事业单位内部控制存在的问题及解决方法

【摘要】在社会市场环境不断发展壮大的前提下，事业单位内部控制为了适应社会发展颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为事业单位内部管理提供了有力的管理依据，提高整体事业单位内部管理水平，尤其是财务部门的管理更加方便、有效。从而促进事业单位快速发展，用法律形式形成强有力的约束力。防止徇私舞弊，保证国家财产安全十分重要。本文通过对内部规范制度的实施来简单分析一下行政事业单位内部控制管理存在的问题以及解决方法。

【关键词】事业单位 内部控制 存在问题 解决方法

事业单位内部控制制度缺乏内部控制体系，或者内部控制体系不健全，大多数单位负责人缺乏内部控制意识，认为内部控制就是限制领导的权利，导致各部门经理同样对内部控制意识不足，为了完善内部控制体系我国发行一套与内部控制相协调的内部控制规范，强壮约束负责人重视内部控制，了解其重要性。这一规范实施，将对事业单位提高内部管理水平、提高事业单位绩效管理具有重要意义。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足，内控制度不完善

内部控制意识是建立内部控制制度的基础，首先必须负责人有建立内控意识，才能进行怎样建立这一步。大多数企业对内控意识不足没有真正从客观的分析内部控制给企业带来的重要意义，没有深刻理解内部控制制度在事业单位体系中的重要意义。却仅仅将内部控制作为一项简单的财务工作，责任划分不明确，遇到问题互相推诿，这些问题都是由于事业单位负责人没有重视内部控制制度所衍生出来的一些弊端，导致内部控制机构不健全。例如，有的单位让出纳员管理档案，记账时有发生，更有的单位让记账会计进行凭证审核工作，加大工作量，业务管理流程不合理，上下颠倒以及一人多职的事情依然存在，不符合会计法和事业单位内控制度。事业单位内控制度目前还缺乏建立自身内部控制的法律依据，没有明确的相关法律条文进行规定，导致经济事项决策和执行不到位，单据审批过于简单只有财务人员单独审批，应加大审批力度，各部门负责人必须全面审核，审核通过才可以执行，防止不必要的风险。不然，内部控制制度将会是摆设。

（二）缺乏内部控制的监督机制

我国事业单位内有形成有规模的审计单位对内部控制制度进行监督审核。导致内部控制制度缺乏行动力。内部审计部门要具有其固有的独立性，起到真实的监督作用，内部审计发现问题没有解决权这一部门便形同虚设，根本起不到监督内部控制制度实施情况的作用。监督不到位在一定程度上将会影响内部控制制度的执行效果，促使内部控制体系较弱，影响内部控制在事业单位内部的广泛实施，从而没有解决根本问题。

（三）会计工作基础薄弱

会计基础工作是单位会计核算的基石，任何经济业务的发生都需要会计凭证核算。如果，会计基础工作薄弱，将会严重影响内部控制制度的实施，会计审核工作尤为重要，会计师工作容易产生惯性，导致会计凭证审核不仔细，会计凭证日期填制错误，预算编制不合理，随意更改账目，导致账目不清时有发生。我国财务工作人员普遍专业素质不够，不具有高学历、高水平的会计工作人才，不能解决财务问题，降低财务工作效率。会计基础工作薄弱，间接影响单位内部控制制度在企业健康发展的要求。降低单位工作效率。在此问题上应该加强会计人员培训，经常对事业单位会计部门工作进行检查，建立相应的奖惩制度，鼓励员工积极性。

（四）缺乏内部控制制度与外部控制制度相协调的内控制度

事业单位内部控制制度的规定范围直接受到外部环境变化影响。财政部颁发较多规范财务部门规范制度办法，没有一套完整的规范事业单位内部控制制度办法。同样社会也只将财务部门作为重要部门来进行监督，监管，却没有对整体事业单位内部控制制度进行有效监管。导致单位负责人对单位内部控制制度管理意识不够到位，只关注财务部门管理，形成恶性循环。

二、事业单位内部控制的解决方法

（一）加强事业单位负责人的内部控制意识，强化基础

《会计法》中规定事业单位负责人是单位财务部门与会计基础工作的第一责任人，对财务资料的真实性、完整性负责。要想增强会计资料真实性必须要单位负责人树立内部控制制度严重性意识。主要加强培养单位负责人的内部控制制度意识以及培养负责人自身的学习意识。从思想上改变想法，从行动上影响内控措施，要充分认识到内部控制是有利于单位健康发展，保证各项内部控制制度的落实。

