如何发挥审计组长在审计项目中的职能作用

梁海燕

（胜利油田 审计中心，山东 东营257000）

《中华人民共和国国家审计基本准则》第十八条规定：“审计机关根据年度审计项目计划，确定审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行审计组组长负责制。”那么，作为审计组的一组之长如何在审计实施过程中担负起责任、更好地发挥职能作用？笔者认为，审计组长既是审计项目的组织者和指挥者，又是审计组的中坚和骨干力量，是其他成员工作的引路人，处于承上启下、联系各方的重要位置，是审计组实施审计工作的核心。

一、配备合格的审计组长是开展好审计项目的关键

审计组长的政治、业务素质和职业道德水平对审计项目质量起着关键性的作用。因此，选配高素质的审计组长是做好审计工作和保障审计质量的重要前提。

1.职业道德素养。作为审计项目负责人，不仅需要强烈的做好审计工作的责任感，忠诚老实、客观公正、依法审计，维护审计的权威性、公证性和独立性，更重要的是要有大局观念和质量意识，要在审计组中树立威信和在被审计单位赢得良好的声誉。

2.组织协调能力。要想打造出精品审计项目，仅仅依靠审计组长自身的业务水平和敬业精神是远远不够的，还要具有一定的组织领导才能，要能根据每个审计成员的能力、审计项目的工作量，合理分工，做到任人唯贤，知人善任，用人所长，充分调动每个成员的积极性。要协调好与被审计单位、与上一级业务部门以及审计组内部的关系。

3.专业胜任能力。担任审计组长，只有勤学习、善总结、多交流，不断丰富专业知识和工作技能，持续提升自身专业胜任能力，才能高效指挥审计项目开展。要想成为一名优秀的审计组长，除锤炼扎实过硬的业务技能之外，还需要掌握灵活高效的工作方法和沟通技能，这样工作起来才能提质提效。

4.严谨务实态度。审计工作的性质决定了审计组长必须在审计项目实施全过程中严格遵守审计行为准则，时刻保持严谨、科学、公正、严格的职业态度。要以认真负责、严谨细致的工作作风对待审计工作；要以实事求是、客观公正的态度对待审计发现的问题；要沉着冷静地对待和处理面临的困难；对审计内容要严守纪律，坚持原则。

二、营造和谐的审计环境是开展好审计项目的根本

1.处理好审与被审的关系。能否处理好与被审计对象工作上的沟通协调问题，直接影响着审计组的工作质量和效率。审计组长要引导审计组成员树立“监督是手段，服务是目的”的理念，以一种平等待人的态度，不卑不亢，既不以势压人，也不低三下四。比如，在对被审计单位进行审计过程中，要注重发挥审计的监督性作用，同时也要发挥审计的建设性作用，既要对服务对象工作中取得的成绩予以肯定，同时也要指出工作中存在的问题，取得被审计单位的理解、支持与配合，构建和谐的审与被审关系。

2.处理好与领导的关系。审计组作为审计机关派出的实施审计活动的基本单位，审计组长不能擅自行事，违规操作，越权答复，该请示和汇报的一定要请示汇报，不能擅自作主放掉一些问题。

3.处理好与其它成员的关系。在日常审计工作中，为审计组成员树立表率。同时要尊重、关心审计组成员，摆正位置，合理分工，使其各司其职，各负其责，充分发挥审计成员的主观能动性和责任意识，积极营造分工明确，团结协作的默契氛围。

三、精心谋划，科学运行，创新管理，促进审计项目质量水平不断提升

审计组长在完成审计项目过程中处于中心地位，发挥着主导作用，不仅要身体立行做好战斗员，还要运筹帷幄当好指挥员。为了保障审计项目顺利、高效和高质量地完成，要充分做好审前调查，精心编制审计方案，扎实做好现场查证，认真复核审计文书，技巧性地与被审计单位“见面”。只有全过程综合运用 ，才能得心应手地当好审计组长。

1.统筹策划，把好项目谋划关。审计好比部队打仗，战前侦察很重要，否则无法制定作战计划。当好审计组长，力求在“早”字上做文章，尽量提早谋划、尽早安排。审前调查要确保“细”，要通过内部控制测试和风险评估，最大限度降低审计风险。编制审计实施方案要做到“精”，详细了解被审计单位的全面经济状况，确定审计的目标、重点，制定内容具体、重点突出、操作性强的审计实施方案。人员选配要“慎”，通过配备业务精湛的主审及专业结构合理的审计人员组成审计组，并进行合理分工，做到人尽其才，才尽其用。

