加强企业财会内控监督机制的措施

杨淑菊

[摘要]在社会主义改革开放环境下，我国社会经济在飞速迅猛的发展，企业间竞争激烈也越来越明显，无论企业大小，企业都想谋求发展、加快发展步伐就要注重企业内部的财会内控监督机制，如何加强企业财会内控监督机制就成了企业要考虑的问题，本文针对企业财会内控监督机制存在的问进行分析，并提出解决这些问题有效措施。

[关键词]企业财会内控；监督机制；具体措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.141

1 前言

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。企业财会内控是为了更好地确保更好地进行自我的调整，安全稳定的控制经济活动。我国颁布并实施统一的会计准则制度，企业在这一制度下，根据自身的实际情况来实习会计制度。企业内控制度可以促进企业内部监督机制的完善，提升企业的综合效益，可以使企业有效地避免财务费风险。防范徇私舞弊，保证会计信息的真实有效。

2 企业财会内控监控机制存在的问题

（1）企业内部控制管理机构、管理方法存在不足。很多企业还是传统的经营管理模式，有些是家族企业。所设置的董事会、监事会大多是摆设，没有充分发挥应该具有的监督职能，导致企业内部监控机制过于形式化。而企业领导又缺少对内部监督和约束力的思想，导致贪污腐败、挪用公款的问题不断地出现。企业管理者过分干涉财会的T作，过分集中的管理权致使财务内部监督失效，影响了企业的正常运行，更有严重者，随意改编报表数据，致使会计信息失去了真实性。

（2）企业内部监督机制不完善。大多是企业都建立了自己的内部控制监督制度，但效果与作用不是十分显著。究其根本原因是内部控制监督制度缺少，科学性、全面性、系统性制度不完善。财会内部监管制度的实施还不到位，财会内部监督制度没有真正落实到实际工作上，对于发生的经营活动事项没有很好地进行预测、控制，起不到监督的作用，过分的注重于事情过后的处理的监督与控制。

（3）内部审计工作不到位。大多数的企业内部的审计部门归属与企业财会部门管理，因为依附于财会部门，使计部分缺乏独立性，直接导致了内部审计丧失监管职能，还有的企业没有审计部门，直接由管理者代替，从根本意义上就没有起到监管的职能。此外还有的企业的审计人员不具有专业性，专业知识不全面，造成没有监督的能力，一些企业的审计部门只是对财务账目进行简单核对，没有出现过大的疏漏即可，没有发挥到对其整个企业财会内部的监控机制。

（4）会计人员整体素质偏低。目前大部分会计从业人员素质不高，专业知识匮乏，不遵守作为会计从业人员应该具有的专业操守，弃国家的法律法规于不顾，在一些领导的指使下，随意的会计报表、财务账目进行改写，虚假篡改，造成了会计信息的不真实性，视财会内部控制管理只是形式，使会计人员失去了财会内部控制监督的意识。

3 如何有效加强财会内部控制监督机制的措施

总体来说，现阶段的财会内控监督机制实施力度不够，监督机制还不健全，存在漏洞，针对监管机制的问题企业就应该明确各部门的职责完善管理机构，完善审计部门的监管制度，全面提高会计从业人员的综合素质，使其专业知识水平提升，才能有效地提高财会内控监督体制，更好地服务于企业。

（1）建立完善的财会内部管理体制。大多数企业的财会内控体制不完善，还存在着一定管理上的疏漏，致使财会部门的内控监督缺失，没有很好地履行职责。因此企业既要在符合政府宏观经济政策下又要符合自身企业的战略目标的情况下，制定针对企业财会工作的整体控制制度，方便于各部门和企业职工的执行，完善监督制度。针对各部门的职能权利不同，进行科学严谨的划分，明确财会部门的职责，使财会部门的工作真正做到有法可依、有规章制度可循。保证企业各职能部门的相互监督与牵制。根据财会部门各岗位职能不同进行划分，例如。出纳、审计、核对财务账目人员。进行岗位轮换制度，让每个企业财会职工都能够起到相互监督作用，提高工作效率，对于职工间的不同职能进行分离，出纳不得从事费用指出收入的登记工作，对于现金的支出或收入，要有票据凭证，要对支出收入及时准确地计入账目，现金分类的总账目应有其他人员负责；总之，现金支出的审批人员应该与出纳，及支票保管人员分开。

（2）完善管理机构。要使企业内部控制机制有效的实施。就要对其企业的法人智力结构进行规范，要把企业的最终决策者自身和实施权利的过程收入进内部监管范围内。明确董事会，股东、监事会公司管理层要严格遵守，并按照制度履行各自的职责。完善企业的监督机制，让监事会监督好各职能部门和财务部门，使财会部门的设立及运行符合国家的相关法规。

（3）完善审计部门的监管制度。首先，要建立独立的审计部门，以往的审计部门都依附在财务部门下，不能很好建立审制度，达不到监管要求，保证审计部门的独立性，不受职位权力大小及各职能部门的影响，确保在企业政策。经营监管等方面发挥作用。其次，内部审计要监督审查财务账目、会计核算、财务收支等情况作为重点审查部分，保证会计信息的真实有效性，真实反映出企业的财务状况和经营状况，给财会内部控制提供重要依据。最后内部审计必须要控制全过程，在事情发生时要对企业内部进行系统科学的审查发现问题及时整改。在事情过程中，有效遏制违法乱纪行为，避免因会计工作的失职给企业带不来不必要的损失，在事后，把审计结果及问题提供给管理者，使其认清企业法内部控制监督存在那些缺陷，制定将有效措施弥补内部管理监督的不足，进一步促进企业的发展，提高经济效益。

（4）全面提高会计从业人员的综合素质。企业中会计人员的素质普遍不高，业务能力有待提升。会计人员应该从本质上重视财务工作的内控制度，树立正确的财务工作理念，避免工作上的徇私舞弊，因人为导致的财会内部控制制度的失效。对会计人员要进行职业操守和相关法律法规的培训，使会计人员了解最新的法律法规，让财务人员了解违反法律法规和会计准则要承担相应的法律责任，端正工作态度，提高会计人员的业务水平，减少工作上的失误。制定相应的考核制度，对财会人员进行定期考核，根据考核结果进行相应的处罚与奖励。

4 结论

社会经济体制的不断改变深化，在市场经济体制下企业竞争越来越激烈，提高企业的综合竞争力也成为现代企业建设的重要内容，加强企业财会的内部控制，完善财会的内部控制监督机制，可以有效地促进企业科学管理，保证生产经营安全的关键，加强企业财会内部控制监督体制，有效地避免了因徇私舞弊，产生的违法乱纪的行为使企业的健康，持续发展下去。企业财会内部控制监督机制的规范化、合理化、可以有效地加快企业的发展，进一步促进我国经济的可持续发展，具有重要的意义。