修正药业集团内部控制的现状、问题与对策

谭青菁

[摘要]集团如何进行有效的内部控制是企业在整个运营管理过程中的一个重要内容。如何加强企业内部控制，实施有效管理，尤其是会计管理，以提高企业的效益，使企业能够更加持续、稳固的发展，这是企业集团面临的最根本问题。本文主要针对修正药业集团内部控制的现状和对策进行了分析。

[关键词]集团；内部控制；监督；运营管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.146

1 修正药业集团内部控制的取得的成绩

修正药业集团于1995年5月成立到今天，经过了10年的发展，到目前为止已经形成了一套比较完善的内部控制体系，斯达舒、唯达宁等是集团的代表性产品。同时，修正药业集团也是集中成药、化学制药、生物制药的科研生产营销、药品连锁经营、中药材标准栽培于一体的大型现代化民营制药企业。在突出药品主业同时进军健康产业、旅游业、房地产业，实行多元化发展，也逐步走向世界，与俄罗斯、韩国等许多国家都进行了合作，集团下辖76个全资和控股子公司，有员工10万余人，建筑面积166万平方米，资产总额数百亿元，是中药现代化的标志性企业。

白2000年起，连续6年在吉林省医药企业综合排序中位居榜首，2004年在全国中药企业利润排序中跃升为第一名。是吉林省药业龙头和民营企业第一纳税大户。同时，修正药业集团的高层管理深刻意识到先进管理理念的重要性，集团建立起了一套完善并能有效运行的管理体系，修正药业集团选定了中国制药行业第一质量监管软件品牌——飞企软件的FE制药质量控制系统（FE LIMS）。可以帮助企业按照新版CMP标准在降低成本的基础上，确保企业具备良好的生产设备、合理的生产过程、完善的质量管理和严格的检测系统，以确保最终的产品质量符合法规要求。为修正药业的质量管理提供有力保障。此次双方的强强联合，也将为修正集团中药现代化建设乃至实现中药国际化，奠定下坚实的基础。

但是在21世纪的今天，在取得可佳的成绩时，却不能忽视企业存在的内部资金控制、安全生产、运营管理等不足，在这个特殊时期，既面临机遇，也面临着挑战。企业集团的管理模式也受到了极大的考验，面对当今复杂多变的国际环境和形式，企业现有的管理控制模式必须加以完善和调整，从而适应新形势的变化。

2 当前修正药业集团内部控制存在的不足

（1）企业内部的资金控制体系不完善，在现在的新形势下，企业的资金控制尤为重要，因为企业的资金不仅仅是来自于销售货物和偶然所得，还来自于股东的投资及其他融资。所以企业内部的资金控制的恰当与否决定着整个企业的发展和走势，虽然现在该企业也在极力地采取一系列积极的措施，但是在当前，采取的政策都太保守，主要是在极力地压缩采购和销售的成本，这样就不能完整的控制好企业内部的资金。可有些业务员当手里拿着少则几万，多则上百万元的货款时，往往心动，继而引发一系列的经济案件。

据统计，每年在修正药业发生的经济案件都在100起上下，给公司造成巨大的经济损失。2012年到现在，修正药业报给公安机关，挪用资金、职务侵占两类案件有100起左右。到目前为止，公安机关已侦破60多起。据不完全统计，60多起案件共为修正药业集团挽回直接经济损失1000多万元，随着国家政策的完善，只有集团管理者提高防范意识，积极采取有关防范措施，才能将损失降到最低，同时，企业内部控制的资金体系也应该规范化，完整化。

（2）安全生产监管体系不严谨，安全生产，安全监管不论在哪个时期都是企业特别关注的，虽然集团引进了比较先进的生产设备，生产线也有人员进行层层监督，但是力度仍然不够，在2012年4月，国家食品药品监督管理局通报，修正药业集团股份有限公司批号为100906的芬布芬胶囊和批号为111010、110114的酚咖麻敏胶囊铬含量超标，超标幅度为75%和100%。

可以看出，现有的安全管理制度和体系并不能完全适应新的运行模式；随着社会对安全及安全保健和治疗的关注程度的不断加强，国家的法律体系也在不断完善和发展，安全体系和制度必须保持与现有法律体系的一致性。

（3）集团的运营管理还有待提高，一个在1995年即将濒临倒闭的小厂到现在的成绩，是非常不容易的。修正药业的生产销售班组建设是比较甲-的企业，开展标准化班组建设以来，集团在运营管理方面得到了很大的提高，大家在运行管理等多方面都有了标准，如：操作与作业环境标准、销售代理标准等，这些标准是衡量管理是否达到目标的基础和依据，通过开展生产班组建设，管理确实提高了，但是缺乏一个完善规范的考核体系，生产的多与少，销售业绩的高与低都是一样的，这样严重影响了人员生产和销售的积极性。

