移民美国 提前规划免重税

陶盈舟

不是在移民，就是在移民的路上。这句本身带有几分玩笑意味的话，却恰恰是当下中国富豪的真实写照。

“中国身家上千万元人民币的富豪移民比例升高到64%，其中已有1/3身家超过亿元的富豪移民到国外。”这是胡润研究院2014年公布的调查数据。调查指出，选择投资移民欧洲的富豪上升最多，但美国仍是首选。据悉，仅2014年，美国投资移民中，中国人就占了3/4。

这份报告显示，富豪移民不仅是因为教育、环境与交通的问题，将资产转移至海外从而隐藏财富，也是移民的主要原因。可富豪们却忘了一件事——税负！“唯有死亡和纳税无可避免”，富兰克林的这句名言很好地形容了美国作为“万税之国”的情景。

在美国，打工有收入税，投资赚了有资产盈利税，卖东西有销售税，买东西有消费税，买房有房产税，送礼有赠与税，死了要留遗产给子女有遗产税。除了联邦税之外，各州还会自行收取五花八门的各种税，比如说，纽约州便一度收取过“假发税”。

由于税收过高又过繁，富豪为避税而弃籍的例子在美国并不鲜见。2014年5月，Facebook联合创始人之一爱德华多·萨维林贡献了最具争议的一次“叛逃”：这位在16岁时正式移民美国的巴西裔亿万富翁宣布放弃美国国籍，选择成为一名新加坡公民。

那我们是否也该就此放弃移民美国呢？国际知名的威瑟斯·伯格曼律师事务所（Withers Bergman LLP）在美国入境税务规划方面享有权威，该律师事务所的合伙人爱德华·雷恩（Edward A. Renn）表示：“良好的美国税务规划或许是非美国公民可以做出的一项最佳投资。在这些情况下，事先没有进行税务规划总是会导致缴纳更高税额。”毫无疑问，在为非美国公民节省大量资金并且避免在未来承受更重税负方面，提前进行规划是相当有帮助的。

留学 富豪移民的前站

按照美国法律，投资移民签证一旦获批，如果其子女年龄低于21岁，那么子女也可以获得独立的绿卡，这也解释了中国富豪为什么越来越青睐于孩子低龄化留学——那就是为家族移民打前站。

主要做离岸金融、vie架构的mobile captial公司合伙人杨永民表示，中国富豪家族的移民路线通常是子女留学——毕业后就业或创业——全家移民，但是这个看似简单的过程背后却并不简单。“最常见的问题就是留学过去以后的房产购置，移民前的申请与准备，还有境外的税负规划”，杨永民表示，其中税负规划无疑是富豪移民最核心的问题。

“以美国为例，在美国联邦税制下美国公民或居民的环球收益、资本收益及其他均须纳税，这就表示，中国居民在移民美国之后，同样将面临美国的高额税负问题。”杨永民表示，比如，在美国购置房产后，如果房产拥有人去世，将面临高额遗产税问题，再比如，移民美国之后在中国资产的税务安排。通常意义上，考虑移民的家族可以设置一个NonUS Foreign Grantor Trusts （非美籍委托人信托）作为综合解决方案。

首先，中国籍父母之一作为家族资产拥有人，设立一只离岸信托，将自己和子女列为受益人。这样的话，第一，可以在子女留学期间，设置资产分配计划，每月或每季度定额向子女分配收益，充分保证子女生活所需资金，又避免子女短期手握大笔现金养成挥霍恶习。

第二，考虑到在境外置业，可以以信托公司名义购置物业，以后家族后代将作为使用人，而且使用信托名下之房产，不存在父母去世后的遗产处置问题，规避遗产税。

第三，如果子女考虑获取美国籍身份，那么在子女获得美国籍之前设立信托，非美籍就会成为受益人，在成为美籍之后，家族资产在税收方面可以享受很多税收方面的优势。

避税 财富配置合法、合理、稳定

杨永民坦言，利用金融产品来完成境外资产避税和财富传承在美国已经非常普遍，且运作模式也已经非常成熟，目前有许多世界知名富豪通常也采用这类方法管理资产。“但实现境外资产避税的前提必须是持有合法境外身份，也就是办理移民，所以一般来说，只有持有境外身份的投资者，才可以充分利用移民国税收政策合理避税。”

比如，在美国，流动资金在1000万美元以内的富人，只要通过合理申报，就可以在很大程度上避免过重的税务负担；而超过1000万美元的，同样也有许多合理避税的手段，包括购买债权、信托基金等，这也是为什么美国私人财富常常得以传承的原因。那么，对于这些移民海外的中国富豪来说，什么样的配置才能在避税的同时还有收益？“那就是合法、合理、稳定。”

以Non-US Foreign Grantor Trusts（非美籍委托人信托）為例，如果外国信托的委托人不是美国公民或居民，那么信托所得的收益虽归属受益人，但并不受美国利得税所限（除非该收益来源是美国） ，亦称为“外国归国委托人信托”，它是由非美籍人士为了受益人设立及资助的信托，部分或全数受益人为美国公民或居民。

举例来说，王先生及其家人为中国公民，王先生拥有境内外多处房产，并拥有境内外上市的多家公司股票和大量人民币和美元现金，其子女计划获得美国国籍，并在美国购置物业，而王先生也年逾花甲，并对中国可能即将开始征收的遗产税感到担心，但同时，他不希望子女在其离世后立即获得全部资产，并希望在有生之年继续拥有资产的控制权。

在这种情况下，王先生就可以考虑设立一项移民前信托，用以持有位于中国境外的部分或全部资产，并以该信托名义在美国购置物业。该信托如结构得当，可使信托中的资产永久性免受美国遗产和赠与税所限。根据现行法律，这意味着每一代人都可以节省40%的美国联邦税。

而同时，王先生可以继续拥有信托资产的控制权和投资权，并在子女留学期间，将信托收益分配方案设置为分批、按条件分派给子女，使子女不能立即花光所有财富。并通过提前设定信托的受益人和向受益人分派资产的方式，保障财富不会因为子女未来的婚姻纠纷或离异而流失。

不过需要指出的是，这种结构包含信托融资，因此必须在家庭迁移到美国之前设立。此外，中国的富豪家族也可以通过其它可能的规划，来进行家族财富的传承，减少未来的美国税务和申报责任。

总之，考虑移民美国的任何非美国公民，如果不进行美国入境税务规划，那么就很可能会犯下重大的财务失误。此外，进行此类税务规划的时间节点以在赴美之前为宜。杨永民解释说：“在美国进行投资或确定居所之前，先行进行税务规划并做出相应安排，最简单、最合算而且最有效。”