研究煤炭企业会计内部控制和监督

谷佩殷

研究煤炭企业会计内部控制和监督

谷佩殷

随着国家经济政策不断开放和国民经济体制改革的不断深入，煤炭行业在市场竞争中面临的挑战越来越严峻，这对煤炭企业内部的监督管理体系提出了更高要求。会计工作作为企业管理的重要部分、掌控着企业经营活动的经济命脉，理应成为煤炭企业内部监管的核心。文章就当前的煤炭企业在会计内部控制和监督上广泛存在的不足进行剖析，提出相应的改进建议和改善措施，以供煤炭企业管理人员参考借鉴。

煤炭企业；会计内部控制；监督

近年来，我国煤炭行业受到市场环境的强烈冲击，导致面临的内外形势愈加复杂，各煤炭企业不得不调整思路，将改革矛头转向内部控制，而首当其冲的就是财务会计。众所周知，会计工作贯穿于企业生产经营的全过程，其好坏直接决定了企业经济效益的高低，进而关乎着企业员工的切身利益。煤炭企业是追求经济效益的盈利机构，自然不能忽视对财务会计内部的严格把控，并且煤炭企业规模大、投资高、产品量多且周期长、工作场所又很难集中，这无疑会在一定程度上增大财务管理风险。随着现代化企业管理理念的不断深入，优化企业会计内部控制的观念已逐渐得到广大煤炭企业管理者的共鸣，但实践起来却往往履步维艰，成效差强人意，因此，有必要从多角度对煤炭企业会计内部进行更透彻分析，找出问题根源并着手解决，以降低企业不必要的经济损耗、保证企业经营活动高效有序进行。

一、当前煤炭企业会计内部控制存在的问题

1.煤炭企业对会计内部控制意识薄弱

受计划经济时期的传统思维影响，很多煤炭企业高层管理人员的经营理念及管理思想还停留在旧模式，依然将工作重心倾向于生产、销售方面，对企业内部的会计业务管理等不够重视，甚至只当会计内部控制是一堆缺乏实用性的规章制度，而会计工作仅是单纯的记账，无需专门建立控制机制以徒增劳力成本。

2.煤炭企业对会计内部控制的监管不到位

很多企业虽然建立了一整套公司内部管理制度，但并未层层分解到各个部门、各个岗位，或者虽有分解，但并没有监督执行，导致管理制度形同虚设。这种现象在煤炭企业中更是多见，一方面是由于煤炭企业规模过大、分支较多、组织过于涣散，致使制度难以监督到位；另一方面则是企业管理人员对内部控制的剖析程度不深，导致拟定出来的管理制度只浮于表面而难以发挥实际作用。就目前而言，多数煤炭企业没有形成独立的会计内部控制监管系统，这不仅造成财务风险无法准确评估，也会由于无据可依而制约了会计监管职能的有效发挥。

3.煤炭企业会计内部信息的真实性缺失

随着计算机和互联网技术在会计工作中的广泛应用，企业会计工作效率得到大幅提高，但同时企业会计信息也在开放的网络环境下面临失真风险。企业会计信息需要绝对的严谨和保密，接触的人越多对其真实可靠性构成的威胁也越大，再加上企业经济活动过程中难免会出现隐瞒、贪赃、舞弊等不法行为，也会严重影响会计内部信息的准确性。

4.煤炭企业资金使用缺乏合理性

煤炭业是个高投资、高风险行业，煤炭企业为长远考虑，往往会预先列出部分资金用于确保正常的生产经营活动，但对其具体期限、用途及额度等并没有严格规定和限制，从而造成预算目标及成本目标的不确定性，这不仅影响企业资金的有效利用，也不利于企业直观了解财务状况，进而制约会计内部控制在企业内部管理中的有效运作。

二、加强煤炭企业会计内部控制和监督的有效途径

1.转变观念，提高对会计内部控制的认识

作为企业的经营管理者，其思想和观念决定了企业的内部治理成效，这要求管理者不断吸收引进新管理理念，积极学习会计管理相关知识，彻底摆脱旧观念对企业会计内部认识的束缚，把会计内部控制工作放在降低无谓成本途径的首位，同时重视对财务人员职业素养和专业水平的培训，为企业会计内部控制的形成创造有利条件。

2.完善煤炭企业会计内部控制制度，并加大监督力度

企业管理者要树立现代企业管理理念，在充分认识会计内部控制重要性的基础上，深入分析企业经济活动中造成会计信息失真、资金使用不当、会计内部控制监管不力的种种因素，建立科学、实用的会计内控机制，以准确反映企业财务、经营、管理等各方面状况。同时，要建立严密的控制监管制度，对现金流量、实物资产、应收账款、财务风险等进行实时监控，并加大惩处力度，对于信息造假、数据不实、资金挪用等无视纪律的现象要严惩不贷，进而确保企业经济活动的健康有序进行。

3.提高企业预算管理水平，降低企业财务风险

企业的预算管理水平高低决定了企业资金利用的合理性，预算管理不力会造成企业库存资金浪费及营业成本增加，从而影响企业经济效益。因此，严明、规范的预算管理机制是企业降低财务风险的重要保障。要加强企业预算管理，首先要对预算目标进行分解，并落实到具体职能部门，其次，针对预算目标建立科学规范的管理考核机制、预算监督体系及相关预算程序，以确保财务预算高效率执行，从而达到降低企业财务风险、提高资金使用效率的目的。

4.严把用人关，提高煤炭企业会计人员的职业素质

会计内部控制的主体是会计工作人员，只有会计人员自身具备了过硬的综合素质，才能保证会计内部控制相关制度得到有效执行。因此，企业用人部门要严把用人关，杜绝“任人唯亲”现象，避免阴险狡诈、贪图私利的小人混进企业会计内部。同时，企业要重视对会计人员进行后续教育培训，组织会计人员学习会计内部控制的深刻含义和具体运用，并采取奖惩激励手段增强会计人员的业务水平和自我约束力。

总而言之，会计内部控制是企业内部管理中非常关键的因素之一，在企业日常经营活动中发挥着举足轻重的作用。煤炭企业要想在竞争激烈的资本市场中获得长远发展，必须对会计内部控制有全新的认识并加以应用。可通过完善制度、员工培训、财务监控等手段来加强监督，以确保会计内部控制的效用得到充分发挥，进而促进企业更好发展。

［1］石丽娟.关于煤炭企业会计内部控制与监督的分析［J］.财会研究，2014，2（306）：59.

［2］郭清漫.煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究［J］.金融财会，2013，14（11）：123.

［3］薛兆江.煤炭企业会计内部控制问题探讨［J］.经营管理者，2013，10（5）：209.

（作者单位：西山煤电多种经营管理财务部）