经济“新常态”下促进小微企业减税政策研究

□文/王 梦 王建新

（新疆财经大学 新疆·乌鲁木齐）

2014年5月，习近平在河南考察时指出我们国家经济进入新常态。中国经济新常态有一些新的特征。首先是经济增长速度由高速增长转变为中高速度；另外是要不断地对经济进行结构性调整以及大力倡导创新。

在新常态下，我们国家小微企业虽然面临与过去不同的挑战，也获得了新的发展机遇。如何引导小微企业在新常态下生存和发展是历史给我们新的课题。近些年以来，小微企业对我国经济增长做出的贡献越来越大。小微企业为大量劳动人口提供工作，也增加了我们国家经济的活力和可持续性。但是小微企业长期以来存在负担过重和融资困难等一系列问题。为了促进小微企业持续发展，国务院持续出台一些相关的金融财税政策，体现了政府对小微企业的重视和促进小微企业的持续发展的决心。李克强在多种场合下18 次提到“小微企业”。我们国家密集出台的减税政策将为小微企业带来什么样变化。在新常态下，政府如何更好地帮助小微企业减轻负担，科学的引导其发展。这些都值得我们深入研究。

一、文献综述

我们国家经济进入新常态，如何在这个背景下，实现我们国家经济的可持续发展，引起社会各个阶层的广泛关注。目前，国内外专家普遍认为中小微企业是拉动我国经济增长和激发经济活力的重要力量。我们国家很多学者长期致力于对小微企业发展的研究，并取得了一定成果。小微企业的发展不仅仅与自身有关，而且与其所处的国内外大环境息息相关，与国内经济状况息息相关。本文主要从税收政策尤其是减税政策的角度对我们国家今年来的研究成果做一个综述。

郎咸平教授首先提出小微企业的定义。小微企业不仅包含小型企业和微型企业，还包含个体工商户以及家庭作坊式企业。明确小微企业的概念有利于我们国家出台相关政策，加大对其的扶持力度。孙玲（2012）指出小微企业过重的负税不仅影响企业的发展和转型，而且也对我们国家经济稳定持续发展产生不利的影响。虽然国家出台一系列减税政策，但是多数企业表示负担依然很重，希望加大扶持力度。刘杭和刘志峰（2012）指出相对较高的税收负担以及税收机构的不合理阻碍了小微企业的发展，因此，进行税收体制的改革，实施结构性减税有利于小微企业的发展。朱小群（2013）指出国务院出台的一系列政策可以直接减少小微企业的负担，帮助小微企业度过当前的困境。李俊英和苏建（2013）指出结构性减税的重点在于如何推行低税负的营业税制和增值税制，如何有效的拉动消费需求等以及科学的加大对不发达地区的支持力度。李峰和Yao Shujie（2014）指出我们国家所设定的小微企业的税率比最差税率低。政府能够通过增加培训和社保等领域的投入，缓解小微企业的压力。罗睿昆等（2014）指出结构性减税政策减轻小微企业的负担，应该使分类征管和结构性的减税结合来推动小微企业不断发展。

二、小微企业在经济新常态下发展的困境

（一）小微企业的重要性。我们国家工商登记在册的企业中大约有99%的企业属于小型企业和微型企业。这些小微企业大多都不是知名品牌，默默无闻的推动着我们国家经济的发展。我国发改委调查指出小微企业生产了将近我国60%的GDP，其缴纳的税费占总税收的50%。除此之外，我国的80%多的新产品开发是由小微企业做的。小微企业完成的专利占我们国家全部专利的65%；其次，小微企业在缓解我们国家就业压力方面做出巨大贡献。在很大程度上缓解了我国就业压力。据不完全的统计，目前小微企业已经解决了1.5 亿多人的就业问题。

（二）新常态下的小微企业。进入经济新常态，小微企业面对着更加复杂的国内外环境。国际上，美国提出依靠重新振兴制造业来让其经济发展。德国提出工业4.0。我们国家从2008年次贷危机以来，出口份额不断下降，这些对于我们国家一些企业，尤其是以出口为导向的企业形成新的发展威胁。国内形式也不容乐观。进入新常态，劳动成本优势下降，我们国家东部部分地区已经出现用工荒。另外，环境问题日益收到社会各界的广泛关注，对企业在生产的环保要求日益增加。最后，随着全球一体化进程加快，我们国家在技术方面的后发优势越来越少，很多产业都不能在走过去引进技术，模仿技术的老路子。创新是对长期依赖技术引进的中国企业新的挑战。相比大中型企业，小微企业除了面对面的挑战，还存在高额的税费负担和苛刻的融资困难。

当然，新常态下，小微企业也获得了新的机遇。首先，经济速度放缓，经济结构调整，有利于建设适合我国经济持续发展的新产业结构，淘汰落后产业。这给一些技术型小微企业和先进服务业的小微企业带来成长的机遇。其次，在经济新常态下，我们国家提出建设新型城镇化。城镇化的基础是工业化。城镇化必须有产业发展的支撑。我国新型城镇化的建设为小微企业发展提供新的舞台。对于小微企业来说，城镇的进入门槛较低，只要城镇的基础设施较完善，小微企业在城镇也一样获得较好的发展。与此同时，小微企业也可以带动新型城镇化的发展。

（三）小微企业过重的税收负担。小微企业现有的来自税费的压力反映了国家对其税收的征收强度。总的来说，我国小微企业要缴纳营业税、所得税、印花税、所得税、增值税等几十种税。另外，小微企业还需要缴纳多种隐性的费用，巨大的税费负担已经成为小微企业发展的绊脚石。

