浅谈企业内部控制在集装箱堆场行业中的控制要点

青岛世腾克运物流有限公司 刘盛

内部控制是指由企业董事会，监事会，经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一，高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业进入国际市场，参与国际竞争。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

集装箱堆场(CONTAINER YARD:CY)：指办理集装箱重箱或空箱装卸，吊装，堆高，改装，摆放管理，转运，保管，交接的场所。它是集装箱运输关系方的重要组成，在集装箱运输中起到重要作用。集装箱堆场也叫场站.对于海运集装箱出口来说，堆场的作用就是把所有出口客户的集装箱在某处先集合起来（不论通关与否），到了截港时间之后，再统一上船（此时必定已经通关）.也就是说，堆场是集装箱通关上船前的统一集合地，在堆场的集装箱货物等待通关，这样便于船公司，海关等进行管理。

企业内部控制在集装箱堆场行业实践中常遇到以下情况，需要重点控制，加强管理：

一、收费与业务系统录入岗位分离

堆场收费窗口较多，有闸口现金收费窗口，单船业务收费窗口，拼箱收费窗口，运输收费窗口，月结资金收费窗口。押箱收费窗口等。有的客户要发票，有的客户不要发票。因此部分收费窗口在收到现金款项后，不录入业务系统数据，收到现金不上交，经办员自己占有。遭成的企业收入利润流失。解决方案，由专人将要收费项目录入业务系统。录入人员不收费，由各收费窗口收费，并开据收据。每日终了收据收入总额和业务系统对帐，报财务部检查。

二、加强暂落箱管理，完善暂落箱内部控制制度

堆场行业常有暂落箱业务，暂落箱业务是指，国际远洋运输集装箱已由司机运送到堆场，但集装箱船还没到码头或没有靠港，集装箱暂时放在堆场中，等待上船，这个过程是收费的，一般推场按每天200元人民币记收，但有时运输司机和堆场经办人员勾结，对暂落箱不入帐，司机只付一100给堆场人员，司机找货主仍按200报销。堆场人员将暂落箱放在不引人注意的地方，也登记管理台帐，将每天100元款项据为已有，构成舞弊行为。中等规模的堆场，每天的暂落箱有100个左右，如果管理不完善，内部控制制度不到位，对企业是一笔较大的利润流失，损害企业利益。解决方案，公司每天派中层以上管理人员，每天两次到堆场场地巡视，查看集装箱的摆放顺序，加强箱号管理，发现异常箱号，零星重箱，立即查寻，检查暂落箱台帐。发现暂落箱不入帐者，立即处理。

三、堆场行业发票数量巨大客户多，收费项目多，应加强发票管理

2013年8月以后堆场行业实行了营业税改增值税，简称营改增。税率由原来的确3-5%的营业税改为6%（物流业）和11%（运输业）两档税率的增值税，由于堆场行业客户很多，许多客户交上相关费用后，不要发票，这使的开票员手中有大量未用已收费发票包括增值税专用发票和增值税普通发票，这些未用发票有6%的物流业发票，也有11%的运输业发票。如果某些经办员有不良用心，倒卖这些发票，会给企业带来不良影响。国家对增值税虚开，倒卖，违规使用的打击力度还是比较大的。如果出现企业开票员违规使用增值税发票，会使企业面临被罚款和停止使用增值税发票，甚至更大的风险。解决方案：加强发票管理力度，财务部负责发票的购买与发放，每周一次按号码在系统中发放，落实发票领取登记制度。收费员和开票员分离，收费员收费后向客户开具收据，收据的内容必须录入业务系统，收据的编号必续连续，客户持收据去找开票员开据发票，并交回收据。财务部专人用电脑ERP系统，将号码连续的收据与发票核销，并交回存根联，由财务人员检查。未开据发票的收据单独装订确认收入。对于金额大的月结交费开票客户，由财务部统一开具，禁止窗口办事员开据。财务部开据1万以上增值税专业发票，严格落实发票登记核销制度。

四、重型叉车，堆高机，正面吊等吊装起重设备维修管理

所有堆场常用设备都有重型叉车，堆高机，正面吊等吊装起重设备，由于工作量大，这些设备的维修成本较高，我公司每年这些设备维修费用都在200万左右。在这些设备维修过程中，存在经办人员与设备厂家勾结，更换不必要更换零件，虚报维修项目，更换零件价格远超活跃市场同类零件价格，以获取不正当利益，损害公司利益。解决方案，每周公司例会通报重型叉车，堆高机，正面吊等吊装起重设备使用维修情况，更换1000元以上零部件，预先申请，经公司领导和技术维护部门研究报批后，再执行维修。由财务审计部门对价格发票进行审核，对维修费用与业务量进行对比分析出具意见。对业务量不多，但维修成本大大提高的情况，向公司高管提出议异。

五、加强柴油用量控制

所有堆场常用设备重型叉车，堆高机，正面吊等吊装起重设备，都是柴油设备，由于工作量大，这些设备的柴油使用量高，中等规模堆场柴油用量每月大约40吨。一些操作工人盗取柴油倒卖获取非法利益。解决方案；严格落实柴油领用登计制度，加强定额管理，与操作量挂勾。

六、加强仓储业务控制

堆场行业一般都拥有仓库，为客户堆存待装船运输出口的货物。一般按照存储时间，数量收取存储费，搬运装卸费，运输费。有些私人货主为了节省费用，往往不要求开具发票，由于私人货主货量少，不引人注意，部分操作人员和货主勾结，存放货物在不引人注意的地方，不录入系统数据，不开发票，收取费用后，自己占为已有，使企业利益遭受损失，利润流失。解决方案，每天企业例会通报仓库经营情况，货物进出情况，仓储量多少。设立仓库台帐，建立存货盘点清查制度。每天终了，由成本会计检查核对。公司指派中层管理人员定期巡查。严格限制未经授权人员接触存货。

七、应收帐款控制

堆场行业应收款客户都比较多，一般有100个以上客户，每个客户收费金额不大，但是收费项目多，如港杂费，场站费，指定箱号费，铅封费，附加费，绕路费，代理费，装卸费，机械费，监护费，信息费，人工费，叉力费，商检费，加固费，调箱费，箱使费等等，企业应派专人负责应收帐款，按单船单航次项目核算，确定每个客户应收帐款的数额，确保会计记录与业务系统记录一致，定期与客户核对应收帐款。杜绝少收漏收。对于无法收回的应收帐款应当查明原因，明确责任，履行审批程序，按国家统一的会计准则进行处理。

以上是本人在工作实践中经常遇到的情况和采取的处理方法，内部控制还应尊寻全面性原则重要性原则制衡性原则成本效益原则，根据企业实际情况，不断完善，提高企业管理水平提升企业效益。