完善财税政策以支持中小企业创新发展

冯欢程 范宝学

[摘要]本文针对我国中小企业创新发展现状，分析了我国中小企业科技创新面临的主要问题；指出了缺少市场化的融资体制及政策保障、支持科技创新的政府采购制度不完善、中小高新科技企业税收优惠政策存在缺陷等在支持中小企业创新发展方面财税政策的不足；提出了加大财政支持力度、完善政府采购制度、单独制定中小企业创新发展税收优惠政策等建议。

[关键词]中小企业；科技创新；财税政策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.25.108

财税政策在国家支持中小企业发展的一揽子政策体系中具有重要地位。近年来，国家为了促进中小企业发展，陆续出台了一些财税政策措施，建立了以资金支持、税收优惠、政府采购等为主要内容的促进中小企业发展的财税政策体系。但是我们也应该看到，这些政策还不够完善，政策效应还没有得到有效发挥。本文就如何完善中小企业创新发展的财税政策进行探究，以便更为有效地支持我国中小企业的创新发展。

1 中小企业在创新发展上面临的主要问题

1.1 研发经费投入不足，创新发展受制约

科技创新需要大量的经费投入，由于我国中小企业融资难的问题没有得到有效的缓解，难以有足够的经费用于支持创新活动，使中小企业创新发展受到制约。现阶段，我国中小企业的创业资金主要是靠投资者本人的积蓄以及向社会的借款，用于生产经营周转资金都捉襟见肘，很难再拿出资金搞科技开发。据调查资料显示，目前很多中小企业研发资金长期是零投入，即使有研发投入的企业，科研资金占销售收入的比例也非常低。由于企业研发经费的投入不足，产品更新换代慢，难以适应快速变化的市场需求，影响了中小企业的创新发展。

1.2 科技创新人才缺乏，自我开发能力差

科技创新除了资金投入外，科技人才也是重要因素。在科技飞速发展的今天，具有创新意识的科技人才已经成为企业创新最稀缺的资源。然而，多数高科技人才以收入高、有实力的大型企业为就职的选择方向，中小企业科技人才进不来、留不住。企业科技人员不足且流失严重，使得中小企业既缺少推动创新的力量，也难以在企业内部形成创新所需的文化氛围。由于自我开发能力不足，众多中小企业不得不借助于引进外来技术谋求发展，然而，有的中小企业由于缺乏专门技术应用人才，带来技术使用方面的困难。

1.3 创新成果得不到推广，难以形成规模效益

由于受技术实力限制，中小企业在产品品种和设计等方面都难以适应不断变化的市场需求。即使是已经生产出的新产品，也因为成本投入大，价格高，很难将技术成果大规模推向市场，获得投资回报。如果企业创新成果得不到推广，仅供企业自身应用，不能形成规模效益。从而极大地限制了中小企业通过技术创新获得较高的效益。

2 财政支持中小企业科技发展的理论依据及现行政策存在的不足

支持科技创新是政府义不容辞的责任。首先，弥补市场失灵是公共财政的职责。因为科技创新是一种社会公共需要，科研投入与收益回报难以通过市场交换对称起来。所以对于那些基础性、公益性以及高新科技等外部效应较强的科学研究活动经费，必须由政府来承担。而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的应用性的科研投入，则可由企业自行来负责。但是因为技术创新具有成本高、风险大，收益的不确定性等特征，需要政府的鼓励和支持，才能调动中小企业科技投资的积极性和主动性。其次，确保公平竞争是公共财政的重要任务。市场经济需要公平竞争，但在现实经济生活中，由于个体效应不同，大中型企业或项目更容易得到各级政府的重视，在土地、财税、用工、市场和准入等多方面往往享受更为优惠的政策和服务。从而进一步拉大了大企业与中小企业的优势差距，造成事实上的不公平。为先天弱势的中小企业创立、成长和壮大提供公平竞争的环境，就成为政府的重要职责。然而，现阶段我国财税政策在支持中小企业创新发展方面却存在一定的不足，主要表现在：

首先，缺少市场化的融资体制及政策保障。目前，我国还没有建立起健全的有效支持中小企业创新发展的投融资体制，中小企业融资难、融资贵的问题还没有得到彻底缓解。没有融资渠道，中小企业的创新也就心有余而力不足。中小企业经常会遇到融资难的问题，这不是因为总体货币条件不够宽松，而是因为中小企业先天性受到金融体系的排斥，贷款大多投向了大型国有企业。因此，尽管在信贷高速增长的情况下，中小企业依然难以得到满足其技术创新的融资。

