小微企业所得税优惠政策完善研究

木文静

[摘 要] 对小微企业所得税优惠政策完善研究分析显示：小微企业在我国经济发展中占有重要的作用和意义。根据相关法律法规，我国小微企业享有被投资、降低企业所得税税率及应税所得率的优惠政策。但这些优惠政策缺乏系统性和明确性，所得税率偏高。为助推小微企业更好的发展，政府应加大对小微企业的融资投入力度，增加技术创新及创业支持，减少企业所得税率，放宽税前列支付费用标准，运用灵活多样的优惠方式，给予中小企业税种选择权，避免出现重复征税情况的发生。

[关键词] 小微企业;所得税;优惠政策

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

在市场经济发展中，小微企业能够推动就业和技术创新，并发挥着重要作用。金融危机的出现会促使小微企业面临更加严重的考验，在这种影响下，其经营成本也会有所增加，融资困难，所以可以采用所得税优惠政策保持小微企业的政策发展，下面针对这项问题进行详细阐述。

一、小微企业所得税优惠政策的内容和缺点

（一）小微企业所得税优惠政策的内容

小微企业主要是指小型企业和微型企业，从目前我国的发展情况来看，并没有明确规定微型企业的范围[1]。我国工业与信息部门联合发布了中小企业的划分标准，将微型企业从原有的小型企业中却分出来，并对这种类型的企业进行一定形式划分。本文所讨论的小微企业是相关标准中的小微企业，其所得税优惠政策的内容如下：

根据相关法律法规，我姑小微企业的所得税优惠政策能够分为两类，一类是不同规模的企业都可以享有的优惠政策，例如高新技术和科技的发展，或者是基础设施建立的理论依据，在这种情况下，相关人员一个遵守环保原则，保护环境，并适合以维护资源环境的合理运用为最高宗旨;另一种政策是专门针对小微企业，为了更加有效的提高小微企业的优惠政策。

1.针对中小高新技术企业的优惠政策

这项优惠政策主要是根据我国的相关法律规范和创业条件，通过股份投资的方式，为一些没有上市的小型技术企业投资，时间为2年。在这个过程中，应参照投资额的70%，股权持有超过2年的这些企业在创业过程中应缴纳的资本与缴纳税额的数值不成比例，所以可以通过一定方式，对这些纳税年度进行整理然后结算抵扣。

2.降低企业所得税税率

相关单位应降低企业所得税税率，根据相关税法，按照基本税额，减少小型微利企业的20%，然后根据国务院提供的相关数据整理中小企业发展的相关规定，以及低于财政部或国家税务总局的相关文件，得出对年应缴纳所得税额低于3万元或包括3万元的小型微利企业，应按照所得减50%计入应纳税所得额，并按照20%的税率缴纳企业所得税[2]。自财政国家税务总局关于小型微利企业所得税的优惠政策，根据这些规定，对年应缴纳税额低于6万元的小型企业，应降低50%的税额，然后按照一定税额的20%缴纳企业所得税。目前，国家相关部门制定了小微企业的发展规划，为其健康发展，创造了有利的条件，这个过程中，有关部门要明确小微企业实施的政策，还应给予这些企业一定经济扶持。

3.降低核定征收企业的应税所得率

自我国国家税务总局公布的企业所得税核定征地办法，就针对行业类别和情况进行划分，相关人员应针对这种情况进行了解。除娱乐行业外，其他行业的应税所得率都有所降低，例如农业、制造业、批发业和零售贸易业。在这些行业中，商业和交通运输业应税所得税率最高，从7%-20%调整到4%-16%和7%-16%。所以我国大部分小微企业是核定征收所得税，应税所得率的降低自然能够帮助降低小微企业应得税负。

（二）小微企业所得税优惠政策现有的缺陷

1.税收优惠政策缺乏系统性和明确的目标。先前小微企业的税收优惠政策仍然没有形成一个全面的系统，相关人员并没有为其制定一个明确的目标，例如小微企业税收优惠的层次较低，很多规定没有得到有效应用[3]。目前国家现行税收法律法规应重视小微企业，制定有效的条款，确保优惠政策的普遍性。相关人员从小微企业的弱势方面入手，给予其比大企业更加优惠的税收待遇，但是这种情况也会产生一定缺陷，导致小微企业的系统性较差，针对性没有明显的改善[4]。另外，我国税收管理权限高度集中，为了更好的对小微企业的税收政策进行规划，并应用其灵活性，为小微企业的税收优惠政策创造宽广的发展前景。从目前的发展情况来看，我国小微企业在市场经济体制中处于弱势地位，所以地方政府应重视这些企业的发展，为其提供便利的条件。关于小微企业的有关政策应在适当的环境下颁布，从目前情况来看，其过分关注利益，缺少一个明确的发展方向。

2.小微企业的所得税率偏高。很多发达国家对小型企业实行比基本税率低5-15%个百分点左右的优惠税率。从这方面入手，我国小微企业的所得税率与基本税率相差5个百分点，和其他国家相比，仍然较高。需要注意的是，国家税务总局关于小微企业所得税的优惠情况，规定这种优惠税率只适用于小型微利企业，而小微企业的范围较小，但范围较广，相关单位应核对小微企业的发展情况，然后确保其了解国家颁布的各项优惠增长，并帮助其使用其无法得到优惠政策。

