高校财务内控制度建设与廉政风险防范

朱蓉

摘 要：廉政风险是当前社会关注的热点问题之一，高校财务内部控制与廉政风险的防范紧密相连、相辅相成。当前，高校财务内控管理主要存在着内控观念及财务廉政风险意识淡薄、内控系统不健全、财务监督力度不够、信息化与数据化管理手段落后等问题。健全和完善高校财务内控制度，积极防控高校廉政风险，应综合廉政风险的特点和表现形式，不断完善财务内控体系；全面梳理高校财务内控流程图和风险控制点，及时更新信息化与现代化管理手段；进一步完善监督机制，提高财务内控制度的执行力。

关键词：高校；财务内控；廉政风险；防范

中图分类号：G647.5 文献标识码：A 文章编号：1674-9170（2015）04-0076-04

近年来，随着我国高校办学规模的不断扩大，办学形式日益多样化，教育经费的投入规模也越来越大，高校经济犯罪现象日趋成为社会热点，基建工程、物资采购、招生、财务等领域成为职务犯罪的重灾区。因此，通过建立健全财务内控制度对权力进行制衡和有效监督，是高校廉政风险防范的重要措施之一，这也对内控制度提出了更高的要求。本文试从财务内控的角度，探讨高校廉政风险的防范，遏制腐败，有效监管高校经济活动，以期有助于新形势下的高校财务管理工作。

一、财务内控与高校廉政风险防范的关系

目前，我国理论界和实务界对内部财务控制的定义尚未完全统一，综合来看，本文认为高校财务内控是利用控制论的基本原理和方法，根据财务管理的要求和会计核算职能，对财务活动进行科学地规范、约束、评价，建立一整套财务内部控制系统，对高校的经济活动进行有效监督。由此可见，高校财务内控是以财务管理制度为基础，目的是为了强化各相关利益财权与责任意识，从源头上杜绝腐败。

对高校而言，加强廉政风险防控，就是规范权力运行，把风险防控的理念融入学校日常管理工作中，贯穿于学校管理的各环节，防止权力滥用、权力失控，推动高校事业科学健康发展。[1]高校财务内控和廉政风险防范是相互配合、相辅相成的。财务内控是为了加强对财务工作的监督和管理，规范财务行为，确保资产资金的安全，是对学校经济活动实施有效监控的重要手段之一。廉政风险防范能够更加明确工作程序、办学标准和行为规范，明晰职权范围、行使条件和权力运行流程，从而最大限度地降低廉政风险水平。财务内控制度越健全，执行力越强，廉政风险就越低，健全的财务内控制度为防范廉政风险提供了支持和保障，二者相辅相成。高校廉政风险防范体系的建设与财务内控制度的建设在具体工作中也可以相互促进、把握重点，按照结构合理、配置科学、制约有效的原则，建立健全既相互制约又相互协调的运行机制，加大重点岗位和关键人员的监督力度，使高校各项工作健康有序地运行。[1]

二、高校财务内控管理的现状与问题

（一）高校财务内控观念及财务廉政风险意识淡薄

一些高校的管理者很大程度上仍然只重视学校如何提高教学质量、开展科学研究、或者致力于不断扩招，对建立与完善内控制度的重要性认识还存在误区，认识水平也参差不齐，造成已有的财务内控制度在校内的执行力度也不够。[2]在对待财务廉政风险的问题上，一方面，有些高校无论是管理者还是专业的财务人员，会计政策法规的观念与意识相对淡薄，在学校和个人利益面前不能做到有法必依，放松了对自身的严格要求。另一方面，有些高校对会计人员过多地强调服务意识，监督管理职能在一定程度上被削弱了，造成财务控制和廉政风险防范执行力度的缺失。

（二）内控系统不健全，贯彻执行不到位

第一，内控制度存在认识上的片面性。目前，一些高校的领导层都片面地认为财务内控管理只是财务部门内部事务，参与内控管理的也仅是财务人员，没有把财务内控放在学校的整体框架中考虑，相关职能部门内控管理松懈甚至不建立内部管理制度，使得已制定的财务内控制度流于形式。

