企业工程资金内部控制优化——山东国风风电设备有限公司为例

国网山东莱州市供电公司 贾礼通 王雅萍 李佳璇

企业工程资金内部控制优化——山东国风风电设备有限公司为例

国网山东莱州市供电公司 贾礼通 王雅萍 李佳璇

摘 要：工程项目建设往往需要大量资金，可是项目本身存在很高的风险而且又很难监控，因此，资金管理一直都是令企业非常头疼的问题，不少项目都存在资金被浪费、挪用的情况，令企业资产蒙受了损失。基于此，优化工程资金内控体系、提升工程资金的使用效率，就成了理论界与实务界关注的课题。本文以山东国风风电设备有限公司(以下简称“山东国风”)为研究对象，针对工程资金管理存在的问题，提出了优化内控体系的原则与指导思想，并给出了优化工程资金内控的建议。

关键词：风力发电 国有企业 工程资金 内部控制

山东国风风电设备有限公司(以下简称“山东国风”)成立于2007年，注册地为山东省烟台市牟平区台湾工业园山海大道，是国内最主要的新能源集团公司之一，具体业务包括：大型风力发电机组及相关的设计、制造、安装、调试、检测、维护等集成化服务等。虽然成立的时间并不长，但山东国风公司发展速度很快，现在的经营规模已经接近成立之初的7倍左右。不过，高速发展也使得该公司的内控问题越来越严重，其中最突出的就是工程资金管理内控，存在的问题主要有：资金风险管理不完善，资金预算管理不科学，资金使用不合理，资金管理信息系统功能不全，资金使用监管力度不大等。下面笔者就以这些问题为切入点，首先明确该公司优化工程资金内控体系的原则与指导思想，在此基础上给出了优化建议。

1 山东国风工程资金内部控制优化的原则

山东国风公司想要实现更加理想的收益，就要提升项目资金的分配效率与调控能力，也就是要实现自身的资金控制目标。如果分析会计核算过程的话，那么资金核算其实一点也不复杂，可资金与其他运营资源的最大区别在于它的流动性与风险性。因此，对其的内控至关重要。特别是对于山东国风公司来说，其开发风能电站的建设项目往往需要投入大量资金，同时项目的运营效率还直接影响着国计民生，因此，必须透彻分析当前工程资金内控管理中存在的问题，并结合自身的运营实际量身定制资金内控体系，从而实现提升资金使用效率与保障资金安全的目标。工程活动非常复杂，相应的资金使用也十分复杂，需要用系统的理论与方法对其进行分析。当前，学术界比较推崇权变理论，该理论针对资金使用的各项基本情况，使用针对性的方法分析影响其内控的因素以及各因素之间的关系。基于此，优化工程资金内控体系的时候，我们还必须结合山东国风公司的运营环境以及业务状况。另外，还必须遵守基本的优化原则，具体包括：适合性原则、一致性原则、高效性原则、经济性原则。

2 山东国风公司工程资金内部控制优化方案

2.1 改善工程资金内控环境

笔者深入分析了山东国风公司工程资金内控问题之后，发现形成这些问题的基本原因之一就是该公司的内控环境不够完善。基于此，山东国风公司想要提升工程资金内控效率，必须完善内控环境。具体应做到以下几点：首先，改

变内控理念。山东国风公司需要认识到虽然公司经营的根本目的是为了盈利，但盈利是一个长期过程，因此，不能过于看重短期利益，而应该将眼光放得更加长远一些，关注公司的长期利益。其次，开展绩效考评与奖惩。山东国风公司应积极开展绩效考评，从而提升对内控执行收效的了解程度，并以此为基础对相关责任主体进行奖惩，进而提升他们执行内控的积极性。最后，完善公司治理结构。结合山东国风公司的运营实际，其应该适当调整当前的治理结构，尽量将治理结构设计得完整一些，从而提升他们彼此之间的配合与制衡程度，进而提升内控体系的运作效率。

2.2 构建风险预警机制山东国风公司需要构建风险预警机制，不但关注公司外部宏观经济、行业政策、竞争对手的变化，还要关注自身内部的资金运营过程，从而在源头上避免发生资金使用不规范以及舞弊行为。构建风险预警机制的具体步骤：第一步，

理顺工程项目资金使用流程，并明确整个流程中可能导致风险的环节与节点，将其纳入内控体系之中，并严格规范相关工作岗位的风险控制操作；第二步，合理协调流程各环节以及岗位之间的风险管理工作，并处理好它们之间的制衡关系；第三步，将风险管理融入整个流程所有环节之中，从而实现对资金使用流程的整体控制。

2.3 完善工程资金预算管理

2.

