试析增值税转型减税政策下供水行业面临的困境

宁夏宁西供水有限公司 王彦茹

新修改的增值税暂行条令的实施，给我国的供水行业的发展带来了一定的影响。该项条例的重点是在全国范围内实施增值税政策的转型，即全国范围内的增值税原有的生产型转为消费型，新的政策实施以后，可抵扣的税额会相应的增加，能够有效的提高企业购买设备的积极性，降低所需缴纳的税额，从而企业可以获得更多的流动资金，减轻企业负担，有效的提高企业技术改造和设备更替的积极性和企业之间的竞争力，能够有效的帮助企业克服金融危机给我国经济市场所带来的不利影响，促进我国经济持续、稳定的发展。

一、增值税转型的相关条例规定

二零零九年一月一日颁布、实施的《增值税暂行条令》中规定纳税人可以通过抵扣符合条件的固定资产的方式进行税额的缴纳，这一规定的实施实现了增值税从生产型到消费型的转换。

二零零九年一月十九日我国财政部颁发的《关于部分货物使用增值税低税率和简易办法增值税政策通知》中明文规定：一切属于纳税人公司的自来水按照简易办法的百分之六的征收率征收增值税款，并且不能抵扣从独立水厂进购的的自来水所取得的增值税税款。这一项条例的颁布彻底的废除了原有相关增值税的条例，严重的影响了我国供水行业的发展局面。

二、在增值税转型减税政策的影响下我国供水行业发展所面临的困境

(一)增值税新条例的颁发，供水行业的增值税税额增加

新增值税的相关条例的出台在一定程度上增加了供水公司的税负，增值税转型所带来的转型优惠政策供水公司不能享受，给供水行业的长期发展带来一定的负面效应是必不可免的。二零零二年国家为了减轻我国供水行业的税收负担，专门出台了关于我国供水行业增值税有关问题的通知，对供水公司增值税的征收方式进行了明确的计算和规范，有效的减轻了供水公司的税收负担。但是一系列的增值税新政策的实施改变了供水行业的增值税的征收方式，造成了供水公司进购的固定资产不能进行进项税的抵扣，并且还要同时承担简易方法征收的增值税，这就进一步的造成了供水公司的经济亏损，增加了供水公司的税收压力，给供水行业的长期发展带来了一定的负面影响。

(二)水价格的上涨，供水行业的经济压力增加

水价格的上涨和增收税额的增加，给我国的供水行业的发展带来了巨大的压力。由于供水行业具有一定的特殊性，虽然供水公司需要进行外购的原材料比较少，但是供水公司的生产主要依靠电力，因此供水行业的进项税的税额比较少。供水公司的固定资产中，比重量较大的输水管线能否进行增值税的抵扣，目前还存在着一定的争议。输水管线项目主要管网土建施工建设和材料的购置两部分组成，需要花费大量的经费，但是目前输水管的项目只有百分之四十五能够进行进项税的抵扣，这就在原有的优惠政策上大大的缩减了供水行业的优惠幅度，供水行业的进项税税额的增加，给供水行业的发展带来了巨大的经济压力。

(三)财政补贴不足，税负得不到减轻，供水行业生产经营举步维艰

供水行业是我国增值税收的主要来源之一，但是由于水价的上涨，税负的增加，导致我国供水行业的供水公司亏损较大，巨大的经济亏损导致我国供水行业的众多企业面临生产经营资金紧张，无法进行正常的生产、工作的局面。

三、为解决我国供水行业的发展现状提出的具体解决方案

新的增值税条例的出台和实施，给我国的供水行业的发展造成了严重的影响，新的增值条例不但减少了供水行业的优惠政策，而且制约了购进固定资产对进项税的抵扣，同时国家对供水行业所面临的经济压力并没有给予相应的财政支持，因此我国供水行业面临着运转资金匮乏，技术与设备不能及时更新的困境。供水行业是我国的公共服务性产业，与人民的日常生活和工作有着紧密的联系，因此解决我国供水行业中存在的问题，促进我国供水行业持续、稳定的发展势在必行，笔者根据我国供水行业发展所面临的困境，提出了以下三条解决措施：

(一)继续执行消费型增值税政策，允许购进固定资产对进项税额的抵扣

继续执行消费型的增值随政策能够有效的降低我国供水行业的税负压力，进而能够减轻供水行业的经济压力，有效的改善我国供水行业资金紧张，无法正常进行生产的局面。

为了鼓励我国供水行业加快固定资产的更新和技术的创新，继续执行消费型增值税的政策是很有必要的。实行消费型的增值税政策，及时允许购进固定资产对进项税的税款的抵扣，这样供水公司能够利用固定资产减轻进项税的税额，从而实现促进供水行业设备和技术的更新，提高供水行业的生产水平，保障我国广大人民群众生活、工作的质量的目的。

(二)增值税转型的政策实施应该进行区别对待

我国的供水行业是具有公共服务性的行业之一，因此供水行业的发展与我国广大人民的生产和生活有着千丝万缕的联系，所以供水行业建设和发展，国家应该高度重视。但是在新增值税转型的条例中，国家不但没有减轻供水行业的税负，进行相应的财政补贴，还进一步的增加了供水行业的税负，给我国的供水行业带来了巨大的经济压力，严重的影响了我国供水行业持续、稳定的发展。为了及时的改善我国供水行业所面临的经济压力，国家在执行转型政策时，应该对各个行业的实际情况进行深入、全面的了解，切实的掌握各个行业的特征以后再进行区别对待，这样才能确保转型政策的实施能够有效的促进我国社会生产的各个行业的进步，进而促进我国整体经济水平的进一步提高。

(三)还原增值税原意，允许进项税额抵扣

增值税是流转税的另一种说法，即是对商品的生产、流通以及劳务服务等多个商品交易环节中的新增价值或商品的附加价值为对象进行征收的一项税务。实行增值税能够有效的避免商品在生产中重复税收征收的问题，即增值税只对货物或商品没有征收的增值额进行征税，从而实现避免重复税收征收的问题。但是新的增值税条例的出台，与原有的增值税存在着一定的矛盾。为了解决新的增值税条例中出现的一系列的问题，笔者建议还原原有增值税的原意，允许对未增值的销售或商品不进行增值税的征收，或者是可以通过进项税进行抵扣。

四、结束语

综上所述，国家的新增值税规定供水行业的供水公司一方面不得使用购进固定资产对进项税进行抵扣，造成供水行业的供水公司的税负的增加；另一方面，国家每年都会对一些政策性亏损的行业进行财政补贴，但是我国的供水行业在增值税转型过程中不仅没有享受到相应的优惠政策，反而承担了更为严重的纳税任务。因此，笔者认为想要改善我国供水行业在增值税转型减税政策下所面临的发展困境，就应该继续执行消费型的增值税政策。在增值税转型政策的实施时，应该根据行业特征进行区别对待，还原增值税的原意，允许进项税额的抵扣，这样才能有效的解决供水行业发展所面临的困境，促进我国供水行业持续、稳定的发展。

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