健全有效的内部控制制度探索

王丽丽

健全有效的内部控制制度探索

王丽丽

紧跟着市场经济体制改革的不断深化，我国的企业无疑面临着越加激烈的外部竞争。在这种情况下，各企业要想屹立于市场就一定要加强对内部管理的认识，重视内部管理的工作，从而促进企业高效运营。本文主要阐述了内部控制的涵义和必要性，并通过介绍企业内部控制的现状以引出企业内部控制制度所存在的问题，从而针对所存在的问题采取一系列对策，最终加强企业的内控能力，提高企业的管理水平，进而提高企业在市场中的竞争力。

加强；企业内控能力；管理水平

一、内部控制制度的涵义和原则

内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。企业实行内部控制制度是为了达到操作性、信息性和合规性三大目的。操作性是指企业每一种经营活动；信息性是指财务信息的可靠性和及时性；合规性是指企业所要遵循的法律法规。为此，内部控制制度能更好提高企业的经济效益并为企业经营活动的展开、财务信息的可信度、相关法律法规的要求提供一定的保证。

企业建立与实施内部控制，应当遵循以下的原则：第一，全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

第二，重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

第三,制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

第四，适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

第五，成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、内部控制制度的现状

我国内部控制的现状主要有以下三点：第一，企业管理者并不重视内部控制制度，从而导致内部控制制度不完善，缺少对内部控制的监督和评价，同时，企业并无主动强化自身的管理且缺乏动力。和外国企业对比，我国企业管理者在管理层面的能力还有待提升。企业制度不与时俱进，企业的发展将停滞不前。企业管理者应在内部控制制度不断完善过程中及时吸取教训和经验。第二，虽然内部控制制度已在一些企业中得以运用，但因为企业不能正确认识该制度、执行力度不足、监督不到位，致使内部控制制度难以发挥作用。第三，企业管理者惯性把控制权、监督权和执行权集于一身。这种情况将导致一些管理者位于企业之上，所制定的内部控制制度将无法约束这部分的管理者。

1.控制环境不协调

企业控制环境不一致是由于员工对于主动参加和接受内部控制的意识比较薄弱；培训时间过长，深受传统管理模式的影响；行政管理的氛围浓郁，管理者惯性独自制定决策，员工总是被控制。为此，企业的大多数员工参加内部控制的意识、价值观等都无法适应内部控制制度的要求。企业中一个员工行为的失控，都会影响到企业的命运，严重的将会导致企业的倒闭，为此，企业要通过内部控制制度来约束员工的行为，并创造一个合适的控制环境。

2.对企业内部控制重视程度不足

在我国企业管理层对内部控制不重视的现象比较普遍，管理者大都认为内部控制作用不大，制定该制度只是一个形式，对企业并不能够产生一定的影响。由于企业高层管理者并没认识到内部控制的重要性，内部控制制度的作用就不能有效的发挥。就算企业管理者认识到内部控制的重要性，并采取一系列有效的管理措施，内部控制制度依旧如同虚设，因为基层管理者和基层员工不了解内部控制，并把内部控制看作是监督机制的另一个说法。为此，就会出现遇到问题就选择逃避，不向上级反映以及随意执行上级交待的任务等问题，最终将导致内部控制制度的作用付之东流。

3.内部控制信息滞后

内部控制信息滞后，不能及时准确反映企业的现状，从而阻碍内部控制工作的效率。有效的、合理的内部控制能够全面反映企业的发展现状，而不合理的内部控制将会导致企业信息滞后，最终致使管理者不能准确作出有效的决策。就当前我国企业内部控制发展状况而言，内部控制信息一般都是单向的，这将会对企业内部控制信息的及时更新造成严重影响。为此，内部控制信息的及时更新将会严重影响企业的发展。

4.相关工作员工综合素质有待提高

企业的总体管理水平和其内部管理水平休戚相关，而企业的内部管理水平与管理人员的综合素质呈正相关的关系。管理人员的综合素质主要体现在两个方面，一是管理人员的职业道德素质，二是整体的业务素质。但是目前，部分管理人员的综合素质较低，此外一些管理人员在上岗之前由于缺乏系统的培训和学习，整体的业务水平和工作能力都还有待提高。

三、解决问题的对策

1.重视内部控制制度

企业管理者要端正对内部控制的态度，客观、正确的认识内部控制。管理者要优化内部控制的方式，制定贯穿企业整个经营活动的内部控制制度，并通过内部控制制度对企业的经济行为进行全面的管理控制。同时，管理者应通过内部控制制度来重点关注企业经营风险预防，从而更好的提高风险规避的能力，最终提高企业在市场中的竞争水平。另一方面，管理者应通过内部控制制度来检测出企业所存在的风险和问题，并采取科学合理的措施来解决问题。

2.完善内部控制制度

不断完善内部控制制度，能够提高企业内部控制水平。为了降低企业违法行为的可能，企业应当完善内部控制制度。首先，企业要建立完善的制约机制以及内控监督机制。在完善制度时，要一再强调员工自身的职权，并对工作的流程做出严格的规定，特别是重要的工作业务，要制订双签制，从而防止个人独断。紧接着，要制定事后监督制度，企业要加强对各项工作流程的监督。最后，企业要建立只对董事会负责的审计部门，在审计部门的监督中，要实施会计内控机制，从而进行更有效的制约和监督。

3.加大对信息化的应用

确保信息沟通的通畅能为管理者的决策提供全面、正确的信息，并通过不断加强与各部门员工的沟通，从而发现企业管理中所存在的问题，最终能够及时健全内部控制制度。企业在开展内部控制工作时，要充分利用信息技术，要对管理的理念进行创新。同时，信息技术在风险评估的提高和预警的准确度中发挥了不可忽视的作用。除此之外，企业能够依靠信息共享，及时准确掌握企业的现状，最终为企业的经营安全提供保障。

4.提高管理人员的综合素质

管理人员的素质高低将会直接决定企业内部管理控制工作的好坏，而且企业管理的内部控制制度的创新也和管理人员的素质有直接的联系。为此，对于企业的管理而言，提高相关管理人员的综合素质显得尤为重要。企业必须从实际情况出发，制定相应的培训学习方案，提高相关管理人员的专业知识水平和业务能力，使管理人员能更好地开展企业管理工作。

结语

在企业经营活动中，内部控制依然存在很多的问题，不解决这些问题，企业的经营将会受到一定的影响，严重的将会导致企业亏空或倒闭。为此，不断完善内部控制制度、加强内控能力和提高管理水平，才能促使企业稳定健康的发展。

[1]常丹丹.我国中小型企业内部控制研究[D].[硕士学位论文].山西：山西财经大学,2012.

[2]廖国栋.2012年我国汽修维修行业现状及存在问题[J].汽车维修与保养,2012.

（作者单位：爱马仕（上海）商贸有限公司）