3.1 选择科学的预算编制方法

山东国风公司应选择科学的预算编制方法，从而在源头上保证预算编制的科学性与合理性，为后续预算管理指明方向。当前山东国风公司都是以上期实际发生的经济数据作为预算编制基础，对这些数据进行一定比例地增减来编制下期预算的，这种预算编制方法虽然非常简单、便于操作，但是却完全忽略了外部市场环境以及公司内部的变化，导致很多时候预算都与公司的运营实际出现脱节的情况，令预算失去了指导运营的意义。基于此，山东国风公司应使用零基预算编制法，也就是完全不考虑上期的经济数据，从零开始编制下期的预算，从公司的运营实际、业务情况、市场环境出发，编制符合公司经营现状的预算。

2.3.2 明确预算编制重点

山东国风公司编制预算的时候应明确预算重点，在此基础上对其进行分解与细化。预算涉及到工程资金管理的方方面面，涉及的部门与岗位也非常多，虽然我们要重视预算的全面性，但是也要在保证全面性的同时，突出预算编制重点，因为预算重点是整个预算管理的重心，只有处理好这部分预算的编制工作，才能保证整个预算编制的有效性。实际工作中，笔者建议山东国风公司由总经理直接领导重点预算的编制工作，以保证编制效率。

2.3.3 规范资金预算管理流程

山东国风公司需要规范资金预算管理流程，明确各部门以及岗位在整个流程中的职责与权限，以保证预算管理的高效性。结合山东国风公司的业务特点，其可以实施如图1所示的资金预算管理流程。

图1 山东国风公司资金预算管理流程

按图1所示的流程进行资金预算管理，不但能够提升公司的资金预算管理效率，还能及时发现当前资金预算管理中存在的问题，并进行相应的完善，从而实现不断优化资金预算管理机制的目标。

2.3.4 完善资金预算考评机制

山东国风公司应完善资金预算考评机制，针对不同预算责任主体建立针对性的考评指标体系，并通过科学的方法确定各指标的权重与数值，从而得出各预算责任主体的资金预算执行收效。通过考评不但能够及时了解资金预算执行的真实收效，还能发现预算责任主体执行资金预算过程中存在的问题，可谓一举两得。另外，山东国风公司还应根据考评结果对预算责任主体进行相应的奖惩，以提升他们执行资金预算的主动性与积极性。

2.4 重组工程资金支付流程

2.4.1 支付申请与审批

山东国风公司工程部门或者工程项目相关人员需要用款的时候，必须提前提出资金使用申请，并在申请中说明资金用途、预算、支付方式等，主管领导审核之后给出审批意见。如果审批同意，主管领导就会将该申请提交至财务部门。财务部门确认资金使用申请已经得到主管领导的审批，同时各项附件真实有效的情况下，会按照申请的支付要求划拨资金。

具体的工程资金使用申请、审批、支付流程见图2。

图2 工程资金申请、审批、支付流程简图

2.4.2 合同付款

山东国风公司应规范合同付款管理流程，以保证所有合同都按照约定执行并付款。实际工作中，山东国风公司需要根据工程的进展情况支付工程款，虽然合同中有明确的约定，但是工期很多时候都不能按照合同约定的进行，这时，山东国风公司就不能够再按照合同约定的付款时间支付了，而是要根据工程的实际进展情况来支付。由于当前实施的是信息化管理，系统中设定的付款时间是以合同约定时间为准的，这就要求山东国风公司要在系统中设置备注，付款之前需要核对工程的实际进展情况，如果没有达到合同要求的程度，那么就要拒绝付款。另外，付款之前财务部门还应与工程部门沟通，确认无误之后方可付款。

2.5 有效衔接资金控制系统与ERP管理平台

受限于财务人员的职业素质，当前山东国风公司在资金管理方面存在很多问题，现金盘点、账目核对、原始凭证保存等核心风险环节暂时还未能建立起有效的管理机制。另外，虽然公司明确要求要以不相容原则设置岗位，但部分岗位仍然存在权责模糊、工作存在衔接性等情况。上述问题充分反映出山东国风公司当前资金管理活动受到人为因素的影响过大，为了改善这种情况，山东国风公司应完善当前的信息管理系统，条件允许的情况下尽可能将资金转为系统管理。同时，还要做好系统的维护工作，结合公司的运营实际对系统功能、后台数据库、模块升级等进行及时完善。2012年山东国风公司正式应用了ERP管理平台，希望借此提升管理效率。不过，因为系统自身的设计以及公司内部权力分配的问题，当前资金控制系统并没有与ERP平台建立起有效的衔接机制，导致资金控制数据形成了信息孤岛。基于此，山东国风公司应有效衔接资金控制系统与ERP平台，保证两者之间数据的同步性，这样不但能够避免因为信息不对称性而导致的资金管理决策失误，还能提升资金管理效率。

参考文献

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作者简介：贾礼通(1972-)，男，山东省莱州市人，国网山东莱州市供电公司，工程师，财务资产部副主任，大专，主要从事会计理论与实务方面的研究；王雅萍(1983-)，女，山东莱州人，国网山东莱州市供电公司，本科，主要从事财务管理方面的研究；李佳璇(1987-)，女，山东莱州人，国网山东莱州市供电公司，本科，主要从事会计理论与实务方面的研究。

中图分类号：F272

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)06(b)-047-03