二、完善小微企业所得税优惠政策的措施

（一）找准税收扶持小微企业的政策导向

1.加大对小微企业的融资投入力度。从目前小微企业发展的来看，融资通道不畅，情况不乐观是导致小微企业发展困难的重要阻碍。相关人员应参考外国的先进经验，增加对小微企业的融资帮助程度[5]。例如为小微企业提供商业银行最新的优惠活动，并通过税收优惠政策给小额贷款公司和村镇银行提供服务;相关人员还可以给予小微企业其他优惠活动。

2.增加小微企业的技术创新。小微企业的重要要素是技术，只有拥有先进的技术，才能立于不败之地。在技术的不断应用和发展中，小微企业的相关人员应掌握这种技术的重要形式，并整合这些内容，为企业的良好发展奠定基础。一些小型的科技企业，要充分发挥自身的技术优势，并通过降低税后额度，减少小微企业的发展风险。例如一些单位通过培养优秀的科技人才，为中小企业带来全新的发展优惠。endprint

3.增加对小微企业的创业支持。创业是企业发展的源泉，小微企业为我国村镇提供了很多就业岗位，这是人们就业的主要渠道。相关人员应增加对创办小微企业的优惠力度，主要方式有：首先，小微企业在创设初期是市场上的弱势群体，所以应适当增加税收力度;然后针对小微企业的风险投资给予税收优惠;最后根据投资者的具体情况，从中小企业获取投资收益，然后投资创办其他企业，并给予税收优惠。

（二）参考国外经验

1.减少小微企业的企业所得税率。相关人员针对我国小微企业税率偏高，税费负担较重的情况，应参考国外经验，结合自身情况，制定一个有效的方法。例如，应降低小微企业的所得税率，到15%，和基本税率保持10%的差距。目前，我国中小企业会计准则的实施，为相关单位的账务查询和低税率优惠提供的有效的基础。

2.放宽税前列支付费用标准。相关人员应小微企业的经济情况有所了解，例如资金问题、经营问题等，当地政府可以适当放宽，支付费用的标准，允许职工在税前支出开支，从而更好的进行人力资源开发。相关人员应适当放宽税前列支付费用标准，确保小微企业在这个过程中得到优惠，为小微企业提供广阔的发展渠道，增加中小企业的广告费，业务宣传等税前标准。

3.运用灵活多样的优惠方式。我国相关单位需要借鉴国外优秀的发展经验，尽量将小微企业的所得税优惠从直接转为间接，例如应加大加速折旧的范围，结合相关情况，让小微企业在接受投资期间，比如2年以内，提高新购进资产的折旧比例。这些单位还可以通过合理运用投资退税制度，增加小微企业对这方面内容的关注[6]。在应用投资退税制度的过程中，小微企业应进行合理的技术改造，并增加对技术创新的资金投入，相关人员应从项目入手，更好应用优惠政策。

4.给予中小企业税种选择权，避免出现重复征税的情况。一些国家为了给小微企业提供合理、舒适的税收环境，应选取一个对自身有利，且负担最小的方式缴纳税款。若以美国为例，税法规定中小企业可以根据自身的实际情况，选取合理的税种。一些公司选择的所得税额度较高，这些税率能够达到15%以上，所以这是一种能够积累的税率，通过这种纳税方式，小微企业的领导人才能够通过股东税款中，缴纳个人所得税，然后对这种并对进行改善。所以相关单位在制定和选取合理的税种和税收方式时，应先考察国外道德先进经验，可以存在个人独资和合伙制的现象，让小微企业根据实际情况，选择适合自身的税收方式，积极缴纳税款，应用优惠政策，尽量避免出现重复征税和税负不成比例的现象。

结束语

通过上文对小微企业所得税优惠政策完善研究的分析，可以得知小微企业在我国经济发展中占有重要的作用和意义，所以相关人员应积极促进中小企业的发展，给予其税收优惠，通过这种形式，更好的促进其发展，增加中小企业的数量和影响范围。相关人员通过完善小微企业所得税优惠政策，保证了小微企业的快速发展，为我国经济的快速发展奠定了良好的基础。

[参 考 文 献]

[1]张伦伦，李建军，钟毅.小微企业税收优惠的依据评判及政策选择[J].税收经济研究，2013（1）：182-183

[2]安体富，杨金亮.促进小微企业发展的税收政策研究[J].经济与管理评论，2012（5）：167-168

[3]韩学勇.完善我国小微企业税收优惠政策研究——基于公平的视角[J].税收经济研究，2012（6）：123-124

[4]刘金玲，李东波.完善我国小微企业所得税优惠政策的建议[J].税务研究，2012（12）：178-179

[5]杨振汉.完善小型微利企业所得税优惠政策的思考[J].山西财税，2013（3）：148-149

[责任编辑：刘玉梅]endprint