论国企应收账款管理问题及对策

高海燕

摘 要：为了提高市场竞争力，各企业想方设法增加自己的销售额，却忽视了对应收账款的管理。国有企业应收账款作为国有资产的重要组成部分，不仅影响企业的资金周围，更是增加许多坏账机会，为企业资产带来风险，直接影响国企的效益。

关键词：国企；应收账款；问题；对策

前言：应收账款是指企业对外销售商品或提供劳务等所形成的应收但尚未收回的、被购货单位或接受劳务单位所占用的款项，对国企来说，它是国有资产的重要组成部分，对其有效管理也是国有企业内部管理的重要组成部分。应收账款是扩大销售手段、提升企业竞争力的同时也增加了企业资金成本和机会成本，影响企业资金使用效益。企业要想稳占市场份额，除增加销售外，对应收账款的管理和控制也必不可少。如何对企业应收账款进行完善管理和有效控制，减少财务风险和坏账损失，使企业效益得到真正的提升是当前各国企必须要解决的问题。

一、应收账款相关理论阐述

应收账款有自己的特性，如风险性、有债权和债务双方、占用企业资金、增加企业成本等。当然，它也有一些自己的功能，主要包括：一是扩大销售，增加企业竞争力，在银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销能促进产品的销售，对于开拓新市场也有一定积极作用；二是减少库存，降低存货风险和管理开支，如果是货物需要产生一定的管理和仓储费用，而若是应收账款则无上述开支。科学利用企业应收账款能促进企业产品销售，提高企业市场竞争力，然而，对应收账款管理不善也会带来一些弊端。

企业应收账款管理不善容易带来资金使用效率低、夸大经营成果、加速企业现金流出、影响企业周期等问题。赊销虽然能提高企业销售额，但由于销售行为并没有进行货款回笼，没有增加实际现金流入，只是账面数字的增加，并未产生真正意义上的利润。而在权责发生制下，应收账款发生的当期赊销却记入当期收入，账面产生利润，实际资金却未到位，应收账款虚增账面的销售收入，夸大经营成果，降低企业市场竞争力。

二、国企应收账款管理存在的问题

（一）国企内部控制制度缺乏。在我国，有些国企对应收账款管理存在着风险意识不足、管理制度不健全、缺乏相关分析等问题。近些年，虽说国企对应收账款的管理比过去重视，但由于对其本质和特征的认识不到位，很难准确把握管理的关键控制点，制度方面仍不完善。

（二）应收账款信用体制不完善。企业在利用应收账款时，为避免产生过多坏账、呆账，需要在销售行为发生前对客户的信用等级和资信程度进行评估。但实际上，这一重要环节在很多国企却没有得到充分体现，或者是信用评级制度在行政干预下并不能得到有效的贯彻。在信用环境不良情况下，有的企业不重视自身信用，恶意拖欠欠款，造成大量应收账款得不到回收，形成信用危机。而客户信用等级没有具体部门加以监管，只能由少数人凭经验感觉而定，而赊销授权审批制度更是流于形式，没未建立真正的客户信用管理体制。

（三）没有专门负责应收账款的管理部门，且催款、回款方式单一。很多国企内部有专门负责销售工作的，也有专门负责财务工作的，却缺乏应收账款管理部门。销售部门负责销售，财务人员则根据票据处理账务信息，包括对欠款情况的数据汇总却没人去负责催款要债，一旦发生问题又因职责不清无法追求责任，且容易导致部门发生矛盾，不利于企业的正常生产经营。

（四）有关应收账款的考核制度不合理、约束机制不健全。在有些国有企业中，对销售部门和人员的考核依据主要是当期销售量，没有将售后货款回笼情况和工资资金挂钩，导致销售人员不顾应收账款风险盲目赊销，表面来看，销售业绩良好，实际却暗藏风险。有些国企虽然对此有一些考核制度，却仅是考核应收账款控制数量，而忽略了应收账款的内在质量。

