我国中小企业税收筹划的现状及对策

李西杰 王业军

摘 要：在新的市场经济条件下，税收筹划可以节约成本，促进企业税负的最小化，从而实现企业利益最大化的发展目标，同时，税收作为我国重要的财政资金来源，对于调节宏观经济发展，实现国民经济的平稳方面发挥着重要的积极作用，鉴于此，从企业和宏观经济的角度都应该着眼于中小企业的税收筹划，深入了解税收筹划发展的特征及存在的问题，并积极进行加强对中小企业税收筹划的研究，保证企业的税收安全，并能够通过税收筹划实现企业盈利的目的。

关键词：中小企业；税收筹划；现状；对策

在当前形势下，我国的中小企业竞争进行的日益激烈，企业要想在市场经济的大潮中站稳脚跟，必须要加强企业的税收筹划管理。所以，企业需要制定一系列行之有效的方法，以保证企业能够健康、稳定的向前发展。企业的税收筹划管理必定会成为其中最关键的方法。

1 中小企业税收筹划的现状

企业的税收筹划所面临的发展问题是多种多样的，但其主要问题是由于宏观经济政策、税法法律环境和企业自身筹划基础不稳而引发了中小企业税收筹划的问题，这些问题对于企业税收筹划发展产生了不利影响，极有可能导致税收筹划失败。

1.1 税收筹划的政策问题 中小企业税收筹划必须根据市场经济的需求，依据客观经济和国家的政策改变而改变。由于不同地域之间的税收政策不一样，导致区域经济的发展水平也不相同。所以，税收人员要准确掌握国家最新的税收政策，减少由于地方税收带来的不必要的政策变动，减少税收筹划时不必要的麻烦，减少中小企业税收时的阻力。另一方面，由于国家大方向经济政策的调整，也会使中小企业的税收工作受到一定程度的影响。所以企业要正确掌握国家税收政策的调整，尽快使自己适应国家的政策。还有，企业的税收筹划人员要正确领会国家的税收精神灵魂，将企业税收精神渗透到企业税收的各个阶段，使企业税收筹划工作符合国家的法律、法规，这样才能解决税收筹划过程中遇到的问题，进而为企业减少不必要的损失，节约成本。所以，中小企业在进行税收筹划管理过程中，必须要明确国家政策，将税收管理工作与国家政策紧密结合，给中小企业税收工作创造一个良好的税收环境。

1.2 税收筹划基础不稳定导致的问题 税收筹划是企业进行税收工作的重要内容，中小企业开展税收筹划工作时，需要良好的基础条件。首先，税收筹划基础来自于企业的管理决策层和财务人员对宏观经济大局的掌握和对企业税收筹划的认识程度，如果税收筹划人员具有较高的业务素质和财务管理水平，那么企业税收筹划的成功率也会相对较高。反之，如果企业的管理决策层对税收筹划不了解、不重视，税收筹划人员不具备较高的税收筹划能力，对财务、会计、法律等方面的知识也没有经过系统的学习，则会造成会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真，造成税收筹划基础极不稳固，从而导致中小企业税收筹划的失败，加剧了中小企业发展的风险。

1.3 税收筹划的法律问题 国家政策是中小企业进行税收筹划的法律依据。只有国家政策准确、无误，才能保证中小企业的税收工作沿着健康、有效的方向进行。相反，如果国家税收政策出现问题，必定导致税收人员在执行方面出现问题，这样企业很难依照国家政策进行税收，国家的税收工作也不能达到工作的实际意义。此外，国家还制定了相关的税收优惠政策，使执法人员在与企业进行沟通时有了很好的工具。执法人员除了与企业进行沟通外，企业还要主动与税收机关交流，因为，税收机关决定着企业是否具有享受优惠政策的条件，只有企业主动与税收机关处好关系，企业才能享受优惠政策，相反，则会令企业承担巨大的税收成本，不利于税收机关与中小企业的长久发展。

