内部控制下的高校科研经费管理研究

张梦营

内部控制下的高校科研经费管理研究

张梦营

高校经费管理的重要内容之一就是科研经费管理。随着国家投入的不断增大，高校科研经费已经成为了高校经费的主要来源之一，对高校科研能力的提升起到了强大的促进作用。本文从内部控制视角出发，分析了现今我国高校科研经费管理存在的问题，针对这些问题，为提高高校科研经费管理水平提出了一些建议。

科研费管理；内部控制；高等学校

近年来，我国政府对高校科研经费的重视程度不断加大，有针对性的对提高高校科研经费管理出台了一些文件，明确了内部控制机制在高校科研经费管理中的作用。如何强化高校科研经费管理已经成为高校发展过程中的一个重要问题。

一、高校科研项目经费管理的难点分析

1.项目预算。我国高校科研项目的预算一般由项目负责人以及单位的财务人员共同编制，在执行中主要存在以下几个方面的难点：一是科研工作的复杂性较强，无法像工程建设以及产品生产一样准确地确定它们的进度，因此无法准确地制定预算；二是财政拨款当中的基本支出不够，人员经费不足；三是国家经费无法体现出科研人员的性质差别，很难判断经费预算的合理性；四是科研活动中的工资与市场行情脱节，难以调动科研人员的研究积极性；五是科研活动的内容复杂，核算的要求高，很难准确控制科研活动的预算，造成核算的困难；六是不确定因素多发，且这种不确定因素很难预判，这会造成管理费用的增加。

2.项目成本核算。项目成本核算是对科研活动的开展具有重要影响的部分，成本单位如何选择，关系到组织单位以及科研人员的经济分配，直接影响到科研的正常开展。在科研活动中，如何选择适合的成本核算单位，对高校科研经费的核算模式的建立具有极大的影响，单位类型的不同，成本核算是具有明显的差异的。我国的《科学事业单位财务制度》规定了科学事业单位成本费用开支的范围，包括直接费用、间接费用以及期间费用，前两项构成了科学事业单位的研究成本，参与到成本计算当中，后一项将会直接计入当期结余当中。但是，这种方式在实际操作中存在问题，直接工资出现了难以确定的情况。

3.项目经费。项目经费管理的难点主要体现在科研经费政出多门、经费管理制度不完善、经费管理脱离实际等问题上。我国高校的科研经费是由多个部门共同进行的，各部门按照自己的安排决定经费的管理办法，这样就会造成即使同在一个部门也会出现不同的经费管理办法的现象，制度较为混乱。在经费管理制度上，如设备购置出现的费用，分摊上没有具体的办法，容易引起混乱。在经费管理上，很多的科研项目的经费管理都脱离了实际，人员支出的比例过大，造成了项目经费难以管理，导致了科研项目中成本管理的困难。

二、内部控制视角下高校科研经费管理存在的问题

1.内部控制环境不佳。我国高校科研经费管理内部控制环境中存在的问题主要体现在以下几个方面：一是经济责任制落实不佳，在科研经费的使用、监督方面的责任落实存在困难；二是项目负责人对科研经费规范使用的观念不强，科研经费使用规范性不足；三是高校科研经费内控体系尚未健全，尚未形成制度化保障。

2.风险评估缺失。高校科研经费管理的风险主要有内部风险和外部风险两类，内部风险主要来自学校组织机构风险、科研管理机制风险、科研管理制度风险、科研业务风险等。外部风险因素主要有政策因素、国家投入因素等。目前，我国大部分高校对于科研活动并没有建设好风险评估机制，风险应对策略建设不足。

3.内部控制力度不足。目前，我国高校科研经费管理内部控制力度不足主要体现在预算控制、收支控制、实物资产控制以及合同控制几个方面上。在预算控制中，高校普遍存在预算编制粗放、预算执行不严等情况；在收支控制中主要问题有：科研经费专款专用未实现、收入核算等；实物资产控制方面主要存在清查不严、信息共享不畅等；在合同控制中，主要存在合同管理不科学问题。

4.信息交流不畅。信息与沟通是内部控制的主要内容，对于高校内部管理的效率有着重要影响。目前，高校科研经费管理的信息交流并不畅通，主要体现在职能部门与项目组协调不足，科研经费信息交流机制不健全以及信息披露不足等。

5.监督不力。监督作为内部控制的保障机制，对于内部控制的有效执行有着重大意义，能够评估内部控制机制的有效性，及时发现内部控制存在的问题，在高校科研经费管理中，高校应该将内审机构与其他职能部门的权责划分清楚，按照规范的内部监督程序实现对内部控制的自我评价与完善。但是，由于高校人员力量不足等问题，高校的内部监督往往以事后监督的形式存在，缺乏预见性，事中监督常常失效，自我评价实效性不佳。

三、内控视角下提高高校科研经费管理的建议

1.营造良好的内部控制环境。良好的内部控制环境离不开高校组织架构的设置，高校首先应该将科研经费管理的议事规则明确地确定下来，按照互相制衡原则，明确制定科研活动的岗位职责分工。同时，高校还可以从以下几点打造科研经费的控制环境。首先，高校应该明确校长、院长在科研中的责任，并且签订科研经费经济责任状。第二，高校必须制定规范的内部控制制度，将高校科研活动的人、财、物等统统纳入制度当中，明确科研经费控制的职能部门并且落实牵头部门的责任。第三，要完善高校的人力资源政策，强化科研业务的行为管理，可以通过聘请专家、制定职业道德规范、制定科研绩效考核制度等提高经费使用效益。

2.风险评估。高校应该建立风险评估机制，将责任落实到各个岗位之中，及时收集外部信息，充分了解外部政策环境以及形势变化，充分了解内部财务、资产状况，将科研经费的使用状况信息收集起来，分析科研活动中的风险因素以及风险级别，按照项目特点、业务流程等控制关键点强化科研经费的风险预防，积极设立风险应对机制。

3.强化控制活动。强化高校科研经费的控制活动，主要包括预算控制、收支控制、资产控制、合同控制等。预算控制主要可以通过强化预算编制与调整制度、采用预算总量控制与分项结合、强化会计核算口径与报表体系衔接、建立预算分析考评制度等完善。收支控制可以通过统一管理科研经费、强化审批控制、强化审核控制以及外拨支付控制等实现。强化资产控制可以通过归口管理、大型设备购置评估、规范科研资产采购、强化实物管理、完善清查制度、建立资产信息管理系统实现。

4.提高信息沟通与监督。监督与信息沟通是紧密联系在一起的，信息沟通的效率很大程度上影响了监督效力。高校可以通过建立科研项目共享平台，利用校园网推进信息公开，建立披露制度，探索建立科研经费审计结果公开制度实现信息沟通与监督的强化。

强化高校科研经费管理对于高校综合水平以及国家现代化建设都有重要意义，高校在内部控制中应该不断强化对科研经费管理的力度，按照实际情况建设一套合理高效地科研经费管理系统，从而推进高校综合实力的提升，为国家培养输送更多优质人才。

［1］高庆峰.高等学校内部控制制度建设问题及对策［J］.会计之友，2013（2）：126-128.

［2］兰莹.加强高校科研经费管理的探讨［J］.会计之友，2012（2）：114-116.

（作者单位：河南科技学院）