浅议企业财务管理中的税收筹划

谢世锋

[摘 要]税收筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，一般是指纳税人在税法规定许可的范围内，以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得纳税节约。做好财务管理中的税收筹划工作，能够为企业创造更大的经济效益，是企业能够实现其财务管理整体目标的重要保证。本文分析了税收筹划工作的重要性，对税收筹划在企业财务管理中的应用进行探讨。

[关键词]企业；财务管理；税收筹划

[DOI]1013939/jcnkizgsc201528105

税收筹划就是指企业在目前法律法规允许的情况下，通过对企业经营活动的筹划与安排，研究和确定最适合企业的纳税方案，以尽可能减轻企业的税负，使企业能够得到更好的发展。完善的税收筹划有利于税务部门加强管理，提高行政效率，降低征税成本，而从长远看，纳税人通过税收筹划降低税负，减轻了负担，对其生存和发展十分有利，也有利于涵养税源。税收筹划现在已经成为企业财务管理中的一个不可或缺的组成部分。

1 企业财务管理中税收筹划工作的重要性

11 有利于完善企业的财务管理制度，提高企业的管理水平

税收筹划工作是企业财务管理制度的重要组成部分，做好税收筹划工作，就要求企业管理层在法律允许的范围内合理规划企业的生产经营活动，建立健全企业的财务管理制度。我国的税收政策具有时间性，会根据我国的经济发展现状进行相应的调整和改变，因此企业的管理层应该根据国家法规和政策的改变来适时、适度地调整企业的生产经营活动，调整企业的经营规模和融资规模，合理地减少企业的税务支出。做好企业的税收筹划工作，有利于完善企业的财务管理制度，提高企业管理层的管理水平，降低企业的生产成本，提高企业在市场上的竞争力，为企业的长远发展打下坚实基础。

12 充实了企业财务管理工作的内容

做好企业财务管理工作是企业能够长远发展的基础和重要保障，在传统的企业财务管理工作中，其内容主要是企业运用现代化的管理学方法，对企业的生产、经营、销售和融资等环节进行科学规划，实现企业管理层预先制定的在某一时期内的财务管理目标，是保障企业资金正常流转，实现企业长远发展的先决条件。传统的企业财务管理工作只是简单地对企业内部的资金流转给予高度关注，忽视了税收筹划工作的重要性。税收筹划工作带给企业最大的好处就是减免了企业的税收负担，在保证合法性的条件下获得尽可能大的税收利益，随着企业经营规模的不断扩大，税收筹划工作受到越来越多的关注和重视，充实了企业财务管理工作的内容。

13 有利于企业财务管理工作流程的制定以及目标的达成

企业生产经营的最主要目的就是盈利，而使公司获得最大利润的途径有两种，一是对各项生产活动进行科学规划，以尽可能地降低成本，提高产品在市场上的竞争力；二是通过税收筹划等措施，减少税务支出，以减轻企业的资金负担，使企业获得更大的发展空间。客观来说，税收筹划存在于企业生产经营的全部过程中，伴生于生产、经营、投资和融资等种种工作之中。因此为了做好税收筹划工作，企业必须对自身的全部的生产经营活动进行科学筹划，能够确保企业的生产经营活动更具科学性。

2 企业税收筹划的原则

21 与财务管理总体目标一致的原则

税收筹划在企业的财务管理结构上是属于从属地位的，它的展开必须服从于企业财务管理的总目标。如果税收筹划后企业的税负减少了，但却造成了企业总体经营成本的上升和收益率的下降，那么税收筹划的行为可以说是失败的，并没有起到最终促进企业发展的目标。因此，企业在进行税收筹划时要以企业财务管理的总目标为前提和评判标准，把税收筹划与此进行有机结合。

22 合法性原则

税收筹划的根本前提就是要符合当前的所有法律法规，如果做不到这一点，性质就会完全改变。合理避税就会变成偷税漏税，正常的经营管理活动也就变成非法的了，因此合法性原则一定要作为所有税收筹划的大前提。

23 服务于财务决策过程的原则

企业生产经营活动中的投融资和利润分配等诸多环节受到税收筹划的影响。企业的税收筹划要服务于企业的财务决策，保证财务决策的科学性和可行性，避免对企业正确的财务决策产生消极错误的影响。

