浅谈如何在审计中发现违纪违法线索

上海消防总队政治部审计处 钱洪羽

近年来，各级审计机关紧紧围绕党风廉政建设和反腐败斗争主题，认真履行审计监督职责，着力揭示公共资金使用、公共权力运行方面的问题，充分发挥国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用。每年都有一定数量的违法违纪线索被移交纪检、监察及司法机关，较好地发挥了审计在维护国家经济安全方面的重要作用。移送案件的数量和质量成为考核审计工作成绩的重要指标，成为审计成果的主要内容。下面，笔者就如何在审计中发现违法违纪线索谈一些看法。

一、发现违法违纪线索的主要途径和方法

(一)做好审前调查，较为详细地掌握被审单位基本情况

包括机构设置、编制和实有人员情况，被审计单位在金融机构开设的所有银行账户情况，被审计单位相关的财务、会计资料等，为审计发现线索打好基础。

(二)从座谈、闲谈、调查、询问中发现审计线索

通过与被审计单位不同层次的人员交谈、日常闲谈或者通过对普遍性、倾向性和苗头性问题的调查，围绕审计目标，有针对性、启发性和策略性的开展，在审计中，应根据具体情况选取不同的询问时机、选择不同的询问人员，同时注意观察有关人员在询问中的言行及神情，从中发现违规违纪问题的审计线索。

(三)从举报线索入手发现审计线索

根据举报的问题，检查是否合规、有效，是否得以严格执行。然后根据发现的疑点或线索，进行实质性审查。

(四)从银行账户入手发现审计线索

银行账户和现金是资金活动的载体，能够全面揭示货币资金收支的真实性、合法性和效益性。审计人员要及时调整审计方法与思路，从审计银行账户和现金支付入手，彻底查清事实真相。通过其资金在银行账户上、支付现金上留下运行的轨迹与流动方向和有关活动，来发现疑点，抓经济案件线索的根源。

(五)从审查往来款明细账发现审计线索

目前，有些资金使用单位利用暂收暂付、往来帐户进行作弊，把往来帐户当成掩体，严重影响了会计信息的真实性，造成专项资金流失。在审计中，要注意对暂收暂付、往来帐的真实性、可靠性的审查，对资金活动轨迹进行清理，跟踪核对找违法违纪线索。

(六)通过运用审计软件发现审计线索

根据软件以应付利息为条件在新电子账套中进行查询，迅速查出银行存、贷款前三十户单位名称、存贷时间、存贷金额等信息，再详查有关资料是否完备，涉嫌联合骗贷、逃废债务等问题。

(七)通过业务活动发现审计线索

随着国家财务核算体制的不断完善和监管力度加强，违纪问题越来越趋于隐蔽性，手段也越来越高明，单纯在账表中发现问题有很大的难度，因此，从外围突破尤为重要，在实际工作中，需要审计人员对被审计单位所处经济环境、从事的业务、范围和主要关联单位进行详细分析和实地调查，捕捉敏感信息，通过分析寻找审计疑点和突破点。

(八)慎重接触当事人

以免涉案嫌疑人得知审计案件要移送，篡改、毁灭证据，甚至串供、外逃躲避司法机关侦查，而延误办案的有效时机。

(九)通过日常社会活动中发现审计线索

这就要求审计人员养成良好的职业习惯，平时多看多了解，广泛听取来自各方面信息，通过有目地的分析、梳理，为以后审计多积累线索。

二、新形势、新变革对发现违法违纪线索提出新要求

自解放军审计署由总后勤部划归中央军委建制后，近期经中央军委习近平主席批准，四总部联合发布新修订的《军队领导干部经济责任审计规定》，总政治部、总后勤部修订颁发了《军队领导干部经济责任审计评价标准》，全军审计工作领导小组修订颁发了《军队领导干部经济责任审计实施办法》，强化了审计的独立性、权威性和实效性，把领导干部在经济权力行使、公共财物使用、公务接待以及住房、用车、公勤人员使用等方面廉洁自律情况作为重点审计内容，加大了惩戒处理力度，强化问题整改和责任追究，确保部队经济运行正规有序，促进党风廉政建设，服务部队建设大局，切实发挥审计部门“保廉洁、强管理、出效益、促发展”职能作用。审计存在的价值就在于发现违法违纪线索问题的解决，要加大审计监督力度，及时发现违法违纪线索，对权利运行形成强大的震慑效应。一是强化线索移交制度。对发现查实的违法违纪线索，应当按照“谁审计发现，谁负责移送”的原则和全面、及时、保密的要求以及管辖范围，分别移送被审计单位上级纪检监察部门依法依规查处，不得以责令书面检查、审计通报批评、审计罚款等代替违法违纪线索移送。二是严格抄报通报制度。审计部门将审计决定送达被审计单位的同时，抄送干部、纪检等相关部门；对被审计单位落实审计意见或建议以及执行审计决定情况，在一定范围内进行通报，并跟踪回访或提交审计工作领导小组提出挂牌督办。三是建立违法违纪线索评估、集中分析排查机制。加强初核调查工作，落实查处责任制，以“零容忍”、不留后路的决心，以刮骨疗毒、壮士断腕的力度，严厉查办违纪违法案件。

三、建立发现违法违纪线索机制

大处着眼，小处入手，从细微处发现查实违法违纪线索，按照“谁审计发现、谁负责移送”的原则和全面、及时、保密的要求，有效发挥审计监督的职能作用，提高审计效率和质量，实现审计目标。

(一)增强发现案件线索的意识

在部分审计机关，由于审计体制、机制方面原因，审计人员思想上还存在注重完成常规审计程序，偏重面上和规定动作的思维方式；加之，由于审计对象和审计环境的影响使得审计人员顾虑重重，所以教育和提高审计人员发现案件线索的意识.全面增强审计人员发现案件线索的责任心和使命感十分必要。

(二)建立发现案件线索激励机制

审计中发现大案要案线索对被审计单位乃至整个行业、系统都会产生重大、深远的影响，对提高审计的权威和影响力有巨大作用。审计机关应把移送重大案件线索作为审计政绩考核的重要内容，进行通报表彰和物质奖励，从而创造一个良好的干事创业氛围。

(三)完善纪检监察和司法部门配合机制

日前，审计发现案件线索向纪检监察和司法机关的协调渠道已经建立，但与纪检监察和司法部门配合机制还不够顺畅。由于这些部门级别高、权力大，审计机关庄与其配合时都或多或少地存在一些障碍，加之一些案件涉及保密，导致一些移送案件审计结果得不到体现；因此，要不断完善纪检监察和司法部门配合机制，加大审计发现案件线索的查处力度，使审计反腐败利剑作用充分发挥。

以上是我们在以往审计工作过程中，所积累的一些经验做法。在实际审计工作中，需要审计人员不断创新审计思路，灵活运用多种审计方法。但最重要的是要做到三心：细心+耐心+恒心。即注重细节，善于观察；发现线索，查找疑点；追根求源，一追到底，才能发现违法违纪线索，充分发挥审计“免疫系统”功能，不断扩大审计影响力，真正树立审计权威的形象。