三、国企改善对应收账款管理的对策分析

（一）加强应收账款内控制度建设，降低经营风险。为了减少应收账款风险，防止国有资产流失，国有企业应从根本上加强应收账款内控制度建设，以降低国企经营风险，保障国企健康发展。加强国企应收账款内部控制制度建设应从建立客户信用管理制度、完善销售管理制度、加强财务管理控制制度、强化责任考核监督管理制度这四方面着手。建立客户信用管理制度应开展客户资信情况调查，评定客户信用等级，制定合理的信用政策；完善销售管理制度要建立销售合同管理制度，发货审批制度，业务台账管理制度和定期对账管理制度；加强财务管理控制制度要建立总额控制制度、账龄分析制度和坏账准备金制度；强化责任考核监督管理制度则要建立责任考核制度、责任催款制度和内部审计督查制度。建立良好的应收账款内部控制制度，有助于保证应收账款管理工作不脱节、不滞后。

（二）制定合理的应收账款管理信用标准和信用政策。企业要想最大限度发挥赊销的作用，必须建立科学、合理、有效的信用标准和信用政策，否则只能得到片面利益，影响企业正常运作。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，这个标准不能过高，也不能过低，过高容易把客户拒之门外，过低则容易增加财务风险，具体制定时应考虑以下三个：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力以及客户的资信程度。而信用政策则是由信用标准、信用期限、现金折扣和收账政策四个可控要素组成，是企业应收账款管理最基本的政策和措施，可以减少国有资产流失。具体制定可参考以下原则和方法：一是定期调整信用标准，在对客户的信用品质进行充分评价后，根据市场和自身情况，多方面考虑调整放宽信用标准，使其既符合国企资产管理需要，又能保证企业资产质量和盈利能力；二是经常评估、调整信用条件 ，应充分考虑信用条件的评估和调整对企业销售量的影响及给企业应收账款金额和回款时间带来变化的可能性，运用专门方法，对信用条件的调整所产生的收益和成本做出分析比较，从而制定出最佳的信用条件。

（三）采取灵活多样的方式要求债务企业偿还债务。对于应收账款回款难问题，各企业应根据实际情况进行分析，查找原因，选择合适的回款方式进行收款。一般来说，回款困难可能是外部原因，如企业间存在的贸易纠纷、客户经营不善无力偿还、故意占用销货企业的资金，也可能是内部原因，如内部信用管理不善，没有选择正确的沟通方式等。对这些问题进行认真分析后，再选择合适的回款方式，巧妙利用各种回款技巧，提高应收账款回款率。同时，还要完善应收账款管理制度及管理责任，把赊账的责任落实到具体责任人身上，做到 “谁经办，谁审批，谁负责”，有利于企业的赊账有专门的人员来实施。

（四）完善应收账款考核制度和约束制度。科学的绩效考核制度和约束制度有利于员工明确努力方向，提高应收账款回收率，减少坏账损失率，激励与惩罚并用可以有效调动员工的积极性。国有企业对销售的考核应依据有效销售额，即考核产品销售收入和销售款回款额，对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。应收账款的考核指标体系应结合质量和数量两方面，防止出现表面完成考核任务，实际损害企业利益的现象发生。对于超过应收账款净额或周转率超过考核目标值的应考虑扣减考核利润完成数，以防企业为完成销售和利润目标，盲目扩大销售，避免不必要的坏账损失，从源头上避免潜亏的滋生。

结束语：国有企业在应收账款管理过程中，既要看到应收账款具有“双刃剑”的特点，又要充分认识到应收账款管理有着资产管理的性质，对实现国有资产的保值增值有着重要的作用，才能全面、深刻地认识到应收账款管理中的问题，才能真正制定出完善的管理制度和措施，最终做好应收账款的管理工作。

参考文献：

[1] 郭秀芳.国有企业应收账款管理情况探讨 财经界（学术 版） 2012年04期

[2]李林.对国有企业应收账款管理相关问题的思考.会计师 2014年第15期