2 中小企业加强税收筹划的具体措施

2.1 加强税收法规政策的学习 税收是国家的主要经济来源，因此国家对税收有着明确而详细的法规政策规定，这是每个企业都必须严格遵守的。要想搞好企业的税收筹划工作，必须认真仔细的学习国家的税收法规政策，在了解国家的宏观经济形势的大前提下组织企业税收筹划工作。这就需要企业管理层和税收筹划人员加强学习，提高自身的法规政策知识的掌握程度，以培养税收筹划的敏锐意识。要及时了解税收法规政策的变化与更新，要通过对税收法规政策的学习，提高运用税收法规政策维护企业合法权益的能力，提高企业管理层和税收筹划人员进行税收筹划的能力，使得企业的税收筹划工作能够更加科学合理，大幅度提升企业税收筹划的成功率。

2.2 加强企业收入和成本管理 企业的发展经营的目的是追逐利益，这是企业的本质。但是，追逐利益应该在法律许可的范围内进行，而不能违背法律的规定，税收方面也是如此。在企业的实际经营过程中，坚决不能为了少缴纳税款而有偷税漏税等触犯法律的行为，这是法律所不允许的。这就需要企业的管理层加强企业的收入和成本管理，将每一笔无论是收入还是支出的款项都记录清楚，保存完好。因此，企业要详细制定预算方案，要筹划好每一项工作，尽量避免收入、支出等方面出现问题。同时，中小企业和零售商也必须严格按照税收法规政策做好开支与收入的详细记录，保证销售收益的正确性，避免出现税收问题。事实上，做好了企业的税收筹划工作，就能够提高一个企业的生命力，能够提升企业管理层的能力素质，更能够保证企业的全局利益不会因为企业一时贪小便宜而引发不可估量的损失，进而提升企业的声誉和竞争力。

2.3 加强企业税收筹划 前文讲过，企业的本质是实现利益的增加，企业税收筹划同样是为了达到这个目的，只是企业税收筹划是通过帮助企业减少税款缴纳而实现这个目的的。而一个企业的税收筹划，最终是要得到税收机关的认可才能实施的。如果得不到税收机关的认可，不但要花费人力重新进行税收筹划，还会在很大程度上影响企业的收益。因此，企业的税收筹划人员要保持与当地税收机关的紧密联系，加强与税收机关的交流与沟通，时刻关注税收机关税收征管办法内容的变化，确保制定的税收筹划方案符合税收机关的税收征管办法的规定。同时，企业税收筹划人员在指定筹划时还要综合考虑企业的经营情况，在确保不出现问题的同时让企业的收益最大化，进一步增强企业在同行业中的竞争力。

3 中小企业税收筹划的意义

3.1 税收筹划对提高企业纳税意识有重要意义 中小企业是我国实现税收的主力军，在我国的税收建设中起着重要的作用。企业为了要实现自身的意义，必须要加强对国家法律政策的熟知程度和认可程度，这样才能结合税收政策作出正确的判断。有利于增强企业自身的纳税意识，也有利于减少企业的税负，最终促进企业纳税的积极性与主动性。

3.2 税收筹划有助于完善税收政策 税收政策的实质是中小企业以法律为依据进行税收筹划，也就是说国家政策的调整对企业来说有着至关重要的作用。我国的税收机关在进行具体的税收实践过程当中，发现疏漏，并结合实际对政策进行可行性调整，使政策越来越完善。这样，我国的企业才能沿着正确的方向向前发展。

4 小结

目前，我国的中小企业在税收筹划方面还存在很多问题，尤其是当前我国税改制度的改革，税收政策面临着很大的挑战，因此，税收筹划工作的地位越来越重要。所以，我们要积极关注税收政策的变化、发展，根据最新的税收政策制定相关的企业运行方案，希望新的方针、政策能够给我们带来更大的经济效益。同时，我们还要密切关注税收筹划过程中面临的问题，正确对待这些问题，分析问题产生的原因，并针对这些问题制定相关的措施，进而使企业的发展符合国家相关政策的实施，促进企业的长久发展。

参考文献：

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[3]李宝锋.中小企业税收筹划实务分析[J].企业家天地下半月刊（理论版），2007（10）.

[4]邵苗苗，徐振华. 探析中小企业税收筹划——有效规避税收筹划风险[J].辽宁行政学院学报，2007，（11）.

作者简介：

李西杰，王业军，山东临沂人，汉，教师，副教授，研究方向：财务、税务。