试论企业内部控制体系在党风廉政建设中的作用

刘 晖

（胜利油田 高培党校，山东 东营257000）

腐败危及和破坏法律的权威性和有效实施，又破坏我国社会主义的经济基础。它不仅仅是官员滥用职权的问题，还包括各个层面为谋取私利而滥用职权的行为。反腐倡廉，即反对腐败，倡导廉政。要廉政就必须反腐，而反腐才能廉政，古今中外概莫能外。中国共产党历来坚持“反腐倡廉”，尤其在经济体制转换的改革开放的时期，更是把“反腐倡廉”作为党风廉政建设的重要内容。

内部控制体系是企业根据经营管理和发展需要，利用内部因分工产生的相互联系、相互牵制的内在关系而形成的，包含一系列具有控制职能的制度、措施、程序等在内的运行系统。其目的是为了保证经济资源的安全完整、经济信息的正确可靠、经营行为的合理合法、经济活动的有序进行，以及经营风险的有效规避。内部控制体系的核心内容是内部控制，其包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。目前，我国大部分企业的内控体系建设，都逐步确立了以“内部环境为重要基础、风险评估为重要环节、控制活动为重要手段、信息与沟通为重要条件、内部监督为重要保证”的内部控制框架。

一、内部控制理论与党风廉政建设的共同之处

1.目的相同。企业内部控制的目的是实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。党风廉政建设的直接目的是保持共产党员先进性，根本目的是维护群众利益。确保我党全心全意为人民服务的根本宗旨贯彻执行，维护保障群众利益是党和政府的神圣职责，是我们一切工作的出发点和归宿。

2.约束范围相近。内部控制强调的范围“单位（组织）内部”“自我”，否则就不是内部控制，而是外部控制。党风廉政建设强调的约束是党和政府、全体党员干部，以及其配偶、子女和身边工作人员的行为，是强化责任意识，加强廉洁教育、注重防范，杜绝各种腐败行为应约束的范围。

3.手段方法相似。企业内部控制与党风廉政建设都涉及调整、约束、规划、评价和控制等方面的手段和方法，两者在实际操作运行中有相似之处。

二、利用内部控制要素加强廉政建设的方式

1.控制环境。控制环境是内部控制基本面，它直接影响企业经营目标的实现程度，关系到企业内部控制的贯彻执行。同样，廉政建设若想取得成效，必须依托良好的社会环境才能取得良好的效果。因此，对领导干部的权力观和政绩观教育，树立党员干部树立以廉为荣、以贪为耻的道德观念，大力营造弘扬正气、抵制邪恶的良好社会氛围，是进一步加强廉政文化建设，使廉政建设有一个良好社会环境。

2.风险评估。风险评估主要是识别风险，可以分为事项识别、风险评估、风险反应。风险评估在党风廉政建设中亦非常适用。廉政建设说到底是人财物权的控制，风险评估对关键岗位必须有所作为。对于廉政建设本身，我们现行的做法就是对风险的反应，如签订党风廉政建设责任状，对上级机关来说，就是风险转移，对下级机关来说，就是风险承担。这些类似的做法彰显了我们对腐败现象的零容忍态度。

3.控制活动。控制活动主要是控制识别风险和预防风险的产生，完整的控制有组织结构控制、授权批准控制、记录报告控制、接近盘点控制、职工素质控制、筹划预算控制、风险控制等七个方法。控制活动是内部控制的关键点，也是党风廉政建设重要控制环节及实施控制的主要手段。只有将控制活动方法有效的执行，才能将各种形式的舞弊和腐败现象防患于未然。

4.信息与沟通。及时掌握和传递执行内控、行使职责过程中所需的相关信息，有助于提高内控执行的效率和质量。我党和政府近年来致力于减少信息的不对称，以改革创新精神深化政务公开工作，推行行政决策公开、推进行政权力公开透明运行、加大行政审批公开力度、深入实施政府信息公开条例、着力深化基层政务公开、加强行政机关内部事务公开，逐渐形成了良好的信息沟通系统。

5.监督。任何形式的监督，只要执行到位，都能收到良好的效果。内部监督就是对建立并执行内控制度的整体情况或某些方面进行监督检查，并提交相应的检查报告、提出有针对性改进措施的一系列活动。近年来监督在党风廉政建设中的作用巨大，无论是企业内部控制中的监督，还是对党风廉政的监督，在实践中不仅仅局限于事后监督，逐渐实行全方位的监督。

三、党风廉政建设运用内控体系注意的问题

1.充分认识制度控制的局限性，及时修订整改，重在腐败预防。内部控制理论的建立和实践是一个不断完善的过程。廉政建设中对其的借鉴和利用应突破其局限性，应当将眼光关注到制度未涵盖的例外事项。客观而言，有些党风廉政建设和反腐败的制度操作性更不强，原因是制度的制订者对廉政的虚与应付，阳奉阴违。因此，在实施中对制度中存在的问题做到及时发现及时修订整改十分必要。

2.谨防内控变内耗。内部控制好比双刃剑，对党风廉政建设中存在的不作为和乱作为都有控制和监督作用，但如何运用这把宝剑，至关重要。不能否认，由于人性的弱点，难免会发生借题发挥、打击报复的内耗现象。如何做到澄清事实，保护好干部还其清白也是党风廉政建设的课题之一。

3.内控的失效。一是客观因素导致失效。任何事物都有其局限性，内部控制也不例外。在其构建和实施的过程中，难免出现客观因素造成的制度不完善而引起的内控失效。因此要打好制度控制的基础，从根本上减少内部控制失效。二是主观因素导致失效。在当今中国的党风廉政建设和反腐败斗争中，从大环境上看内部控制因主观因素失效的情况基本杜绝，但在一定时间、一定空间上这种情况还存在。如何实时跟踪持续监督，也是杜绝此类情况发生的手段之一。