（二）完善内部会计基础

建立健全的会计制度，加强基础化工作，原始凭证的审核是否签字盖章，各部门是否明确每一项经济业务的发生，各部门以及财务部门工作是否划分明确，保证会计资料真实完整，会计人员利用是否合理，加强单位内部工作人员尤其是财务人员整体素质，提高业务水平，加强学习，做好培训。单位负责人要将每一个员工业务水平发挥到极致，形成统一的规模化管理。

（三）加强预算审核管理

完善预算制度，是事业单位重要的一项改革措施，首先扩大部门预算范围，将单位各部门预算收支纳入到财务预算范围，严格调整预算。预算单位要增强法治意识，遵循法律法规处理事情，防止徇私舞弊。事业单位财务部门管理不严，导致挪用公款、套取现金、资金使用效率不高、随便更改预算的情况要坚决避免。

（四）建立健全内部控制制度体系

单位内部财务部门和各部门之间工作成果需要有一套适合本单位发展的完整的内部控制体系来保证，在事业单位中，很少有适合其自身发展的一套内部控制体系，这就要求事业单位在了解自身发展的同时能够在现有的制度体系中寻找出一套适合自身发展的内部体系。而现实中，却在事业单位内部体系制度上没有足够考虑事业单位自身特点，无法适应。导致对于事业单位来讲，内部控制制度的不健全，不完善直接影响企业内部管理体系的形成。与此，针对事业单位内部控制制度的管理缺陷，制定了关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》这一规定，使事业单位在试行管理的同时不断总结经验，不断完善发展。促进内部控制制度的完善发展，并要求不断地进行监督检查实施情况。

（五）加强内部审计监督作用

充分发挥审计职能，不虚设。内部审计和内部控制在同一单位主体背景下活动，对内部控制情况有较多的了解，可以将内部会计制度与内部审计相连接在一起，作为一个专项审计工作来进行。将事业单位内部控制制度的薄弱点以及难以控制的方面全面进行审计监督。加强事业单位内部控制制度的完善发展，发挥审计职能，提高审计效率，监督事业财务部门内控措施的实施情况，建立责任追究制度，对审计监督过程中发现要一追到底，即使调离了单位或本岗位也要追究责任。

（六）建立健全绩效考核体系

单位内部建立绩效考核体系有利于事业单位内部管理，提高业务执行力，负责人的责任意识，在单位内部之间同样起着互相监督的作用，给企业经济效益带来帮助。绩效考核具有可操作性，根据实际发生情况严格制定责任追究制度，能够客观、公正的进行内部控制水平的评价，促进内部控制制度正常实施。对于能够提高管理绩效的有功人员加以奖赏，不积极配合工作的人员进行惩罚。

（七）构建良好的内部控制环境

任何事业单位都存在自身所处的内部控制这样一个大环境中，是一个良好的氛围，也是一种文化表现形式。潜移默化的影响着单位内部职工的控制意识和自觉性。部门负责人的支持，是内部控制能否顺利实施的重要保证，是内控制度有效实施的关键因素。会计部门监督是衡量单位内部其他部门管理有效性的唯一重要角色，他的监督成效不取决会计本身，而是在于会计机构对信息的利用效率和信任程度。内部控制制度主要在于约束人的行为，对人加以管理，使其适应企业发展，给企业带来效益。这就要求在实施内部控制的同时必须要精心挑选人才，具备高素质的人才进行管理实施，要求被挑选的人才要不断学习，更新知识，不断与时俱进，适应社会发展，培养指挥能力和准确的判断力，做一个有思想的领导者，不断完善内部控制制度的实行，只有各部门全员参与内部控制，才能真正落实各项内部控制制度，为内部控制创建一个良好的环境和氛围。

三、结论

建立健全事业单位内部控制制度，完善事业单位内部控制管理水平，关键因素要有国家政策的扶持以及事业单位负责人本身对内控制度的认识程度、具有迫切的管理意识，再加上事业单位内部各部门之间的监督和社会监管同时进行，对以往的管理方式进行总结，定期做报告，把不适应企业自身发展的去掉，制定适合自身发展的相关规定。内部控制制度也是一项任重道远的工作，随着社会不断发展，内部控制也要适应经济发展的需要，不断修改适应自身发展，达到有效性。

参考文献

[1]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2014，16.

[2]罗贵鸿.行政事业单位内部控制存在问题及对策分析[J]. 江苏开放大学学报，2014，05.

作者简介：姜迪（1972-），男，汉族，吉林长岭人，本科学历，中级会计师，研究方向：事业单位财务管理。