论我国现行税收征管问题及对策

【摘要】随着我国经济的迅猛发展，税收工作日益凸显其重要的地位，税收征管也越来越复杂繁重。但是对于我国现行的税收征管制度来说，存在着诸多亟须解决的问题。本文将从我国现行税收征管存在的问题出发，借鉴国外发达国家的成熟经验，对我国税收征管的完善提出相应的政策建议。

【关键词】税收征管 法律体系 政策建议

一、我国现行税收征管存在的问题

（一）税收征管法律体系不完善

首先，我国只有一部税收征管程序法，即《中华人民共和国税收征收管理法》，并没有建立起一部能与其相对应的税收实体法。其次，我国目前的税收立法存在层次低和不完善的缺点，我国只注重了对相关的行政法规和规章的制定，并没有进行基本的税务立法。最后，我国目前并不存在完善的税法体系，并且缺少一系列具体的配套操作规章制度。

（二）较弱的税务稽查水平及执行力度

即使我国对征管模式进行了及时的更新，但是仍然缺乏科学的税收稽查制度和纳税申报评审机制。同时由于我国目前的监控机制并不完善，纳税申报等工作缺乏相应的依据。在稽查工作的执行方面，我国并没有建立起相对完善的税收司法保障体系，因此，我们需要的是对稽查水平和力度进行大幅度的提升。

（三）计算机应用专业化程度不高

首先，计算机运行效率不高。我国目前计算机操作水平和相关软件的开发水平都较低，计算机的使用并不能有效的和征管考核系统相衔接，并且全国为实现征管软件的统一。其次，计算机的基础设施建设薄弱，影响税收征管工作的效率。由于我国各地经济发展的差异，有很多贫困地区并没有有效的运用起计算机。

（四）低素质的税收征管队伍

我国现在并没有建立起一支高素质的征管队伍，并且缺乏较高的职业道德观念。首先，缺乏复合型综合型管理人才，他们并不能有效的掌握相关的财务知识，对于计算机的应用也不熟练，导致高层决策能力和宏观管理水平不高；其次，在知识结构上，因为缺乏对财税专业知识的掌握，相关的税收法律知识也确实，不能很好的适应新时期税收工作的要求。

二、国外税收征管制度的经验借鉴

（一）注重税收征管的法制化

对于西方发达国家来说，他们一直崇尚法制，重视对税收的立法，他们基本上都建立起了比较成熟的税收法律体系，在税收征管方面，对各方的权利与义务都进行了明确，并且存在完整的税收征管程序，对于违法处罚方面也能做到明确详实的规定，因此就使得税收征管的每个环节都能依法办事。

（二）完善的税收征管体系

对于西方发达国家来说，他们通常都建立起了总局、地区分局到基层税务的相对独立的税收征管系统，因此能够实现自上而下的垂直管理，使得税法的独立性得以保持。很多发达国家都对其税收征管体系进行了较为完善的建立，根据经济社会的发展对其进行不断的完善，因此能够使得税收征管体系实行经济环境的变化。

（三）税收征管的信息化和科学化

西方发达国家通常注重对现代信息技术的利用，因此能够使税收管理实现信息化、网络化和集中化，使得其税收信息资源能够实现共享，从而能够有效地给纳税人服务。发达国家从很久以前就开始了计算机软件的开发，并且使其不断引入税收征管工作中，在提高工作效率的同时，还使得税收征管更加规范化。

（四）征管机构及人员设置合理化

从征管机构的设置来看，发达国家一般都会按照经济区域来进行合理的机构设置。税务机构一般都会从总局、地区分局到基层税务进行独立的设置。从税务征管的人员设置看，发达国家通常十分重视对税务从业人员整体素质的提高，并且进行不同等级类别的划分，对税务人员的录用较为严格，因此就保证了从业人员的质量。

三、完善我国税收征管的对策与建议

（一）完善税收征管的法律体系

首先，出台税收基本法，提高税收立法层次。为了能够使得我国税收法律体系得以进一步的完善，我们需要及时建立起相应的《税收基本法》。在该法中我们应该对税收的立法原则、税收执法程序和征纳双方的权利和义务等相关重要的内容进行详细的规定。从而使得税收征管有着基本的法律支撑。

其次，完善税收征管的处罚机制。我国需要对税务处罚的标准进行重新的制定，使处罚的力度大于纳税人偷逃税款而获得的收益，并且需要对处罚做出硬性的规定，保证处罚规定的操作性，从而使得税务机关对违反税务行为的纳税人进行及时、严厉的处罚有着坚实的法律基础。

（二）加强对税收征管的监管

首先，税收征管机构需要不断加强内部部门之间的监督，真正做到“征、管、查”三部门相分离、相制约。其次，需要自觉接受同级人大及其常委会、政协、审计监督机关和纪检部门的监督，对规章和规范性文件做到及时的备案，虚心听取任何对税收工作有利的建议，支持和配合相关监督机关的工作。最后，税务征管机构还要自觉接受公众的监督。税收征管机构需要将税务工作人员的职责、工作流程和服务内容等方面全面公开，从而使其能够受到广大纳税人的监督，提高相关人员工作的效率。

（三）实行税收征管信息化建设

1.构建标准的电子数据采集体系。我们需要广泛借鉴西方发达国家的做法，及时制定出一套统一的数据管理办法，将其数据指标口径进行统一，规范采集的标准和采集的程序，对数据管理进行进一步的加强，确保征管数据的真实、全面和准确。因此，我们需要全面推广税控收款机的应用，不断建立起一个标准的电视数据采集体系。

2.构建严密的电子税源监控体系。我们需要及时构建一个严密的电子税源监控体系，使得对税源能够进行有效的监控，减少税收的流失。在该体系中我们需要将纳税人涉税信息分户录入综合征管软件，从而对其进行全面的分析，从而使得体系更够实现多税种、多层次、和多环节的全包揽。保证对税源的全方位监测，防止税收流失。

（四）创新税务人才工程，提高征管质量

首先，要打造廉洁公正执法队伍。需要对税务人员的政治素质进行进一步的提高，使其具备廉洁公正的职业精神，以税收事业为重，从而不断对其税收征管的质量进行提高。其次，要提升队伍业务素质。随着经济社会的不断发展，我们就需要对征管队伍的业务素质进行不断的提高，及时更新知识，使其跟上时代的步伐。还需要对现有工作人员不断的进行技能培训，使其技术更新速度快于软件系统更新的进度。

参考文献

[1]彭增红，《现行征管模式下税收征管优化研究》，华中师范大学，硕士毕业论文2007年.

[2]胡建民，《我国税收征管问题研究》，华中科技大学，博士毕业论文2011年.

[3]刘正君.宋太光，《我国税收征管质量存在的问题及对策》，《财经界》，2010年03期.

作者简介：王丽（1990-），女，山东青岛人，吉林财经大学税务学院2013级研究生，财政学，研究方向：财政理论与政策。