的乡村企业或是银行，明明已经发现了账目核对不上，但是却并没有及时的清理相应的未达款项，反而对问题一拖再拖，甚至是置之不理，导致核对不上的账款如此循环往复，最后一发不可收拾。

虽然未达账款是企业和银行之间常常出现的问题，但是我们不能因此就忽视它，认为这是无伤大雅的。在实际的操作过程中，未达账款还是有着相当大的隐患。下面我们就简单介绍一些未达账款出现时所带来的无法规避的隐患。

（一） 账目核对不客观，导致投资人利益受损

一旦出现未达账款，无论是银行方面还是企事业单位方面，都会因月末或年末的会计财务审计报表的核对信息不客观不真实，缺乏合理性，从而导致与银行或是企事业单位有合作关联的相关企业、单位无法做出正确、合理的预测，这就会直接或间接的影响关联企业或是投资人的利益受损，进而影响二者的再度合作，最后受到损失最大的还是出现未达账款的银行或是企事业单位部门。

（二） 从国家、国民的角度出发，会出现企业少缴所得税款的现象

在上文中曾提到，出现未达账款时，有四种情况的出现。其中，针对于企业虽还没有及时入账，但是银行已经成功入账的情形来分析，若情况果真如此，企业未及时和有经济业务往来的单位进行及时的核对往来账。在此时银行早已入账，因企业财务人员工作失误造成企业没有及时核对银行对账单。然而在往来账核算方面企业误认为此笔款项已收不回来，就确认相应的坏账，将此金额进入到费用，减少了企事业单位当期的利润值，导致出现了企事业单位减少上缴所得税款的现象。这种现象的出现，是严重影响国家、国民的，更是不公平的。

（三） 对企业及银行的会计管理工作产生了不利影响，容易出现做假账现象

在财务实际操作的过程中，很多道德底线低的从业人员利用银行和企业之间入账的时间差，即未达账款，在企业、银行的账册中做假账，有目的的增加未达账款，进而达到自己不可告人的私人目的，例如私下挪用公款、盗取公款做不正当行为等，在会计行业中也并非没有发生过。根据现在的财务管理状况来看，先进的管理机制，针对未达账款的管理是有待商榷的，因此完善会计管理机制是十分重要的。

三、未达账款的会计处理建议

根据上述对未达账款出现的原因及隐患的简单阐述，下面对未达账款的会计处理有如下的建议，供各位会计从业人员进行参考。

对于行业中频频发生的未达账款的现象，我们必须对其真正严肃的对待并且要找出问题的症结所在，进行有效的处理工作。结合实际情况，要想彻底的解决未达账款的问题，只靠单单一方面的力量是远远不够的，需要各个部门沟通、协调解决。除了企事业单位的会计从业人员应该严格按照从业制度，进行及时的对账、入账，更为重要的是，银行方面也要做到合理及时的安排入账工作，不能机械的等到企事业单位将账单发过来才开始对账、入账，而是要积极主动的进行，必要的时候可以向企事业单位发出申请。因为，银行方面出现未达账款现象的危害程度要大于企业方面。根据以往的经验，许多的经济类案件，甚至是危害到国家利益的案件，都是由于银行方面对账、入账不及时等的不当操作，造成了一些欠款无法追回，甚至案件也没有得到妥善处理。根据先进存在的弊端，有以下两点会计处理建议：

财务人员可以借助如今较为常用的先进的管理系统，将企业的银行账户统一开通网上银行业务，每天都及时对其账务进行核对，若是发现存在未达的款项，那么一定要及时处理；

当财务人员进行月结以及年结的时候，一定要对应银行的对账单进行仔细的核对，发现工作中的遗漏问题要及时处理，确定未达帐款并不是由于人为因素所导致的，要及时进行挂账处理，保证和实际账面相符。另外，若是由于银行系统原因造成未达账款的出现，要及时根据时间进行逐笔销款，避免出现跨月未达账款。若是由于银行工作人员的问题，那么财务人员可以适当调整做账技巧。

结语

综上所述，解决未达账款的问题是迫在眉睫的，更是不得不为之的。虽然这种现象的发生，与这个行业多年累积的不良操作习惯有关，但是不能因为其症结深厚就对它置之不理，相反，会计从业人员应该从自身做起，做到规范操作，合理规避这一问题的产生。（作者单位：贵州省广播电视信息网络股份有限公司计划财务部）

参考文献：

[1]任振清.企业集团实施资金集中管理的若干影响因素[M].财资中国，2010，9.

[2]汪芳.我国新合并财务报表理论基础的探讨[M].时代报告（学术版），2011（02）.

[3]赵月丽.“长期挂账无法支付”应付账款财务转销与涉税处理[J].财会通讯，2010.