24 提前筹划原则

税收筹划必须在企业纳税活动产生前就得完成，因为税收筹划作为企业的管理活动具有滞后性，如果在纳税活动产生后再完成的话，税收筹划就没有意义了，因此提前筹划是必要的。

25 综合性原则

因为很多税种之间并不是独立存在和起作用的，实际上都有或多或少的关联存在。因此在进行税收筹划时要综合考虑和筹划，立足于企业整体税负的减少，以免少缴了这种税，却要在那种税上多交钱。

3 税收筹划在企业财务管理中的具体运用

31 企业在融资过程中的税务筹划

企业在融资的过程中主要采用两种方式： 直接融资和间接融资。直接融资指企业通过向社会发行股票、债券等方式进行资金筹措。间接的融资主要是企业通过一些机构实现融资，可以在银行部门进行贷款。按照国家税法，企业在进行直接融资时，发行股票产生的发行费用属于税后分配，不能进行税前抵扣，而发行债券产生的发行费用则可以税前抵扣，而且债券的发行费用要比股票低。企业在间接融资的过程中会产生大量的利息，这些就可以作为企业内部的费用，将纳税的费用去除后就可以获得。

32 企业投资过程中的税收筹划

企业投资蕴含巨大风险，对此作为企业决策者应有足够的认识。因此，对投资地区、投资方式、投资企业组织形式等的综合考虑就显得尤为重要。只有对这些方面进行综合筹划，才能选择最合理的投资方案，才能有效规避风险。就投资地区来说，我国为实现区域经济发展均衡，加大了对西部等经济落后地区的投入，在税收政策上也给予相当优惠，同时，高新区和保税区，也享有税收优惠，企业可据此有针对性地进行税收筹划。就投资方式来说，可以分为直接投资与间接投资两种。直接投资，投资企业参与投资项目的生产与管理，且因为涉及所得税、流转税等多种税种，所以进行税收筹划的空间比较大。间接投资，是指企业以股票或债券等进行的投资，其涉及的税种主要为资本增益产生的所得税等，税收筹划空间较小。企业在投资时分成几个组织形式，组织形式不同，企业的税收也是不同的，也应该采用不同的方式，这些方面的差异，企业都应纳入到对投资的整体筹划中来。

33 企业经营过程中的税收筹划应用

（1）固定资产折旧方法的选择。由于不同的折旧方法会影响成本的大小，进而影响企业的利润水平，所以企业应根据自己的具体情况选择适合的折旧方式，选择能给企业带来最大节税效果的折旧方法。通常来说，在比率相同的税率下，若所得税率有上升的趋势，就采取直线法计提折旧；若相反，则采用加速折旧的方法计提折旧。在超额累计税率下，则一般采取直线法计提折旧。

（2）存货计价方法的选择。不同的存货计价方法，会得出不同的期末存货成本，从而影响当期利润，因此，企业在选择存货计价方法时，要考虑物价波动等因素的影响。根据现行的会计制度规定，企业存货可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法等方法中的一种或几种。企业期末存货与销售成本成反比关系，并影响企业当期利润：若期初存货不变，期末存货低，则当期销售成本高，当期利润小，所缴所得税少。不同的计价方法，对企业当期存货、销售成本和利润以及所缴所得税的影响是不同的。一般来说，若企业处在免税期，可选择有利的存货计价方式减少成本费用，增加当期利润，使企业利润最大化；若企业处在征税期，则可先选择有利的存货计价方式增加成本费用，减少当期利润，以降低税负。从长期来看，存货计价对企业税负没有影响，实缴税款应该是相同的，但考虑资金的时间价值，无异于“无息贷款”。

（3）选择不同的坏账损失处理方法实现税款滞后。根据税法规定，纳税人按财政部的规定提取的坏账准备，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法，主要有直接冲销法和备抵法。那么企业应该选择一种对减轻税负更有利的方法进行筹划。

参考文献：

[1]段磊现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界（学术版），2013（22）.

[2]王贵敏企业财务管理中税收筹划的探讨思路总结[J].中国外资，2014（1）.