浅析煤炭企业存货盘点的管理与应用

2015-03-20山东省济宁市兖矿集团济宁三号煤矿王菊

财经界(学术版) 2015年1期

山东省济宁市兖矿集团济宁三号煤矿　王菊

浅析煤炭企业存货盘点的管理与应用

山东省济宁市兖矿集团济宁三号煤矿王菊

摘要:存货指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。煤炭产品是为销售或耗用而储备的固定资产之一。它作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业运作的各个环节。我们了解企业对存货的内部控制制度，这是确定企业存货真实存在和准确计价的基础，存货对于企业的重要性，存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度。当前，随着我国市场经济的逐步深化，企业规模的逐步扩大和现代化企业管理的发展，企业存货管理问题逐步凸显。存货是企业的重要资产之一，存货盘点关系到公司资产的完整性和经营成果的真实性，尤其是对一些上市公司来讲，要按照上市监管要求，外部注册会计师要对公司存货盘点实施过程执行相关监盘程序。企业不仅自身要引起足够重视，而且要对存货盘点方法进行不断创新改进，用更准确更系统科学的方法进行。

关键词:存货盘点管理监盘程序

一、提高认识，高度重视存货盘点工作的重要性。

(一)煤炭资源的重要性

煤炭资源，能源矿产资源之一，在世界一次能源消费量中占25%煤炭资源丰富，但人均占有量低。中国煤炭资源虽丰富，但勘探程度较低，经济可采储量较少。中国人口众多，煤炭资源的人均占有量约为234.4吨，而世界人均的煤炭资源占有量为312.7吨，远高于中国的人均水平。煤炭资源的地理分布极不平衡。中国煤炭资源北多南少，西多东少，煤炭资源的分布与消费区分布极不协调。从各大行政区内部看，煤炭资源分布也不平衡，如华东地区的煤炭资源储量的87%集中在安徽、山东，中南地区煤炭资源的72%集中在河南。存货是企业的重要资产之一，为保证生产经营过程的持续稳定，企业必须有计划有目的购入、使用和销售存货。

(二)煤炭产品存货盘点的要点

1、制定盘点计划，责任落实到部门

提高认识，高度重视存货盘点工作的重要性。存货是企业的重要资产之一，期末存货盘点准确性关系到当期企业盈亏真实性。会计期末，外部注册会计师还要对公司存货盘点的实施过程执行相关监盘程序。因此做好存货盘点工作非常重要，企业各有关单位要引起足够重视。

首先制定盘点计划，制定盘点计划是做好盘点工作的重要前提。牵头部门要事先制定盘点工作计划，主要内容应包括盘点的时间、范围、品种和场所等，存货盘点采用的计量工具盒方法，设计盘点基础表，确定盘点工作程序和人员组成、时间及线路安排，对盘点结果进行分析、调查与处理的情况等。

煤矿企业公司级每月到各个下属部门对矿井的存货进行都建立一个调度指挥中心，负责对企业生产进行指挥协调工作，可以让生产部门牵头，负责运销部门，生产计划财务部门参加

2、及时划清盘底范围

盘点范围：存货盘点范围包括在盘点日公司本部及子公司的所有煤炭产品等存货。公司对所拥有的存货进行全面盘点，即无论存放在何处，只要在盘底日没有充分证据表明存货的主要风险已转移给客户的所有存货都应包含在盘点范围之内。

盘点时间：公司级及子公司的煤炭产品存货原则上每月度盘点一次。

3、盘点工具的方法

计量工具和方法：煤炭产品存货的盘点，首先由盘点专业技术人员使用卷尺、测绘仪器例如全站仪等测量工具，对堆煤的长度、宽度和高度进行精确测量，计算体积。然后根据煤炭产品的体积、密度计算出库存煤炭的数量。

4、盘点的工作程序

盘点工作程序：各矿及运销部驻港口人员要于公司盘点小组到达现场前一天，提前对库存煤炭进行盘点清查，编制煤炭盘点报告表。盘点小组到达煤炭库存现场，进行现场测量，统计煤炭库存数量。并与现场管理人员核对盘点结果，在煤炭盘点报告表上签字确认盘点结果。各单位要以盘点小组确认数量为准，及时调整库存数量。

盘点报告处理：盘点小组要对盘点日存货盘数与盘点基准日账面数据进行核对，如有差异要进行分析，查明原因。若实际盘点日滞后于盘点基准日，则需取得盘点基准日到盘点日之间的所有存货的收货、发出、单据的移动、货物发运清单等，倒推计算出基准日的库存数量。并与基准日ERP账面数据进行核对，分析、查找出现差异的原因，相应调整差异。