行政事业单位管理会计内部控制措施完善对策

栾晓林

摘要：内部控制在行政事业单位的管理制度中具有非常重要的地位，具备优秀的内部控制制度有利于提高行政事业单位财产的使用效率，帮助行政事业单位提高有效性，所以研究行政事业单位的内部控制制度具有重要的现实意义。本文首先论述了会计内部控制定义，接着论述了当前行政事业单位会计内部控制中出现的一些问题，最后指出了针对性解决策略。

关键词：行政事业单位；会计内部控制；措施

行政事业单位与一般企业不同，需要行使政府职能，对社会事务进行管理。随着我国市场经济的不断发展，行政事业单位会计内部控制显现出越来越大的作用，做好会计的内部控制工作有利于保证行政事业单位的财产安全，因此行政事业单位工作人员一定要重视会计内部控制问题。笔者依据多年的工作经验，指出行政事业单位当前急需解决的一个重要问题就是建立完善的会计内部控制措施。

一、会计内部控制概述

会计内部控制为了保证自身各项工作的顺利开展，保证内部财产安全，同时有利于及时发现运行中存在的各种问题，使会计工作、统计工作、管理工作做到真实合法，而制订实行的一套具有控制措施的程序和手段。一个单位的日常经营生产中，都不可避免地存在经济行为，因此建立完善的内部控制制度具有非常重要的作用。具备完善的会计内部控制制度有利于提高财产使用率、帮助行政事业单位健康有序的发展。

二、行政事业单位管理会计内部控制存在的问题

1.内部控制意识不强。在一些行政事业单位中，会计人员都较为重视核算工作而没有认识到控制的重要性，因此会计工作质量长期得不到有效提高。导致单位的财产清查、会计监督、内部审计等工作流于形式，长期不重视这些方面的工作。再有，有的单位长期实行“领导一支笔”的审批形式，觉得单位的大小事务都是由领导说了算，根本意识不到内部控制的重要性，很多职工也认为内部控制应该由管理人员负责，和自己的工作无关，这些原因都限制了内部控制的发展。

2.内部控制制度不完善。分析当前行政事业单位的会计内部控制制度可以发现，只在一小部分部门当中实行内部控制制度，而且也没有得到充分重视，随意性强，而在一些规模较小的单位财务管理工作与管理工作不能结合在一起进行。在内部控制制度中，存在着严重的职责不明、管理混乱等现象，固定资产也不经过有关人员的审核就被处理。会计内部控制制度中也不进行预算控制管理，由于不具备完善的内部控制制度导致内部控制制度不能发挥应有的作用。

3.内部控制监督力度不强。在一些行政事业单位当中，根本不进行内审管理，形成行政事业单位根本不监督会计工作，行政事业单位的外部监督机制也不能发挥应有的作用，因此行政事业单位的会计内部控制制度形同虚设。在当前一些行政事业单位中只有重视做好预算工作而不进行后续的管理，针对单位内部出现的一些违法行为，也不进行处理，会计内部控制制度的监督作用得不到发挥。

4.会计基础工作有待加强。一是单位预算起不到应有的作用，在一些行政事业单位中，年度预算编制不具体不详细，尤其表现在公务费预算方面存在着较大缺口，在执行预算时经常发生改变和调整现象。在实际支出费用并不是依据预算内容进行，有的还出现了短期支出费用过多的现象，存在着“账外账”。二是拥有的资产实物和会计账目记录不一致，不能实行精细化管理。存在着严重的不规范行为，尤其表现在资产管理方面，单位在购入固定资产后也不入账，虽然入账也不完善，消耗品和固定资产混合在一起，不能明确区分。随意登记资产的使用权和所有权，任意处理单位的固定资产，因此内部控制制度不能对其有效监督。

三、行政事业单位管理会计加强内部控制措施分析

1、提高部门领导人及全体职工内部控制意识。首先要求行政事业的领导对会计内部控制制度给予足够的重视，严格要求自己，规范自己的行为，真正做好内部控制的领导工作。还有，内部控制并不只是局限于领导和会计人员，单位内部的所有人员都应该对内部控制工作负责，鼓励全部干部职工积极参与会计内部控制工作，严格要求自己，创造浓厚的内部控制氛围，逐步完善内部控制制度。

2、完善内部控制制度，加强执行力。为了使会计内部控制制度真正发挥作用，则首先要制订完善的制度，严格规范单位的各项经济行为。随着社会的发展及时改革原有的管理制度，依据当前行政事业单位发展的实际情况出发，对外公布内部控制涉及的范围和内容，根据单位内部制订的预算和管理工作的实际情况，建立科学有效的内部控制制度，保障内部控制制度的真正落实。如“零基”预算，保证预算科学合理，在日常运行中严格依据“有预算则支出，无预算不支出”的标准，对单位的各项支出给予严格的审核。建立完善的财产清查制度，定期检查单位的财务运行情况及责任落实情况，有力保护国家财产。

3.加强内部审计，提高外部监督职能。在行政事业单位当中，审计部门应该切实履行自身职责，严格审查单位的会计核算工作和内部控制工作，真正落实内部审计工作的监督功能，以此来保证行政事业单位的内部控制制度不断完善。再有，财政部门还需与审计部门加强联合，定期检查行政事业单位的内部控制工作是否得以落实，以此来提高内部控制制度设计质量，监督内部控制制度的有效执行。

4.改善会计基础工作。一是严格管理预算工作。预算管理在行政事业单位当中具有非常重要的地位，存在于单位的全部业务活动当中，严格管理预算行为主要包括预算编制和预算执行二个方面。编制工作要有重点，也就是要求部门编制应该遵循综合财政预算的标准，真正实行零预算和细化预算，尤其是编制支出预算时，要结合单位当年的实际支出情况与当年分配的财力情况，准确确定支出项目，同时严格管理不同支出的方向和作用。二是严格管理单位的内部经济行为。对当前实行的各项管理制度进行改革与整理，在全面研究的前提下，确定失控部分，找出自控重点，进一步利用各种措施提高自控能力。全面分析单位的预算执行情况、管理情况、资金支出情况、支出管理情况、报销审批情况、会计核算情况、收支业务改变情况，进一步确定单位内部会计控制工作目标。

5、加强相关配套设施建设。一是重视培养会计人员的综合素质。可以利用审核会计人员的资格，对会计执行的工作严格审查等。再有还需重视加强行政事业单位会计人员的培训工作，不但鼓励会计人员终身学习，而且单位也需创造条件为会计人员的进修学习提供便利。以此来提高会计人员的职业道德水平和专业技能水平，才能行政事业单位的会计内部控制工作收到明显的效果。二是要坚决实行信息化管理。在落实会计内部控制监督时只是看一下凭证、查一下报表等，这种现状与当前快速发展的时代要求已经严重脱节，要利用各种措施加强单位的信息化建设，利用当前先进的信息化手段及时监督单位的内部控制工作，有利于做到及时发现问题解决问题，行政事业单位在社会发展中具有不可替代的作用，主要任务就是依据法律规定全面管理社会事务。

对于行政事业单位来讲，要不断提高全体工作人员的内部控制意识，制订完善的会计内部控制制度，监督单位的各项经济行为，才有利于确保单位的财务安全，再有，随着我国经济的不断发展也需及时调整会计内部控制行为，提高工作效率，使行政事业单位真正发挥应有的作用。（作者单位：泰州市姜堰区张甸人民医院）

参考文献：

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[3]王英红.如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中外企业家.2015（21）