第二，预算控制管理不力。一些高校的财务预算缺乏科学的论证分析，预算下达后没有做到跟踪管理和实时监控，对预算的执行情况和存在问题了解滞后，出现了随意变更预算计划、改变原有预算项目的用途和使用方向、扩大支出标准和范围的情况。各项经费的签审人对预算控制的重要性和严肃性认识不够，没有通盘考虑和全面了解预算经费使用的进度、目标和效益。另外，一些高校仍未建立系统完整的预算考评制度。

第三，内控体系缺乏整体性和系统性。高校的内控体系建设覆盖多个部门，各个部门之间的管理是相互联系、相互制约、相辅相成的。但有些部门的内控制度建设还仅仅停留在各种制度的简单汇总，甚至会因为执行过程繁琐、程序复杂而将其形式化，导致部分制度相对孤立，缺乏相互支撑，从而在整体上缺乏有效地衔接和综合控制。

（三）财务监督力度不够

部分高校的经费使用审批人对经费审批的随意性较大，过于强调灵活性从而忽视了原则性。随着改革开放和市场经济的不断发展，高校的经济活动也越来越多样化和复杂化，财务部门对经费使用的监督力度仍然不够深入和广泛。财务监督不能仅仅就某一项资金运作进行单方面监督，应当对学校的预算管理、收支管理、资产管理等资金运作做到全过程跟踪，对各岗位、各环节做到全方位的监督，才能最大限度地发挥监督作用。

（四）信息化与数据化管理手段落后

大部分高校都已经建立了会计电算化核算系统，基本能够满足财务内控的需求，但随着经济活动日趋纷繁复杂，一些管理手段和方法已经不能满足日益增长的管理需求。其次，高校财务信息化没有充分结合数字化校园网建设，导致信息和数据相对孤立，控制管理滞后，不能及时察觉和控制财务风险。最后，部分高校财务软件没有及时进行更新，还滞留在原来的水平，容易造成人力、物力资源的严重浪费。

三、坚持以财务内控为导向，积极防范高校廉政风险

（一）综合廉政风险的特点和表现形式，切实提高廉政风险防范意识

廉政风险源于权力，规范权力运行，提高管理者的自我控制能力势在必行。高校领导层、管理层、财务人员乃至全体教职工都应警钟长鸣，共同防范。一方面，高校管理者要结合自身实际情况，各司其职、明确权责、强化管理者的防范意识，把权力关进制度的笼子里，保证反腐倡廉工作落实到位；另一方面，高校财务部门属于高风险部门，廉政风险点最多，辐射面较广，财务部门的关键岗位和重要岗位的风险也会相对高于其他部门。财务等高风险部门在防控廉政风险时，应当更加细化关键岗位和重要岗位廉政风险点的查找和设计，并以此为中心推进财务内控制度建设。[3]高校尤其要注重加强对重点岗位、高风险岗位人员的职业道德教育和业务能力培养，大力提高财务人员的整体综合素质水平，以适应高校日益发展的新形势和新需求。

（二）完善财务内控体系，全方位防范财务廉政风险

高校的财务部门是财务廉政风险的主导者，承担着防范财务廉政风险的主要任务和职责。高校财务部门应该在具体工作中把学校财务内控制度建设与廉政风险防范结合起来，监督和规范学校各类经济活动，健全财务内控体系，进一步提高学校财务管理水平。

防范廉政风险要求财务内控视角不能仅仅局限于某一个单项岗位或业务，应当包括整个活动的全过程。因此，在建设高校财务内控与廉政风险防范系统过程中，要根据财务部门不同岗位职责的特点分别查找并评定财务廉政风险点，按照职务越高，廉政风险等级越高的原则评出高中低等风险岗位，并结合自身实际情况，按照经济业务的关联程度，构建和完善一套以预算内控管理为主线，相对独立但又相辅相成的系统。通过实行预算管理、资金与资产管理、采购业务管理、成本控制管理、会计核算管理等等对高校的整个经济活动加以管控，并落实到决策、制定、执行、监督等各个环节。[4]