2.科学运行，把好项目过程关。在实施审计过程中，收集和取得证据一定要全面细致。要全方位、多角度审查和分析经济业务的具体环节和细节，精准发现审计线索，快速找准切入点和突破口，对账、表、凭证等作为审计检查的主要载体，必须严格检查。对发现的问题特别是重大问题，需要延伸调查，以查清问题的来龙去脉、症结所在。对问题如何定性，下什么样的结论，需要审计组长和成员进行认真的研究和分析，反复推敲，去伪存真、去粗取精。审计组长要善于运用审计技术方法创新能力、职业敏感性来提高职业判断水平，要在遵循审计基本方法的基础上，运用经济责任审计与专业审计相结合、财务审计与工程预决算审计相结合、现场审计与送达审计相结合、联网审计与延伸审计相结合等方法，把握审计全过程。

3.精益求精，把好项目复核关。审计质量是审计工作的生命线，而审计质量提升的核心在于审计工作规范的严格执行。为确保审计工作质量，审计组长应组织运行好审计复核机制，充分履行好审计复核职责。比如，重点审核审计程序是否合规、审计内容是否完整、审计查证事实是否清楚、问题定性是否准确、审计依据是否充分、审计评价是否客观、审计建议是否可行等等，做到各负其责，层层把关，确保审计复核工作发挥作用。

4.总揽全局，把好项目协调关。审计组长是联系被审计单位、审计机关和审计人员的桥梁和纽带，担负着与审计组内外各方面的交涉与协调任务。为确保沟通、协调顺畅，需要审计组长紧紧围绕审计项目整体大局，巧用沟通技巧和方式方法取得被审计单位领导及部门的配合，达到协调工作高效运行的目的。如部分领导由于害怕问题被披露，会采取各种办法来为难审计组，甚至影响审计项目的顺利开展，使审计工作陷入尴尬的境地，这时候，就需要审计组长及时改进审计策略和方法，与被审单位的领导主动沟通，谈话时，以诚相待，注意沟通技巧，以达成共识，确保审计项目的顺利运行。

5.统一规范，把好项目资料关。规范基础工作是审计项目顺利开展的前提和保障，审计组长在强化审计项目质量的同时，要摈弃“重成果、轻基础”的错误导向，按照“规范、全面、标准”的要求，实行审计基础工作标准化管理，保证审计资料归档的及时性、准确性、完整性，促进审计质量和工作效率的提高。

6.有条不紊，把好项目总结关。审计组长要组织召开审计项目总结分析会，加强审计工作诊断，做好总结讲评，通过不断实践、不断总结，不断改进，达到不断提高的目的。一是加强审前工作诊断，重点分析审计项目应予关注的重点领域、重点问题；二是加强审中工作诊断，针对现场查证过程中遇到的新问题，及时讨论分析，调整思路；三是加强审后工作诊断，及时总结经验、查找不足。通过相互交流取长补短，促进审计组成员不断提高审计工作能力。

7.廉洁自律，把好廉洁从审关。“打铁还需自身硬”，审计组长对审计组的廉政建设负有直接责任，廉洁自律不仅关系到审计工作的质量，而且事关审计队伍的职业形象，所以审计组长在这个问题上，一定要强化“红线”意识，加强对审计组的廉洁教育，绝不能有丝毫的含糊和松懈，要带头廉洁自律，提高警惕，自觉防腐拒变；要管好审计组成员，避免审计过程中不廉洁行为，促进审计组廉洁从审。

四、制度健全，领导重视，是开展好审计项目的保障

从机制上保证审计组长责权利相统一，把审计组长负责制逐步落到实处。不仅要赋予审计组长一定的用人权、分工权和检查复核权，还要建立审计组长奖惩制度、定期督导、考核评价机制，构建完善的审核把关体系，不断提高审计工作整体水平。此外，上级审计部门要关心、支持和信任审计组长的工作，及时进行指导管理、排忧解难，对审计组长既不要事事干预，也不要撒手不管，关键时刻及时提醒，维护审计组长的威信，为审计工作创造良好的环境氛围。

五、加强自身修养，不断提高素质，是开展好审计项目的基础

近几年，一方面，随着监督机制和监督手段的健全与提高，少数单位的违纪手段越来越隐蔽。另一方面，当前我国的审计工作也已开始由传统审计向现代审计转轨，要在新形势下的审计环境中实现审计目标，审计组长仅具备基本的素质已难以适应审计工作发展的需要，这就要求审计组长必须紧跟时代潮流，切实转变观念，积极锤炼能查、能说、能写、能协调的综合能力。在政治素养上，坚定理想信念，不断强化政治理论学习，牢固树立大局观念，不断提升审计全过程把控能力；在专业领域，保持与时俱进的态度，增强事业心、责任感、工作能力，丰富知识，开拓思维，提高素质，使之成为“一专多能”的复合型审计组长。只有这样，才能更好地发挥审计组长在审计项目中的职能作用，胜任现代审计工作，适应新的审计形势。