其次，支持中小企业技术创新的政府采购制度有待完善。政府采购高新技术产品的政策，是支持自主创新的有效措施之一。虽然我国政府采购制度也有鼓励自主创新的相关规定，但是由于受地方保护主义的影响，相关政策很难落实到位，使中小企业高新技术产品的政府采购比例很低，对中小企业自主创新的拉动作用十分有限。同时由于政府采购缺乏完整的产品认证制度和自主创新企业评价标准，导致在实际采购过程中几个大供应商对采购项目垄断，设置各种门槛阻止中小企业进入的情况，造成相关采购制度难以落实。

再次，中小高新科技企业税收优惠政策尚属空白。近些年来，国家出台实施了一系列结构性减税政策，在这些政策中，既有专门扶持中小企业发展的税收优惠政策，也有面向包括中小企业在内的所有企业的自主创新减免措施。但没有专门针对中小企业自主创新的税收优惠政策，对中小高新科技企业税收优惠政策尚属空白。与大企业相比，中小企业的生存与发展环境本来就处于劣势的情况下，这种税收优惠政策，没有起到带动中小企业创新发展的激励作用。

3 完善支持中小企业创新发展的财税政策建议

3.1 加大资金支持力度，疏通中小企业创新发展的融资渠道

为了解决中小企业科技经费的投入不足问题，财政部门除了应加大对中小企业科技创新直接投入外，更重要的是充分发挥财政资金的引导示范作用，加快中小企业融资制度和融资体系建设，为中小企业的发展创新提供政策保障。

一是加大直接投入力度，为中小企业技术创新提供直接融资渠道。通过提高创新基金额度用于培养科技创新专业人才，扶持中小企业研发新产品、新技术和新工艺，加强对科技型中小企业创新活动的支持。通过科技型中小企业创业投资引导基金向创业投资机构参股，扩大对科技型中小企业的投资总量。运用财政补贴手段引导与规范对科技型中小企业投资。

二是调整金融政策。为了鼓励金融机构加大对中小企业的信贷投入，对发放符合技术创新条件的中小企业贷款达到一定比例的银行给予财政贴息。适当放宽中小企业呆账、坏账的核销条件。允许金融机构对符合一定条件的中小企业贷款进行重组和减免。完善金融支持中小企业创新发展绩效考核体系。

三是继续完善中小企业信用担保体系建设。政府应继续采取扶持政策，增加对中小企业信用担保体系的投入，中央财政应从中小企业发展专项资金中安排专门支出，对信用担保机构围绕中小企业开展贷款担保业务和降低收费标准进行补助；要进一步优化经济环境，规范参与，减少担保公司的各种不合理的税费负担，出台促进担保公司发展的税收优惠政策，政府除了给予中小企业信用担保机构税收等优惠政策、拨付一定的启动资金外，还应帮助担保机构广泛吸纳社会各界的扶助资金，努力扩大担保机构入股企业的范围。

3.2 完善政府采购制度，为中小企业创新发展开拓市场

运用政府采购政策支持中小企业发展是西方发达国家的普遍做法和成功经验。我国《政府采购促进中小企业发展暂行办法》也开始施行，但运行效果不甚理想，仍有进一步完善的空间。一方面，可借鉴国外经验，科学制定对科技型中小企业实行积极扶持的产品目录，特别是对自主创新生产新产品、新技术和新工艺”的中小企业，提高政府购买份额，为中小企业创新发展开拓市场。另一方面，为确保政府采购支持中小企业创新发展落到实处，每年各级政府应对政府采购业务进行政府审计，通过审计的有效监督，确保政策实施的效果。

3.3 出台单独针对中小企业创新发展税收优惠政策

为促进中小企业创新发展，应在抓好已有税收优惠政策落实的基础上，逐步建立支持中小企业创新发展的税收优惠长效机制，重点从企业所得税方面出台单独针对中小型科技企业的税收优惠政策，激励企业创新发展。

一是研发费用的扣除问题。研发费用的加计扣除是所得税鼓励技术创新的一项措施，按照现行政策规定企业研发费用的加计扣除不得结转，对于当期没有足够的所得用于研发费用加计扣除的中小企业来说，这项优惠政策就形同虚设。因此，为了更有效激励中小企业的进行研发投入，建立允许研发费用的加计扣除无限期递延扣除政策，保证研发费用加计扣除优惠政策的落到实处。

二是利息支出扣除问题。按照现有的所得税法规定，对于向非金融企业贷款利息超过同类同期金融机构贷款利息的部分是得扣除的，由于向金融机构融资难，一些中小企业因急需资金被迫转向非金融企业借款，加大了中小企业的融资成本。如果允许创新型的中小企业不分融资渠道都允许据实扣除借款利息，则降低了中小企业的融资成本。

三是亏损弥补问题。亏损弥补也是扶持企业发展的一项优惠措施，改变现有的所得税弥补方式一刀切的模式，适当延长中小型科技企业结转期限，这样对于缓解成长期的创新型中小企业资金压力是十分有利的。