（三）全面梳理高校财务内控流程图和风险控制点，降低廉政风险发生率

在建设和完善高校财务内控系统的过程中，最为有效的方式是制定财务内控业务流程图和查找风险控制点。财务内控流程图应系统完整地反映业务处理的全过程，每个步骤都要对应相应的工作内容、工作性质、特点以及各部门人员之间的联系。在梳理过程中，应根据各高校实际情况确立廉政风险控制点，从各个风险控制点进行逐步排查，发现错误及时纠正，并通过流程检测完善各个廉政风险控制点的设计和执行。在整个流程中，各个岗位应对其工作流程和工作要点进行归纳总结和汇总评定，对发现的问题提出有针对性的意见和建议，切实降低廉政风险发生率。

（四）不断更新信息化与现代化管理手段，提高廉政风险防范水平

随着信息技术的日新月异，高校应该构建与环境相适应的财务内控制度，运用信息化与现代化管理手段，建立以财务内控管理为中心，融合防控廉政风险管理建设为一体的数字化系统，利用建设数字化校园，紧密结合廉政风险防范，实现优势互补、资源共享。其次，高校还应改进自身的财务信息系统，及时更新财务软件，搭建数字化财务服务平台，通过财务系统在内部与各子系统相互关联，在外部与银行、税务等系统相互联系，方便师生资源共享的同时又能阳光运作，促进高校经济活动健康有序地进行，切实提高廉政风险防控的水平。

（五）完善监督机制，进一步提高财务内控制度的执行力

第一，高校应加大财务内控制度的执行力度，使制度和指令能够及时上传下达、令行禁止。在执行过程中要坚持公平、公开、公正的“三公”原则，做到廉洁自律，以身作则，并联合全校各个部门建立健全内部评价机制，完善财务内控组织架构，对预算执行实行有效地跟踪管理和绩效考核，保证监控人员的相对独立性，从而提高财务内控的执行力，进一步推动整个高校廉政风险防范管理工作。

第二，内部监督与外部监督紧密结合，构建和完善防控监督体系。一方面，高校应当加强日常监督和内部稽核，充分发挥高校监察、内审部门的专门监督作用，建立监督和问责制度，确保责任到人，全程参与决策校内重大经济事项，对高校财务廉政风险形成事前、事中、事后监控的一整套体系，并定期向所在单位教职工公开单位经费收支情况。坚持财务公开和民主理财，将高校内审与监督功能落到实处。另一方面，高校应积极配合教育、财政、监察、审计等外部单位的定期和不定期检查，并公开检查结果，接受社会各方面的监督，使可能出现的问题防患于未然。对于已发现问题要及时进行纠正和整改，不断完善高校的监督体系，从而进一步提高高校财务管理水平，促进我国高等教育事业健康可持续发展。

参考文献：

[1] 王立英.加强廉政风险防控 推进高校科学管理[N].中国纪检监察报，2012-09-18.

[2] 吴小玲.加强高校财务内控建设 切实防控廉政风险[J].泉州师范学院学报，2014（4）：89-93，120.

[3] 刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012（3）：116-118.

[4] 单丽薇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范管理[J].齐齐哈尔工程学院学报，2013（4）：35-37.

责任编校 陈 瑶

Construction of Internal Control System in Universitys Finance Department and Risk Prevention for Clean Administration

ZHU Rong （Finance Department of Nantong University， Nantong 226019， Jiangsu， China）

Abstract： Corruption risk is one of the hot topics in todays society and it has a close relationship with the universitys financial internal control. There can be found several problems in the management of universitys financial internal control， for example， light consciousness on financial internal control and corruption risk， imperfect internal control system， supervision that is not robust enough， and outdated informational and digital management and so on. Therefore， we have to improve financial internal control system of universities to prevent corruption risks. A synthetic consideration of characteristics and forms of corruption risks should go together with improving internal financial control； a comb survey of streamlines and risky points should be carried out， together with timely updated informational and technological management methods； the supervision mechanism should be further improved to strengthen the power to carry out internal control regulations.

Key words： colleges and university； construction on internal financial control； corruption risks； prevention