小微企业负担过重首先表现在不断增长的用人成本。这些年来，社会平均工资水平不断上升，企业为员工支付的社会保险越来越重，这些都加大了小微企业的成本。企业陷入左右为难的境地。如果企业提高员工的工资，就增加了其成本。若企业提供的薪金比竞争对手低，那样企业则难以招揽人才。另外，社会保险审核体制的不完善，导致小微企业想要给员工缴纳五险一金难上加难，而缺乏社会保险，使得小微企业难以吸引人才，限制了小微企业的发展；其次，小微企业的税收体系仍不完善。综合表现在税费仍然过重、隐性费用仍然存在，税负不公平的现象依旧很严重。地方政府为了完成其征税任务，执行过程中往往存在标准过严厉苛刻，政府的寻租行为。这些加重了小微企业的负担。针对这些问题，为了促进小微企业的发展，国家密切出台一系列关于小微企业的减税政策，然而这些政策在实施过程中没有达到预想的目的。

三、小微企业的减税政策

减税就是指依照相关的法律、法规减少纳税义务人应缴纳的税额。减税政策是扩张性政策的一种，其主要方法是降低税率，停止征收某种税率等方式。减少税负有利于企业减轻负担，个人可支配收入的提高，进而拉动需求。

随着小微企业日益收到社会各界的关注，小微企业的融资难和负担过重的问题也凸显。国家针对性的出台一些惠及中小企业尤其是小微企业发展的税收政策，例如提高营业税和增值税的起征点，把增值税小规模纳税人的征收率下降到3%。2014年，国家更是密集出台了一些针对小微企业的优惠政策。从2014年起到2016年低，能够享有减半计征企业所得税的政策的企业范围上限夸大到10 万元。《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》的公布进一步为小微企业减负。随着营改增的进程不断深入推进，又增加了230 余万户营改增的小规模纳税人，由原来5%的税率缴纳营业税降为3%，税负减轻了将近40%。国家基本上对小微企业在其日常经营涉及到的税收都给予一定程度上的减免。

这些减税政策一定程度上直接减轻了小微企业的税负。然而，小型企业和微型企业的融资难和负担重已经存在很长时间。要想根本解决这个问题，更需要政府下大决心，做大动作。目前，我们国家大多数小微企业的发展仍然收到税负过重的制约。主要问题在于：首先，税收的优惠政策涉及面小，符合减免标准的小微企业数量较少；其次，小微企业的标准不统一，这导致一部分需要支持的小微企业得不到优惠政策的扶持；最后，我们国家税费划分不明确，存在部分税费交叉重叠的情况，增大了小微企业的赋税压力。

四、建议及展望

经济新常态下，小微企业面对国内外日益复杂的环境。如何帮助小微企业在新常态下成功转型和发展，是历史对我们这代人的考验。为了促进小微企业的发展，需要社会各界给予其关注，尤其是政府部门要进一步对其减少税费负担和提供良好的融资环境。

（一）提高减税力度。我们国家为了减少次贷危机对经济的冲击，实施了包含结构性减税等内容的积极的财政政策。当前，次贷危机造成的一系列影响仍未彻底消失。小微企业仍然面临负担过重和融资难的困境，小微企业仍然需要政府给其解压。为了促进我们国家小微企业的发展，实现经济结构优化和国民经济的持续稳定增长。今后，要科学合理的、逐步地对小微企业实施减税政策。减税不是一味的减少。如果将税率降低接近为零，国家收不到税，后果无法想象。同样，如果税率过高，会打击企业生产积极性。合理的减税政策需要根据基本国情制定。当前的基本国情是政府可以承担一部分改革的成本，而且经济的持续发展也要求对小微企业加大减税力度，释放其活力。

（二）从制度层面保障依法收税。“依法治国”是2014年召开中共十八届四中全会的主题。十八大以来，我们国家无论在处理腐败问题还是进行深化改革，都要在法治的框架下实施。减税政策的实施也要依法进行，确保国家相关部门在征税过程中的合法化和透明化。深化我们国家的预算管理制度的改革，建立规范、全面和公开透明的预算体系。税收制度的改革方向要以促进社会公平为目标，科学合理地调整结构为主要途径。

（三）从中央到地方财政的改革全面支持小微企业发展。小微企业的发展不仅需要中央提供支持，更需要地方政府给予一定的支持。未来的改革要保证中央和地方财力分配格局的前提下，进行税收体系的优化。只有中央和地方政府共同努力，小微企业才能得到实质性的帮助。

建立现代财政制度在十八届三中全会中被提出。进行财政制度的改革则必须进行财税体系的优化升级。科学的税收政策有利于市场资源的优化配置和社会公平。在新常态下，激活小微企业的活力，有利于我们国家经济的持续发展。小微企业的融资难从某些方面反映出我们国家的金融体系不完善。而小微企业的税费负担过重则反映出未来我们国家税费体系有待进一步完善。新一届中央领导集体已经进行深化金融改革，比如建立上海自贸区，“沪港通”的实施等。另外，针对性的做出一系列财税方面的改革，比如为中小微企业进行减税等。在新常态下，我们国家可以在新一届中央领导集体带领下取得新的发展。我们国家的小微企业也将获得新的发展。

［1］王俊峰，王岩.我国小微企业发展问题研究［J］.商业研究，2012.9.

［2］孙玲.小微企业盼减税“过冬”［J］.中国报道，2012.4.

［3］刘杭，刘志峰.财税体制改革与小微企业融资［J］.理论界，2012.10.

［4］朱小群.小微企业免“两税”应成为一种长效机制［J］.新经济，2013.23.