信息化背景下内控制度的构建

◇王文婷

信息化背景下内控制度的构建

◇王文婷

10.13999/j.cnki.scyj.2015.05.022

信息技术如今被广泛应用到企业各个部门，使企业的内部控制受到信息化、网络化的巨大影响。在信息化实施较好的企业，信息系统集成较好，信息共享程度高，已经实现了财务业务一体化。与此同时，传统会计的分工控制在信息化的会计信息系统中大部分失去了作用，对会计处理过程中舞弊的防止与揭露变得更加困难，会计信息系统处理结果的正确性更多地依赖于内部控制制度的完善，对企业的内部控制提出了更高要求。

一、内部控制的概念

内部控制是指单位为了实现其经营目标、保全资产的完整安全、保证会计信息资料的正确可靠、确保经营政策的实行、保证经营活动的效率效果，而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法。

二、信息化有利于企业进行更好的内部控制

1.信息搜集的方式多样化，渠道广泛化，内容全面化

在进行信息搜集时，计算机可根据用户的事先设置，自动获取相关的会计原始数据。同时还有人工和计算机混合的方式，即财务人员分析原始凭证后将会计信息输入计算机的同时，又通过计算机网络自动接收凭证数据。

在信息化环境下，信息搜集渠道不仅仅是账务处理子系统还包括人力资源子系统、生产子系统等，甚至于企业外部的海关系统、税务系统等均能获取各类电子凭证数据并且保存在企业信息系统当中。信息搜集的内容不仅仅局限于财务信息，还涵盖了大部分非财务信息。

2.信息处理的自动化、客观化、规范化

在信息化环境下，用户输入凭证后，计算机通过运行模块自动进行过账、转账、汇总、输出报表等一系列的工作。企业所使用的财务会计软件是按照国家发布的会计准则与会计制度，根据会计数据处理流程编写的应用程序，大部分软件都提供了二次输入、对照检查、平衡校验、凭证审核等功能，以保证数据规范。

3.信息输出的即时性、便捷性

在计算机条件下，账表数据以数据库文件形式保存，可以设置一个甚至多个，会计人员可以根据要求设置查询日期、科目等条件进行筛选，通过屏幕输出或者打印输出。常用的账表输出可以采用系统自带模板，非常快捷，不常用的账表可以由用户自行设计。

三、信息化给内部控制带来的风险

1.数据错误风险或软件开发风险

如果输入计算机的数据未经审核，存在错漏，即使程序运行无误，输出的会计信息也会失真。软件开发过程中应用程序的设计编写不当，也会使财务软件难以正确处理数据。

2.数据保密性的威胁

财务软件本身设置不善或者黑客病毒的攻击，都可能成为会计数据保密性受到威胁的致命原因。授权不当会给企业会计信息安全埋下隐患。

3.技术人员越轨的风险

技术人员参与了软件设计，有可能利用程序漏洞对信息实施修改、盗取而使数据受到损害。

四、信息化背景下企业内部控制的建议

信息化的发展使企业内部控制工作变得更加及时有效，范围更加广泛，如果企业内部控制工作跟不上信息化的步伐，将威胁到整个企业的健康发展。针对信息化背景下企业内部控制的漏洞，笔者提出如下建议：

1.提升管理者的素质

管理者的意识转变非常重要。面对信息化带来的变化，要求管理者结合信息化的趋势，加强信息化环境下内部控制工作的理论学习，并运用到日常管理当中。要求其不能仅着眼于局部而忽略整体的良好运行，对企业与外部各单位之间的来往也需要进行协调控制。

2.理论与实践相结合

管理人员要将信息化环境下内部控制相关理论运用到实践中去。通过实践，对内部控制制度进行完善，制订出适合长远发展的制度。

3.加强制度建设

实行信息化岗位责任制，加强终身问责机制的建设。同时，不相容岗位分离原则也要进一步加强，不同岗位之间要定期或者不定期轮换，避免由于长期处于某一职位牟取私利。终身问责机制的建立，将使工作人员更兢兢业业，减少玩忽职守等的发生。

4.注重团队建设

这里的团队不仅是指财务团队，也指内部控制管理团队。建立完善的竞争制度，员工的表现与升职加薪等直接挂钩。为每一名员工都建立档案，定期记录其工作表现、奖惩情况，帮助企业更好地选拔人才使用人才。

参考文献：

[1]黄书主.探讨信息化环境下的企业内部控制制度的构建[J].财经界, 2014 (08) .

[2]杨琦.信息技术对企业内部控制影响分新与对策[J].审计与经济研究, 2005(01) .

（作者单位：江西财经大学会计学院）