3 修正药业集团加强内部控制的对策

3.1 完善资金内部监督体系

集团内部的资金监督离不开一个完善的制度，在不同的历史时期，既要制定出不同而又要适合集团的筹资和投资决策，集团应该利用财务分析技术，从企业发展实际出发，选择合适的商业信用政策。应收账款是企业流动性资产的重要组成部分，应收账款追回与否，直接关系着企业的资金运营。传统的财务管理对应收账款的管理缺乏系统性和科学性，只注重事后的强行收账，没有进项适当的控制；忽视应收账款的流动性和成本账目的核算。

在针对传统财务管理的问题，必须建立一套符合自身发展的管理制度，实行应收账款的全面信息管理。加强对应收账款形成进行监管，实行事前、事中和事后控制相结合的应收账款管理制度。加强财务管理，使集团资金有专人进行管理。随着经济及信息技术的发展。网络财务的实施使财务集中管理成为可能，使用信息化也可实观资源共享，解决集团内资金在产、供、销等环节的有效使用与销售等资源配置。真正实现公司资金的统一调度和安排，提高资金使用效率，最终提高企业的经济效益。

3.2从本质上做到安全生产，安全监督

安全生产是在各个环节的生产阶段，充分考虑到其运行时可能发生的事故和存在的不安全因素，在研究和设计阶段能够有效把控，在药品的成型和投入市场阶段时，能够做好相应的控制监督，使质量达到最优化。同时采用科学手段，将药品的生产融入安全管理安全系统，然后进行相应安全检查控制制度。

安全生产要以事故预测为基础，通过分析针对生产系统中最弱的环节，从而制定控制措施。在现代安全管理中，必须以科学的管理手段，达到排除安全隐患，保障安全生产的目的。注重实际与实效，强化教育培训安全管理工作。同时提高管理者和生产者对安全教育的认识，真正把安全教育摆到重点位置。既要通过安全培训、常规性安全教育，又要充分发挥安全会议、安全讨论、安全活动的作用，全面强化安全工作，创造良好的安全生产氛围。

3.3进一步加强集团的运营管理

（1）实施人才引进的战略。目前，修正药业集团从国外引进各类专业技术人员已达300多人，其中包括了国内外专家，中科院院士等。同时集团也建立了第一个博士后工作站，它的建立，标志着修正药业集团的人才引进进入一个新台阶。也为集团的整个运营奠定了基础。只有有了高技能和高素质人才，大家的积极性和创造性才能够得到前所未有的激发，集团也才能更好地运营。

（2）树立正确的领导和员工意识。集团应该在吸收内外部经验的基础上，持续完善企业的生产管理模式，加大宣传力度，营造良好的内控氛围。引导各级管理层牢固树立诚信经营理念，以科学的发展观高度重视员工。在实际工作中做好带头作用，不断的更新企业生产，带领集团的员工做一个诚实守信的人，为建设更好的集团而努力。

（3）建立科学高效的内部控制权责体系。科学高效的内部控制权责体系对企业进一步提升内控水平至关重要。注意集团层面的职责分离，在集团内部，分管财务和审计，投资和采购等工作的领导要相对分离。在分公司，逐步配备有财务专业背景的总会计师，分管财务等相关工作。制定合理的公司战略目标和年度发展目标。积极而合理的年度目标能够促使企业有效承接战略，实现可持续发展。建立年度和任期、短期和长期配套的考核机制。同时对领导人员的考核机制上要注意年度和任期、短期和长期指标的有效配套和衔接，避免下属企业利用调整会计账期，实现大小年等方式手段粉饰财务报表。提升内部控制水平。同时还要把好采购到出产的监督关，在平时采购中，要进行层层监督，供给部门和检验部门及销售部门相分离，每道工序都要按法定举行验证，最后不合格的产品不能入库，不能出厂。

3.4建立反舞弊机制，强化内部审计独立性

有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。修正药业集团应当建立健全明确的反舞弊机制，明确审计、监察等有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制，规范反舞弊调查处理程序，建立情况通报和相应的批评制度，及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、从而影响内部控制目标实现的风险。

在现代的企业集团管理中，安全管理是一项长期复杂艰巨的工作，必须运用科学管理的管理手段、管理方法，提高全员的责任认知意识，培养独具特色的企业安全文化，才能真正使安全管理水平上升一个新台阶。因此，在企业集团的内部控制中要引入多种适合自身发展的管理机制，发挥每个人的力量，提高整个组织的安全工作管理绩效；增强管理组织的应变能力；以提高各级管理人员的领导能力；促进组织内成员素质的提高；从而促使企业自身的长远健康发展。